Многосторонний договор дарения подарков сотрудникам образец скачать. Сводный договор дарения подарков сотрудникам Договор дарения подарков на всех сотрудникам оформление

На встречное предоставление вещи он претендовать не может.При определенном стечении обстоятельств дарители имеют право на:

• компенсацию за счет одаряемого в связи с подготовкой предмета к передаче и напрасно понесенными расходами
• неисполнение дарственного обещания
• возвращение подарка

Одаряемый может письменно отказаться от подарка после совершения сделки. Либо востребовать у дарителя ту или иную вещь. О правилах расторжения и заключения Само заключение договора осуществляется в два этапа. Сначала дарение становится предложением от одной из сторон. Потом вторая сторона дает соглашение на него либо отказывается. В статьях 573 и 578 ГК РФ определены условия, на которых соглашение может быть расторгнуто. Консенсуальные договоры дарения расторгаются только в том случае, если одаряемый отказывается от подарка до момента получения.

Договор дарения сотруднику (работнику)

Внимание

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ). 2. Подарок как поощрение за труд. Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст.

191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником. Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии.

Договор дарения сотруднику подарка образец бланк

Налоги и взносы Подарок не связанный с трудовой деятельностью сотрудника Подарок, выдаваемый как поощрение за труд НДФЛ Начисляется Начисляется Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС Не начисляются Начисляются Налог на прибыль, УСН Не учитывается в расходах Учитывается в расходах НДС Начисляется Не начисляется В соответствии с приведенной табличкой давайте определим, какими налогами и взносами облагаются, например, детские подарки, врученные сотрудникам к Новому году. Очевидно, что такие подарки не являются поощрением за труд, однако для того чтобы это было очевидно и проверяющим, необходимо составить договор дарения. Причем в данном случае удобнее заключить многосторонний договор дарения.
Суммы подарков, в том числе и новогодних подарков детям сотрудников, облагаются НДФЛ. А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку такие подарки не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений.

Договор дарения, который освободит от взносов сразу все подарки

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Неважно, идет речь об индивидуальных или коллективных отношениях.

• Если же основанием служит только сама письменная форма договора дарения, то о взносах не может быть и речи. Это касается и сборов на защиту от профессиональных заболеваний, травм.
Для договоров по дарению не требуется наличие ссылок, связанных с локальными нормативными актами и законодательными документами. При расчетах по стоимости на должности сотрудников опираться не рекомендуется.

Или на показатели оклада, другие параметры по работе. Иначе считается, что подарки привязаны к отношениям в Трудовой сфере. В связи с чем возникнет обязательство по уплате взносов.


Расчет налога на прибыль, особенности УСН Опять же, главными параметрами в данном случае становится повод вручения таких подарков вместе с целью:

• При отсутствующей связи с непосредственными трудовыми обязанностями.

Важно

Начисление налога становится обязанностью для ИП и предприятий, которые переведены на ЕНВД либо действуют на основе общей системы налогообложения. Сама процедура передачи подарков не становится частью деятельности, которая была переведена на УСН. Потому для данной операции действуют общие правила налогообложения.

Организации и ИП на УСН плательщиками налога не признаются. Потому и обязанность по начислению отсутствует. Соглашение по дарению подарка – стандартная хозяйственная операция, если применять к ней бухгалтерский учет. Для нее важно правильное отражение в документации. Не обойтись без подсчета по взносам, налогам.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Договор дарения подарка сотруднику салона красоты

Дебет Кредит Сумма Операция Приобретение подарка 10 60(76, 71) 5 000,00 Оприходован подарок сотруднику (по стоимости без НДС) 19 60 9 00,00 Отражен «входной» НДС 68/НДС 19 900,00 «Входной» НДС принят к вычету Передача подарка сотруднику 73-3 10 5 000,00 Выдан подарок сотруднику 91-2 73-3 5 000,00 Стоимость подарка, выданного сотруднику, списана на прочие расходы 70 68/НДФЛ 247,00 Удержан НДФЛ с доходов сотрудника в виде подарка из суммы заработной платы (с учетом необлагаемой суммы 4 000): (5 900 – 4 000) х 13% 91-2 68/НДС 900,00 Начислен НДС со стоимости подарка, переданного сотруднику 2. Подарком является денежная сумма 5 900 руб.

Инфо

Из статьи Вы узнаете: 1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам. 2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН. 3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Сводный договор дарения подарков сотрудникам

К группе расходов такие подарки не относят. Это касается и организаций, где принято решение о переходе на УСН. Ссылки на выплаты отсутствуют в содержании закрытого перечня, связанного с расходами.

• Когда подарки – это поощрение за успешную деятельность по основной должности. В данном случае руководитель может учесть сумму для налоговой базы сборов по прибыли, если есть желание.

  То же касается организаций, которые применяют УСН.

Передача подарков и НДС Если право собственности для товаров перешло с безвозмездной основой – это разновидность реализации, согласно действующему законодательству. Потому факт дарения – объект для обложения НДС. Не начисляются налоги такого вида только с подарков, для которых ввели денежную форму при передаче.

Единый договор дарения подарков сотрудникам образец

В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

• сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
• сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.
Например, если предметом является недвижимость, то стоит отметить, кто из сторон будет заниматься регистрацией договора. Ведь как мы знаем, если договор, в котором идет речь о недвижимости, не зарегистрировать, то он является недействительным. Если иное не оговорено законом. Подарок сотруднику по договору Так же стоит отметить, что если работник, отказывается от подарка до его получения, то договор будет признан недействительным. Причем отказ следует оформить в письменном виде. Ну и конечно не стоит забывать, что, как и любой юридический документ, договор дарения сотруднику подарка должен быть составлен добровольно, и при отсутствии различных принуждающих факторов. А также не должен содержать в своем тексте различных исправлений и прочих помарок, которые сделаны поверх первоначального текста.
НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:

• НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.
• Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
• Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
• Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС.

на основании ____________________________________________, с одной стороны,

(документ, подтверждающий полномочия)

и ____________________________________, именуем__ в дальнейшем "Одаряемые",

с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1.2. Стоимость каждой передаваемой вещи составляет _______ (___________) рублей (стоимость каждого вида передаваемых в дар подарков нужно указать отдельно).

1.3. Право собственности на вещь переходит к каждому Одаряемому после подписания настоящего Договора и передачи правоустанавливающих документов на вещь (вариант: и фактической передачи вещи).

1.4. Указанная вещь не является предметом залога, не обременена иными правами третьих лиц, не является предметом спора о праве, под арестом не состоит.

1.5. Подарок передается Работодателем каждому Одаряемому в качестве поощрения в связи с _____________________________________.

Бесплатная юридическая консультация:

1.6. Вещь была приобретена Работодателем за счет собственных средств.

1.7. Передача вещи осуществляется посредством ее вручения (или: символической передачи (вручение ключей и т.п.)).

Отказ одного или нескольких из Одаряемых от вещи не влечет за собой прекращения настоящего Договора, для других Одаряемых настоящий Договор продолжает действовать на прежних условиях.

В случае если все Одаряемые отказываются от вещей, настоящий Договор считается расторгнутым.

2.2. Работодатель вправе отменить дарение либо потребовать отмены дарения в судебном порядке одному, нескольким или всем Одаряемым в случаях, указанных в ст. 578 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Бесплатная юридическая консультация:

2.3. В случае отмены дарения Одаряемый не вправе требовать возмещения убытков.

2.4. Работодатель вправе требовать от Одаряемого(ых), отказавшегося(ихся) принять вещь, возмещения реального ущерба, причиненного отказом принять дар.

2.5. В случае отмены дарения Одаряемый обязан возвратить подаренную вещь, если она сохранилась в натуре к моменту отмены дарения.

3.2. Лицо, допустившее разглашение, возмещает потерпевшей в результате такого разглашения Стороне убытки (ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации).

4.2. Не урегулированные в процессе переговоров споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Бесплатная юридическая консультация:

5.2. Настоящий Договор прекращается досрочно:

По соглашению Сторон;

Иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации и настоящим Договором.

6.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.

6.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

Бесплатная юридическая консультация:

6.4. Передача вещи в собственность Одаряемого по настоящему Договору не является формой оплаты труда сотрудника.

6.5. Договор составлен в ___ (______________) экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для Работодателя и каждого из Одаряемых.

Сотрудник 1: _________________________________________________________.

(Ф.И.О., паспортные данные)

Сотрудник 2: _________________________________________________________.

Бесплатная юридическая консультация:

(Ф.И.О., паспортные данные)

(Ф.И.О., паспортные данные)

Сотрудник ___: _______________________________________________________.

(Ф.И.О., паспортные данные)

Бесплатная юридическая консультация:

Сотрудник 2: ________________/_________________________

Сотрудник __: ________________/_________________________

Информация для сведения:

<1> Согласно Федеральному закону от 06.04.2015 N 82-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ" с 07.04.2015 хозяйственные общества не обязаны иметь печать.

Бесплатная юридическая консультация:

Коллективный договор дарения подарков сотрудникам образец

Ответ

Организация планирует выдать сотрудникам подарки к Новому году. Какие документы для этого необходимо оформить?

Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете любой хозяйственной операции необходимо оформить первичные документы. Покупка и вручение подарков сотрудникам не исключение.

Так, решение о приобретении и вручении подарков (или об использовании для этих целей продукции собственного производства) необходимо оформить приказом руководителя организации или другим организационно­распорядительным документом. Такой документ составляется в произвольной форме. Как правило, в нем указывают, кому и в связи с чем будут выдаваться подарки, их наименование, количество и стоимость (если точная стоимость неизвестна, то указывают ее примерную или предельную величину).

Бесплатная юридическая консультация:

Письменно надо зафиксировать и факт передачи подарков. Для этого подойдут ведомость или накладная на вручение подарков, акт передачи или другой документ. Важно, чтобы в нем были указаны: получатель подарка, наименование подарка, его стоимость и расписка в его получении. Документ должен заверить руководитель организации.

Но лучше оформить договор дарения. Несмотря на то, что в случае, когда дарителем выступает юридическое лицо, а стоимость подарка не превышает 3000 руб. письменный договор необязателен и его можно заключить в устной форме (ст.574 ГК РФ). Ответ на вопрос, почему договор на любые подарки (включая «недорогие») безопаснее составлять в письменной форме, а также образцы документа, приведены ниже.

Надо ли начислять на стоимость подарков страховые взносы? Как оформить документы, чтобы исключить доначисление взносов при проверке?

Стоимость подарков, переданных сотрудникам по договорам дарения, не подлежит обложению страховыми взносами. Дело в том, что такие договоры согласно статье 572 ГК РФ относятся к гражданско­правовым, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Следовательно, стоимость подарков не является объектом обложения взносами на основании части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 года N 212­ФЗ.

Не спорили с этим и специалисты Минздравсоцразвития (письма от 27 февраля 2010 г. N 406­19, от 5 марта 2010 г. N 473­19). Однако из их разъяснений следовало, что договор дарения должен быть составлен в письменной форме. Чиновники предупреждали, при его отсутствии и при наличии условий выдачи подарков в трудовых договорах (коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах) стоимость подарков проверяющие сочтут объектом обложения взносами на основании части 1 статьи 7 Закона N 212­ФЗ.

Бесплатная юридическая консультация:

Пример из судебной практики

В этом смысле весьма показательным является недавний пример из арбитражной практики. ФАС Центрального округа в постановлении от 1 августа 2012 года N А14­10305/2011 рассмотрел следующую ситуацию.

Организация выдавала новогодние подарки сотрудникам и их детям. Факт передачи и получения подарков отражался в ведомости, содержащей подписи сотрудников. Договоры дарения не оформлялись.

Проверяющие из ПФР посчитали, что организация должна была начислить страховые взносы на стоимость этих подарков, поскольку они были предусмотрены локальным нормативным актом и не были оформлены договорами дарения в письменной форме. Следовательно, такие подарки являлись вознаграждениями в натуральной форме в пользу работников, произведенными в рамках трудовых правоотношений. То есть указанные расходы являются объектом обложения страховыми взносами и из базы для их начисления не исключаются (ч.1 ст.7, ст.9 Закона N 212­ФЗ).

Организация оправдывалась тем, что стоимость подарков не превышала 3000 руб. и они передавались сотрудникам по устным договорам дарения. Выдача подарков была обусловлена новогодними праздниками и не связана с трудовой деятельностью сотрудников, с выполнением ими трудовых обязанностей, не носила обязательного характера и не зависела от результатов и качества труда работников. Условие о выдаче подарков не было включено в систему оплаты труда.

Бесплатная юридическая консультация:

Исследуя материалы дела, судьи обратили внимание на следующие моменты:

1. В трудовых договорах с работниками отсутствовало какое­либо условие о награждении сотрудников новогодними подарками.

2. Из приказа о выдаче подарков не следовало, что они выдаются в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей (успехи в работе). Основанием выдачи подарков являлось наступление Нового года. Это подтверждало факт безвозмездности передачи подарков.

3. Стоимость подарков каждому из сотрудников не превышала 3000 руб. Поэтому оформление договора дарения в письменной форме в силу статьи 574 ГК РФ не требовалось. Факт заключения и исполнения договора дарения подтверждался ведомостью на выдачу новогодних подарков.

При указанных обстоятельствах арбитры пришли к выводу, что подарки к Новому году выдавались в рамках гражданско­правовых договоров дарения, предметом которых является переход права собственности на имущество. Следовательно, стоимость презентов не являлась объектом обложения взносами (ч.3 ст.7 Закона N 212­ФЗ). Отметим, что «тройка» судей ВАС отказалась передавать данное дело на пересмотр в Президиум ВАС (определение от 07.11.2012 N ВАС­14053/12).

Бесплатная юридическая консультация:

Надо сказать, что в арбитражной практике встречаются и «отрицательные» решения судей (например, постановление ФАС Уральского округа от 9 августа 2012 г. N Ф09­5966/12). Выводы арбитров зависят от конкретных обстоятельств дела, от того, как оформлены документы.

Советы по оформлению документов

Учитывая вышесказанное, дадим несколько советов по оформлению документов на вручение подарков к праздникам:

1. Перечитайте тексты трудовых и коллективного договоров, положения об оплате труда и других локальных нормативных актов организации. Выясните, нет ли в них каких­либо упоминаний о выдаче подарков сотрудникам. Подобные положения необходимо исключить из названных документов.

2. При составлении приказа о выдаче подарков пропишите в нем, что подарки выдаются по договорам дарения и связано это с наступлением праздника. В приказе не должно быть фраз «за добросовестное исполнение трудовых обязанностей», «за высокие достижения в труде», «за успехи в работе» и т.п.

Бесплатная юридическая консультация:

3. При составлении ведомости о передаче (вручении) подарков также укажите, что они выдаются именно по договорам дарения.

4. Несмотря на то, что при стоимости подарка, не превышающей 3000 руб. достаточно устного договора дарения, безопаснее оформить его в письменной форме. В этом случае есть надежда избежать претензий проверяющих и доначислений ими страховых взносов.

Как составить договор дарения?

Договор дарения составляется в произвольной форме. При этом необходимо учитывать требования гражданского законодательства (в частности: п.1 и 4 ст.420, п.1 ст.432, п.2 ст.434, п.1 ст.572 ГК РФ).

Например, он может быть составлен следующим образом:

Бесплатная юридическая консультация:

дарения движимого имущества

ООО «Снегурочка», именуемое в дальнейшем «Даритель», в лице директора Морозова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава,

и Деточкина Ирина Игоревна . паспорт серии 92 99 N 888888 выдан УВД Московского р-на г.Казани 23 декабря 2012 г. . адрес проживания: г.Казань, ул.Снежная, д.1, кв.1 . именуемый в дальнейшем «Одаряемый», заключили договор о нижеследующем.

На основании настоящего договора Даритель безвозмездно передает в собственность Одаряемому, а Одаряемый принимает подарочный набор «Новогодний» стоимостью 1000 (Одна тысяча) рублей .

Реквизиты и подписи сторон:

Бесплатная юридическая консультация:

При большом количестве работников, которым вручаются подарки, можно упростить работу, составив один договор дарения сразу на всех сотрудников. Он может выглядеть следующим образом.

Как правильно оформить выдачу новогодних подарков сотрудникам?

Вопрос

как правильно оформить выдачу новогодних подарков сотрудникам. Нужно ли стоимость этих подарков облагать налогами?

Ответ

Основанием для выдачи подарков является приказ руководителя. При выдаче дорогих подарков (более 3000 р.) обязательно заключите договор дарения в письменной форме. Если стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше 4000 рублей, то с суммы, превышающей этот предел, удержите НДФЛ. Если письменный договор дарения не заключен, на стоимость подарка начислите страховые взносы. Налоговую базу по единому налогу стоимость подарков сотрудникам и их детям не уменьшает.

Если организация применяет ЕНВД, на стоимость подарков сотрудникам начисляйте НДС.

Организации на УСН не должны начислять НДС при безвозмездной передаче подарков сотрудникам.

Бесплатная юридическая консультация:

Подробный порядок отражения в учете операций по выдаче подарков сотрудникам содержится в материалах Системы Главбух

Организация вправе поощрять сотрудников подарками. Это установлено в статье 191 Трудового кодекса РФ.

Обычно подарки носят непроизводственный характер. Их выдают к какому-либо событию, например, к празднику, дню рождения и т. д. Также организация может выдавать подарки детям сотрудников, например, к Новому году.

Подарки сотрудникам, а также их детям передаются на безвозмездной основе - по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Бесплатная юридическая консультация:

Такой договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, если сотруднику дарят:

имущество стоимостью более 3000 руб.

недвижимое имущество.

Об этом говорится в статье 574 Гражданского кодекса РФ.*

Основанием для выдачи подарков будет приказ руководителя.*

Все расчеты с сотрудниками, кроме оплаты труда, отражайте с использованием счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям. Этого же порядка придерживайтесь и при выдаче подарков. При этом корреспонденция в проводках зависит от того, что передано сотруднику в качестве дара.

Если сотруднику или его ребенку передают товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в учете отражают следующие операции:

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)

Списана стоимость товаров, материалов или готовой продукции, переданных в подарок сотрудникам или детям сотрудников

Дебет 91-2 Кредит 73

Задолженность сотрудников за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.*

Передачу ТМЦ нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Когда сотрудников поощряют, например, билетами на какое-либо мероприятие, то для учета их стоимости применяют счет 50-3 Денежные документы. В такой ситуации в бухучете будут отражены следующие проводки:

Дебет 73 Кредит 50-3

Списана стоимость билетов, переданных в подарок сотрудникам или их детям

Дебет 91-2 Кредит 73

Задолженность сотрудников за переданные билеты отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, также является его доходом.

Если организация выдает сотруднику награду (медаль, нагрудный знак с фирменной символикой и т. п.) к памятным и юбилейным датам или призы за победу в конкурсе, то такие выплаты с точки зрения НДФЛ также могут рассматриваться как подарки. Подарок, предназначенный детям сотрудника, тоже учитывается в составе доходов сотрудника, поскольку последний является их законным представителем.*

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб. удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).* Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Например, подарок в связи с рождением ребенка, выданный сотруднику в течение первого года после рождения. Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарка выше 4000 руб. но не превышаетруб. в год (п. 8 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. А если человек от организации получает только доходы, не облагаемые налогом? Например, пособие по уходу за ребенком. С таких выплат также нужно удержать налог. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Стоимость переданного подарка для целей исчисления НДФЛ определите с учетом НДС, руководствуясь требованиями статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Удержание НДФЛ в бухучете отразите проводкой:

Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДФЛ

Удержан НДФЛ с доходов сотрудника.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Ситуация: нужно ли начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка

Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно. При этом письменная форма договора служит подтверждением того, что между сотрудником и организацией заключен именно гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности на имущество.

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний выплаты по гражданско-правовым договорам также не облагаются. Исключением является случай, когда необходимость начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний прямо предусмотрена в гражданско-правовом договоре (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Таким образом, если вы не укажете в договоре дарения условие об уплате взносов, начислять их не придется.

Если письменный договор дарения не оформлять и выдать подарок сотруднику на основании иных документов (например, трудового или коллективного договора), то на стоимость подарка страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев начислить нужно (ч. 1 ст. 7. ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 мая 2014 г. № А/2013. Уральского округа от 27 ноября 2012 г. № Ф/12 , от 20 января 2012 г. № Ф/11).*

При этом базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний определите как стоимость переданного подарка с учетом НДС. Такой вывод следует из положений части 6 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ипункта 3 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Главбух советует: есть факторы, позволяющие не начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка, даже если договор дарения заключен в устной форме. Они состоят в следующем.

При выдаче подарка ребенку сотрудника взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляйте. Поскольку ребенок не состоит с организацией ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях, такие подарки нельзя отнести к выплатам и вознаграждениям по трудовым или гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7. ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).*

УСН: единый налог

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, стоимость подарков сотрудникам и их детям не уменьшает.* Это связано с тем, что при таком объекте налогообложения вообще не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Также выданные подарки не уменьшают единый налог организаций на упрощенке, которые рассчитывают его с разницы между доходами и расходами.* Объясняется это следующим. Во-первых, стоимость безвозмездно переданного имущества не поименована в перечне расходов, которые можно учесть при расчете единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Во-вторых, стоимость безвозмездно переданного имущества исключена из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Правила, установленные статьей 270 Налогового кодекса РФ, распространяются и на организации на упрощенке (п. 1 ст. 346.16. ст. 252 НК РФ). Поэтому стоимость выданных сотрудникам подарков в расходах не учитывайте.

Ситуация: нужно ли начислить НДС, если подарки сотрудникам передала организация, применяющая упрощенку

Организации, применяющие упрощенку, не являются плательщиками НДС по всем операциям, кроме:

ввоза товаров на территорию России (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

операций, осуществляемых в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления или концессионных соглашений (п. 2 ст. 346.11. ст. 174.1 НК РФ)

операций, в которых организация выступает в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ).

Передача сотрудникам подарков в этом перечне не предусмотрена. Поэтому организации, применяющие упрощенку, при вручении подарков сотрудникам начислять НДС не должны.

Ситуация: нужно ли начислить НДС, если подарки сотрудникам передала организация, которая применяет ЕНВД

Организации, применяющие ЕНВД, не признаются плательщиками НДС по всем операциям, кроме ввоза товаров на территорию России (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Однако выдача подарков не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 1 и 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому, если организация, которая применяет ЕНВД, безвозмездно передает сотрудникам подарки, на их стоимость начисляйте НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника. Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы. Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышаетруб. а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свышеруб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб. НДФЛ с нее не начисляется.

В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).

Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

если подарок выдан сотруднику в денежной форме. то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника

если подарок выдан в натуральной форме. то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720

сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами

если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N«Обложение страховыми взносами отдельных выплат» от 05.03.2010 N«Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам».

Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН

Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами. например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы - расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

2. Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ).

В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N/2/26291). По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

НДС при передаче подарков сотрудникам

В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N/16). При этом нужно учитывать следующее:

НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.

Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС. Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф/09-С2).

Налоговой базой по НДС является цена приобретения подарка, расчет налога осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом «входной» НДС со стоимости подарка можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры).

Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.

Подарки для работников

В преддверии новогодних праздников многие работодатели готовы вручить своим работникам и их детям подарки. В статье мы расскажем о документальном оформлении выдачи подарков, их налогообложении и бухгалтерском учете.

Популярное по теме

Согласно Гражданскому кодексу подарок - это безвозмездный дар дарителя одаряемому (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Но в системе отно шений работника и работодателя подарок может выступать и в ином качестве.

По какому случаю подарок?

Подарки различаются не только натурально-вещественной формой и стоимостью. С точки зрения трудовых отношений важно, в связи с чем они вручаются, на каком основании и по какому поводу.

Подарок как поощрение за труд

Доблестный труд работника работодатель вправе поощрить несколькими способами. В качестве поощрения за трудовые достижения работнику можно вручить ценный подарок (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). В этом случае подарок является одной из форм вознаграждения в системе оплаты труда, ее необходимо закрепить в локальных нормативных актах или коллективном договоре. То есть в организации должен действовать нормативный документ. В нем необходимо указать производственные показатели, за достижение которых положены подарки, круг одаряемых работников, стоимость подарков или их вещественную форму (Примерно как в положении о премировании или непосредственно в его тексте). В трудовых договорах не обязательно прописывать порядок награждения, но следует дать ссылку на нормативный акт, который его устанавливает.

Подарок по традиции

Следуя сложившимся в обществе традициям, работодатель может вручать своим нынешним и бывшим сотрудникам подарки и не в связи с работой: к праздникам (8 Марта, 23 февраля, День Победы, Новый год, день рождения компании и т. п.), в связи с юбилеем, рождением ребенка, бракосочетанием, выходом на пенсию. На Новый год принято дарить подарки детям работников.

В трудовом законодательстве не предусмотрено, что Решение работодателя подарить подарок к праздничной или торжественной дате необходимо регламентировать в нормативных актах. Однако в коллективном договоре может быть зафиксирована обязанность работодателя профинансировать такие подарки. Необходимо учесть, что это не может являться основанием для признания такого подарка элементом системы оплаты труда. В этом случае подарок не выполняет роли вознаграждения за труд. В подобных затратах нет производственной необходимости, они не могут быть признаны экономически обоснованными.

Документальное оформление выдачи подарков

Независимо от повода вручения подарков следует учесть некоторые требования гражданского законодательства.

Если стоимость подарка физическому лицу больше 5 МРОТ (в настоящее время 500 руб.), необходимо оформить письменный договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Он подтверждает не только намерение дарителя безвозмездно передать вещь, но и согласие одаряемого ее принять. В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон.

Договор дарения в форме приказа. Если подарок предназначается одному работнику, руководитель фирмы издает приказ (распоряжение). Форма № Т-11 Приказ (распоряжение) о поощрении работника утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. В этой форме предусмотрена графа С приказом (распоряжением) работник ознакомлен. Ее применяют, если подарок выдается за трудовые достижения на основании положений об оплате труда, о премировании или других документов, устанавливающих основания и порядок вручения подарков в организации. Образец заполнения приказа по форме № Т-11 смотрите на с. 50.

Для поощрения группы работников применяют форму № Т-11а.

Если подарок не связан с трудовыми достижениями, приказ можно составить в произвольной форме. Но при этом в его тексте следует предусмотреть графы, которые должен заполнить работник: Принять согласен, Дата, Подпись работника, Расшифровка подписи. Таким образом, письменная форма сделки будет соблюдена. Образец приказа смотрите на с. 51.

Приказ и ведомость. Если получателей несколько, вполне допустим иной вариант. Данные о согласии принять подарок приводят не в приказе, а в ведомости. В ней работники расписываются в получении подарков. Этот же способ подходит и для оформления выдачи новогодних подарков детям сотрудников. Образец приказа о выдаче новогодних подарков детям сотрудников смотрите на с. 52, образец ведомости на получение детских новогодних подарков - на с. 53.

Договор дарения и акт. Если же нужно наградить человека, который уже не состоит с организацией в трудовых отношениях, то выдачу подарка следует зафиксировать в отдельном договоре дарения. Непосредственную передачу подарков можно оформить актом или ведомостью с указанием тех, кому они были вручены.

Налогообложение подарков

При выдаче подарков в любом случае необходимо начислить и уплатить некоторые налоги. Но в зависимости от повода вручения подарков различается порядок налогообложения.

Налог на прибыль

Затраты на выдачу подарков, которые являются одной из форм поощрения, относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Они уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, если выплачиваются на основании трудовых договоров (контрактов). В противном случае к таким затратам применяется норма пункта 21 статьи 270 Налогового кодекса и они не признаются в составе расходов при расчете налога на прибыль. На этот момент обращают внимание представители Минфина России (письмо от 17.05.2006 №/1/468).

Образец приказа о вручении ценного подарка

Общество с ограниченной ответственностью

о вручении ценного подарка

в связи с 50-летием главного энергетика А.И. Рыбушкина

Как проводить через бухгалтерию новогодние подарки?

Любой праздник - это повод дарить подарки, которыми можно внести нотки разнообразия и радости в повседневную жизнь коллектива, а часто и снять социальное напряжение и разрядить конфликты. Поэтому любому работодателю время от времени необходимо поощрять своих подчиненных, в том числе и соответствующими подарками, которые нередко бывают приурочены к знаменательным и праздничным датам.

Такие ситуации с поощрением работников не могут не отражаться позитивно на психологическом климате и, в конечном счете, на результатах работы коллектива в целом.

Документальное оформление подарков

Поощрить работников, добросовестно исполняющих свои трудовые обязанности, работодатель может путем объявления благодарности, выдачи премии за трудовые достижения, награждения ценным подарком, представления к званию лучшего по профессии (ст. 191 ТК РФ).

Как правило, такие виды поощрения работников за труд определяются коллективным договором, положением об оплате труда, положением о премировании и иными локальными нормативными актами организации.

В данном случае речь идет о правовых основах и документальном оформлении подарков к праздничным и знаменательным датам, когда поощрение в виде подарков не связано напрямую с трудовыми достижениями сотрудников организации.

Передача организацией подарков сотрудникам осуществляется в порядке, предусмотренном главой 32 ГК РФ. Подарки работникам осуществляются на безвозмездной основе (по договору дарения), поскольку подарок это безвозмездный дар дарителя одаряемому (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Такой договор дарения организация может заключить как в устной, так и в письменной форме.

В частности, письменный договор необходим, если стоимость подарка превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Если стоимость подарка не превышает указанную сумму, то заключать письменный договор с сотрудниками нет необходимости. Передача подарка в этом случае осуществляется посредством его вручения работнику (абз. 2 п. 1 ст. 574 ГК РФ).

Однако даже если подарок стоит дороже 3000 руб. а договор дарения будет совершен в устной форме, то следует иметь в виду, что в силу норм ГК РФ такой договор действительно будет являться ничтожным, не влекущим юридических последствий, однако последствия недействительной сделки могут быть применены только судом (ст. 166 ГК РФ).

Кроме того, нет необходимости составлять индивидуальные договоры дарения для каждого сотрудника, достаточно составить многосторонний договор, в котором получатель может расписаться. Таким образом, требование о письменной форме договора дарения будет соблюдено.

Руководству каждой организации известно, что система документооборота – важная и неотъемлемая составляющая учета и отчетности. Документами, подтверждающими целевой характер расходов на подарки, а также иных расходов, осуществленных в связи с праздничными мероприятиями, являются: приказ (распоряжение) руководителя организации о проведении праздничного мероприятия план проведения мероприятия счет (счет-фактура), товарная накладная на приобретение подарков договор, заключенный с поставщиком подарков.

При этом возможна розничная покупка подарков, которая будет подтверждаться чеками и товарными накладными.

План проведения праздничного мероприятия может отсутствовать, если подарки вручаются лично сотрудникам и не отражаются как представительские расходы.

При выдаче подарков работникам оформляется приказ (распоряжение) о поощрении работника (работников) по формам № Т-11, Т-11а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5.01.04 г. № 1, и ведомость в произвольной форме. Необходимо помнить, что если используются документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, то они должны содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете, а именно: наименование документа дату составления наименование организации, от имени которой составлен документ содержание хозяйственной операции измерители (в денежном и натуральном выражении) наименование должностных лиц и их личные подписи.

Таким образом, для того чтобы приобрести подарки, необходимо сначала иметь приказ (распоряжение) руководителя, который может быть составлен и в произвольной форме, а затем приказ (распоряжение) о выдаче подарков по формам № Т-11, Т-11а.

Накануне Нового года многие компании дарят подарки детям своих сотрудников (это могут быть наборы елочных украшений, конфеты, игрушки).

В последнее время считается, что подарочный сертификат (или другое его название – «подарок на 100%») является лучшим, потому что подарок выбирает сам получатель сертификата. В этом его принципиальное отличие от любых других подарков, например это может быть сертификат на покупку товара с фиксированной суммой или ресторанный сертификат на двоих, сертификат на услуги салонов красоты, сертификат на конную прогулку или бильярд и боулинг.

В качестве новогоднего подарка для детей сотрудников компания также может приобрести подарочные сертификаты, например сети магазинов «Детский мир» или билеты на новогоднюю елку, в театр юного зрителя и т.п.

Подарочный сертификат это документ, который дает право его владельцу приобрести товары или услуги у указанного в сертификате продавца на проставленную в нем сумму.

Сертификат имеет ряд особенностей: принимается в оплату услуг стоимостью не более номинала получатель не сможет обменять его на наличные деньги в случае утери его невозможно восстановить им можно воспользоваться в течение определенного срока.

Иными словами, компания дарит сотрудникам сертификат на различные товары или услуги, а получатель может выбрать любые из них на свой вкус.

К приказу необходимо приложить список сотрудников и детей сотрудников (с указанием даты рождения), для которых приобретаются новогодние подарки.

Выдачу подарков следует оформить ведомостью, в которой работники, получившие подарки, должны будут расписаться. Далее представлены образцы документов для выдачи подарков сотрудникам и детям сотрудников организации.

о приобретении новогодних подарков сотрудникам

В связи с наступающим Новым 2012 годом

1. Вручить новогодние подарки сотрудникам согласно прилагаемому списку и детские новогодние подарки сотрудникам, имеющим детей в возрасте до 14 лет.

2. Главному бухгалтеру Т.А. Благушиной выделить денежные средства на приобретение подарков из расчета 5000 руб. на одного сотрудника и 1500 руб. на одного ребенка.

3. Менеджеру по персоналу Т.Е. Селезневой приобрести подарки и составить ведомость на их получение.

4. Выдачу подарков работникам произвести директору по персоналу М.А. Евграшину на основании ведомости не позднее 28 декабря 2011 г.

Генеральный директор А.А. Бусыгин (дата, подпись)

С приказом ознакомлены Т.А. Благушина (дата, подпись)

Т.Е. Селезнева (дата, подпись)

М.А. Евграшин (дата, подпись)

Ведомость выдачи новогодних подарков сотрудникам ООО « Тревел-сервис»

Сделка, представляющая собой соглашение сторон, в результате которого имущественные блага должны перейти на безвозмездной основе от одного лица к другому, называется дарением. У такой сделки две стороны, одна выступает дарителем и передает имущество, другая – принимающая – одаряемым.

Законодатель предусматривает для обеих сторон возможность проводить сделку в устной или письменной , причем в последнем случае стороны могут договориться самостоятельно или с привлечением лица, которое .

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Чаще всего стороны прибегают к , в этом случае они готовят необходимые для ее проведения. В результате проведенной сделки новый владелец, став собственником, должен зарегистрировать свои права на владение и оплатить государству .

Если стороны выбирают письменное оформление дарения, которое требуется удостоверить нотариально, то им желательно проконсультироваться у юриста по поводу действий, которые они хотят совершить, и их последствий. Также лучше всего проект договора дарения составить предварительно с привлечением специалиста.

В зависимости от того, кто выступает дарителем и одаряемым, а также, что именно будет подарено, текст дарственной будет отличаться, хотя в любом случае она оформляется по стандартному образцу. Так, одаряемым может быть только физическое лицо, к дарителям законодатель относит граждан, частные предприятия, .

В качестве объекта дарения может выступать любое имущество, но чаще всего это , или . Договор дарения денежных средств не отличается от других дарственных. Но при оформлении предмета договора необходимо описывать его характеристики, что важно для таких имущественных объектов, как дом и земельный участок под ним, в других случаях.

Когда речь идет о безвозмездной передаче денег, то даритель вносит только сумму. Но он может поставить условие, на что и при каких обстоятельствах они должны быть потрачены. Это чаще всего происходит, когда участниками сделки являются близкие родственники. Если организация желает одарить своего сотрудника, на что она имеет законное право, то она это делает без всяческих условий.

Возможно ли это

Чаще всего, когда кто-либо желает подарить человеку деньги, он просто передает их, объясняя свое действие в устной форме. Письменный вариант договора требуется именно организациям, потому что они обязаны отчитываться за проведение каждой финансовой операции и оплачивать налоги. Но воспользоваться оформлением дарственной через нотариуса могут и физические лица.

Отличие дарения, предметом которого являются денежные средства и того, когда передаются имущественные права в том, что договор не нужно регистрировать, потому что никакой документ о регистрации прав собственности на деньги выдан быть не может.

В других случаях, когда даритель передает одаряемому квартиру, машину, или другое имущество, которое по закону подлежит обязательной регистрации, новому собственнику должно быть выдано свидетельство о праве собственности.

Но в любом случае, при оформлении дарственной одаряемый обязан оплатить государству налог на доход в году, следующем за отчетным, в котором он получил дар. Ставка налога установлена законодателем в размере 13% для граждан РФ и 30% для нерезидентов.

Если будет подарено любое имущество, в том числе и деньги, одаряемый оплатит налог на доход.

Исключение составляют только случаи, когда дарение происходит:

• , налогообложение стоимости переданного дара не предусмотрено;
• работнику предприятия, за него налог оплачивает фирма.

Стороны могут проявить желание и заключить договор при передаче денег в дар, но в некоторых случаях законодателем предусмотрено, что данное действие должно быть документально оформлено обязательно, когда:

• Даритель предполагает преподнести дар не сразу, а в будущем, поэтому документ будет называться договором обещания дарения, (ГК, ст. 574, ч. 2). Данный документ сможет защитить права одаряемого, если вдруг даритель передумает. В соглашении указывается не только предмет договора, но и обещание дарителя передать деньги.
• Дарителем выдвигаются определенные условия. Например, родители или бабушка с дедушкой могут потребовать от ребенка окончить школу с хорошими отметками, поступить в высшее учебное заведение, жениться или выйти замуж, другие. После выполнения требований дарителя деньги перейдут к одаряемому, но если речь идет о несовершеннолетнем, то это может быть только после наступления 18 лет .
• Дарителем выступает юридическое лицо, а одаряемым его сотрудник, при условии, что сумма дара более 3 тыс. руб. Незначительные суммы могут быть оформлены в качестве премии. Но даже если сумма, которую предприятие желает безвозмездно передать работку меньше 3 тыс. руб. , лучше всего руководствоваться ст. 161 (ГК), которая обязывает юридических лиц проводить все сделки только в письменной форме.

Дарение недвижимости в любом случае необходимо осуществлять в письменной форме, даже если не планируется удостоверять документ у нотариуса, т. к. на основании дарственной новому собственнику должно быть в Росреестре оформлено и выдано свидетельство прав на собственность

Правильное оформление договора дарения денежных средств

Если стороны не соблюдут порядок письменного оформления дарственной, договор может быть признан недействительным из-за нарушения законодательных норм, в другом случае суд легко признает сделку . Избежать негативных последствий сторонам можно только при соблюдении норм закона, что очень тяжело сделать дилетантам, поэтому все-таки лучше привлечь специалиста.

Так, при оформлении дарственной для передачи денежных средств, как и любого другого имущества, необходимо выполнение следующих требований, например:

• даритель должен находиться в здравом уме и рассудке, понимать, что делает;
• даритель и одаряемый должны быть дееспособными гражданами;
• если в качестве одаряемого выступает несовершеннолетний, то его интересы обязаны представлять законные представители, в некоторых случаях сотрудник органа опеки;
• дарителем не может выступать несовершеннолетний ребенок или другой недееспособный гражданин, даже если сделку планируют за него провести законные представители или опекуны;
• одаряемыми не могут быть работники медицины, образования или госслужащие (сотрудники муниципальных, государственных и социальных органов), когда их желает одарить подопечный, пациент и т. д.;
• дарение невозможно между частными фирмами, а также дарителем не имеет права выступать госпредприятие, потому что имущество на его балансе, а также оборотные средства являются собственностью страны;
• и другие, предусмотренные законом.

Стороны должны знать, что даже после заключения договора одаряемый может отказаться от дара (денег) и расторгнуть соглашение, написав отказ в присутствии нотариуса. В другом случае оформить расторжение сделки ему может предложить даритель, который передумал.

При заключении договора, следует учитывать, что законодатель оставляет за дарителем право расторгнуть сделку в судебном порядке, конечно, для этого должны быть весьма веские причины. Когда соглашение аннулируется, одаряемый обязан вернуть финансы дарителю в полном объеме.

При заключении дарственной на передачу в безвозмездное пользование денег нельзя:

• преследовать цели, которые противоречат закону, например, передать дар, как благодарность за то, что одаряемый возьмет дарителя на свое попечение до конца жизни;
• выставить условие, чтобы дар был передан после смерти дарителя, особенность любого дара в том, что он передается одаряемому при жизни дарителя;
• сторонам не согласовывать свои действия с третьим лицом, которое обязано отвечать за поступки дарителя в силу его недееспособности или ограниченности из-за слабого здоровья;
• передавать в дар деньги, на которые был наложен запрет, например, когда они находятся на арестованном счете, являются предметом спора, могут потенциально принадлежать кредитору и др.;
• оказывать на дарителя давление, вплоть до угроз и шантажа с целью вымогательства;
• заключать договор дарения, за которым скрывается иная сделка;
• другое.

В дарственную, по которой должны быть переданы финансы, как и в любой договор должна быть включена информация о:

1. Сторонах, которые приходят к согласию, т. е. дарителе и одаряемом. Требуется вписать в текст документа их личные данные, адрес проживания или местонахождение. Соответственно должны быть представлены паспорта, свидетельства о рождении всех участников, включая законных представителей. Когда участниками сделки являются третьи лица – законные представители, то в договор вносятся сведения и о них.
2. Предмете договора. В данном случае им являются финансы, т. е. должна быть указана точная сумма, которую желает передать даритель, и в каком виде будут переданы деньги:
   • наличными в присутствии нотариуса;
   • на расчетный счет одаряемого или на его банковскую карту.
3. Порядке передачи, например, это будет незамедлительно в присутствии нотариуса или в будущем.
4. Условиях, которые должны быть выполнены, прежде чем финансы перейдут к одаряемому. Этот пункт даритель оформляет на свое усмотрение.
5. Ответственности сторон.
6. Порядке расторжения сделки.
7. Других различных условиях, как форс-мажорные обстоятельства, разрешение споров.

В документе обязательно должно быть указано место, где проводилась сделка, дата составления договора и кто его удостоверил. Также дарственная подписывается участками сделки: дарителем, одаряемым, законными представителями при необходимости.

Целевое назначение на покупку квартиры

Отдельным видом договора дарения можно назвать целевую дарственную, когда даритель указывает в тексте определенную цель, для которой дает одаряемому деньги. Можно сказать, что фактически цель преследует одаряемый, а даритель оплачивает ее.

Чаще всего такие договоры заключаются между близкими родственниками, когда один дает другому деньги на приобретение машины, квартиры, дома, земли или другой ценной вещи. Отдельный пункт о цели дарения вносится в договор, причем даритель может дать деньги сразу в определенной сумме, а затем одаряемый приобретет квартиру, или когда удачный вариант для покупки будет найден, что говорит о желании дарителя сделать это в будущем.

Например, самый простой образец договора дарения денег с условием приобретения на них недвижимости может содержать такую информацию:

• о сторонах сделки;
• в качестве предмета договора указывается точная сумма, которая будет передана;
• даритель безвозмездно передает одаряемому деньги на приобретение квартиры;
• передача должна произойти на основании расписки, которая является неотъемлемой частью договора и прилагается к нему;
• деньги будут считаться переданными, когда обе стороны заполнят и подпишут расписку;
• права и обязанности участников сделки, которыми их наделяет закон, что связано с расторжением договора в добровольном порядке или судебном;
• договор считается вступившим в силу с момента заключения сделки;
• юридическое действие дарственной прекратится, когда выполнятся условия соглашения или обе стороны/одна из них пожелает досрочно его расторгнуть;
• другие важные пункты.

Родственнику

В Семейном кодексе, в ст. 14 законодатель называет близкими родственниками:

• детей не только родных, но и усыновленных;
• жену и мужа;
• родителей;
• сестер и братьев;
• дедушек и бабушек;
• внуков.

Все остальные родственники, которые не входят в эти категории, являются дарителям и одаряемым дальними. Типовой образец дарственной на деньги можно скачать в интернете, форма ничем не отличается от той, когда в дар преподносится недвижимость, только в этом случае в качестве дара выступают финансы.

Главная особенность сделки между близкими родственниками – отсутствие налогообложения. Вторая важная особенность, что такой договор очень часто используется гражданами, которые желают одарить деньгами своих детей.

Если речь о несовершеннолетних, то дарственную за них должен подписать законный представитель. Когда отец или мать выступают в качестве дарителя, то по закону они не могут выполнять две функции – дарителя и законного представителя, поэтому требуется привлечение сотрудника органа попечительства и разрешение на проведение сделки.

Воспользоваться деньгами несовершеннолетний сможет только при наступлении 18 лет или после того, как выполнит условия дарителя

Между юридическим и физическим лицом

Для предприятия, которое желает одарить работника сделка является непросто актом благотворительности, но финансовой операцией.

Согласно нормам закона, где указываются правила ведения хозяйственной деятельности, документооборота юр. лиц и налогообложения:

• договор дарения должен быть оформлен надлежащим образом;
• в бухгалтерском учете должны быть сделаны соответствующие проводки;
• налоги и страховые взносы обязательно рассчитываются и уплачиваются.

Нередко предприятия дарят своим сотрудникам имущество (бытовую технику, машины, квартиры), деньги, права на что-либо. Если стоимость подарка работодателя превышает 3 тыс. руб. , то он обязательно оформляет договор дарения письменно.

Для правильного оформления сделки следует для начала квалифицировать цель поощрения в соответствие с Гражданским и Трудовым Законодательством.

Предприятие может поощрить сотрудника деньгами:

• За отличное выполнение своих трудовых обязанностей на протяжении длительного времени, что закреплено в ТК, в ст. 191. Предметом дарения могут быть ценные подарки, в том числе и деньги. Но такое поощрение скорее является премированием и должно происходить не на основании дарственной, а законодательства и трудового договора в целом. Премирование является одной из частей зарплаты (ТК, ст. 129), поэтому его следует отличать от гражданского дарения. В таких случаях оформлять отдельный договор дарения не следует.
• Когда акт дарения несвязан с профессиональной деятельностью сотрудника, но предприятие желает его поощрить, то сделку в соответствии с ГК, ст. 572 необходимо оформить с помощью гражданского договора. В этом случае дарителем может выступать работодатель, а одаряемым поощряемый сотрудник.
• Договор дарения социального характера может быть заключен для передачи работнику материальной помощи. При этом работодатель не должен никак связывать свое действие с производственными или трудовыми показателями сотрудника. Материальная помощь может быть целевой и нецелевой. Целевая помощь сотруднику является фактически пожертвованием ему денег на достижение определенной цели. Например, деньги срочно понадобились на приобретение жилья, когда в семье родилась двойня или тройня, в другом случае на операцию. Если оказывается нецелевая материальная помощь, то ее нельзя отнести к дарению, а значит, оформление договора не требуется.

Многосторонний и коллективный сотрудникам

В качестве поощряемых может выступать не один сотрудник, а сразу несколько или все. В этом случае предприятие должно оформить многосторонний договор, в котором будет один даритель – предприятие, а все сотрудники – одаряемыми (ГК, ст. 154). Оформить такой документ правильно необходимо в первую очередь в интересах самого предприятия, что поможет ему избежать претензий со стороны контролирующих органов.

С этой целью организации необходимо:

1. Составить распоряжение или приказ о выдаче финансов сотрудникам. Документ подписывается руководителем организации, в нем также должна быть прописана общая сумма, которую предприятие желает передать сотрудникам, и по отдельности напротив Ф. И. О. каждого из них.
2. Оформить письменный договор дарения, где должен содержаться список поощряемых сотрудников и сумма вручаемых средств напротив каждого. Желательно внести в договор всех сотрудников, которые получают деньги в сумме меньше 3 тыс. руб. или больше.
3. Составить ведомость о вручении денежных средств, которая фактически будет выполнять роль передаточного акта:
   • со списком поощряемых работников;
   • суммой, которая будет выдана каждому из них;
   • графами для подписи и даты вручения.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Многие организации в преддверии празднования Нового года задумываются о способах поощрения своих сотрудников. Одни собираются

подарков для работников может быть разная: от недорогих конфет и мягких игрушек до предметов бытовой техники и дорогих

аксессуаров.

В предпраздничной суете важно помнить о правильном оформлении порядка и условий дарения в локальных актах и о других нюансах, которые позволят компании избежать претензий со стороны налоговых органов. Когда нужно оформлять письменный договор дарения? Кто не может дарить и принимать подарки? Всегда ли при вручении подарка нужно удерживать налог?

Регламентируем порядок выдачи подарков сотрудникам

Работодатель вправе поощрить работника, который добросовестно­ исполняет трудовые обязанности, объявив ему благодарность, выпла­тив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т. д. (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Однако подарки сотрудникам могут вручаться не только за их трудовые достижения, но и по традиции (на праздники, дни рождения, юбилеи и т. д.).

Трудовое законодательство не обязывает работодателя регламентировать порядок выдачи подарков в локальных актах. В то же время фиксация оснований и условий дарения во внутренних документах может принести пользу работодателю. Во-первых, это позволит избежать вопросов со стороны налоговых органов. Во-вторых, избавит от возможных ошибок при оформлении выдачи подарков. В-третьих, будет способствовать повышению лояльности сотрудников.

Для закрепления условий и порядка выдачи подарков не обязательно разрабатывать отдельный локальный акт. Необходимые пункты можно включить в существующие документы, например, правила внутреннего трудового распорядка, положение о социальных гарантиях, о премировании или коллективный договор (при его наличии) (ч. первая ст. 8 ТК РФ).

В документах целесообразно прописать все случаи, когда работодатель дарит подарки, зафиксировать порядок документального оформления дарения, определить категории сотрудников и предельные размеры стоимости презентов. Например, можно установить, что для сотрудников рабочих специальностей приобретаются презенты стоимостью до 2000 рублей, специалистам и административно-управленческому персоналу – до 4000 рублей, руководителям – до 6000 рублей, а детям сотрудников – до 1000 рублей.

Чтобы подтвердить целевой характер расходов на подарки, нужно правильно оформить их покупку и выдачу. Прежде всего, работодатель должен издать приказ о проведении праздничного мероприятия (образец выше). Приобрести подарки лучше централизованно по договору купли-продажи. В нем нужно указать следующие существенные условия:

• о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ);
• о количестве товара (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ);
• о цене товара (п. 2 ст. 494, п. 1 ст. 500 ГК РФ).

Если подарки будут приобретаться в розницу, то покупка должна подтверждаться чеками и товарными накладными.

Факт выдачи подарков лучше всегда фиксировать в приказе о поощрении по формам № Т-11 и Т-11а 1 , а также в ведомости, которая составляется в произвольной форме (образец ниже). Кроме того, внесите запись о награждении в трудовую книжку и личную карточку работника 2 .

Нужно ли оформлять договор дарения?

Если компания приобретает для сотрудника дорогой подарок, стои­мость которого превышает сумму 3000 рублей, необходимо заключить с работником договор дарения в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ) (образец договора ниже). Наличие документа позволит подтвердить стоимость подарка, факт вручения его работнику, а также избежать начисления страховых взносов на сумму презента 3 .

Чтобы избежать бумажной волокиты при документальном оформлении подарков большому количеству сотрудников, составьте и подпишите с ними многосторонний договор дарения до вручения презентов (п. 1 ст. 154, п. 2 ст. 420 ГК РФ)

Кому нельзя дарить и принимать подарки?

Необходимо помнить о том, что далеко не всем лицам можно дарить и принимать дорогие подарки. Если организация захочет поздравить, например, работника налоговой службы или муниципального органа, то такой подарок могут не принять. Дело в том, что закон запрещает делать презенты дороже 3000 рублей госслужащим и муниципальным служащим в связи с их должностным положением или исполнением служебных обязанностей (подп. 3 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Исключения составляют случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями (п. 2 ст. 575 ГК РФ). Однако даже в этом случае подарок стоимостью свыше 3000 рублей будет считаться собственностью государства. Служащий должен будет передать их по акту в орган, в котором замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

Подарки для детей сотрудников

Кроме самих работников подарки могут выдаваться и их детям. Обычно это игрушки, конфеты, билеты на праздничные новогодние мероприятия и т. д. Порядок предоставления подарков детям сотрудников может также устанавливаться в локальном акте организации (ст. 8, абз. 4, 7 ч. первой ст. 22 ТК РФ). В нем можно определить возрастную категорию детей работников, которым дарят презенты, а также условие о минимальном стаже работы сотрудников в компании. Например, можно указать, что работник имеет право на получение подарка для своего малолетнего ребенка, если проработал в организации не менее трех месяцев.

Чтобы порадовать детей сотрудников презентом, необходимо прежде всего составить список работников, у которых имеются дети. Важно учесть их количество и возраст. Затем нужно издать приказ о приобретении подарков, установить сроки их вручения и назначить ответственных лиц за составление ведомости. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому его можно составить в произвольной форме (образец выше).

Оформлять договор дарения для этого не нужно, поскольку стоимость детских подарков обычно не превышает 3000 рублей. Презенты можно передать родителям или вручить самим детям, если компания организует елку.

Внимание!

Если с суммы подарка работодатель не удержал НДФЛ, работник сам должен уплатить налог (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ)

Порядок налогообложения подарков

Поскольку дарение подарков – это безвозмездная передача имущества, то затраты на приобретение этих ценностей не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (п. 16 ст. 270 НК РФ). Приобретать такие подарки работодатель может только за счет чистой прибыли (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/468). Кроме того, на стоимость товаров, приобретенных в качестве новогодних подарков сотрудникам, компания должна начислить налог на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16). Связано это с тем, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе в целях исчисления НДС признается их реализацией (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Необходимость уплаты налога на доходы физических лиц в отношении подарков зависит от того, на какую сумму приобретен подарок. Подарки общей стоимостью до 4000 рублей в год не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90). Если цена подарка больше 4000 рублей, то налог в размере 13 процентов уплачивается с суммы превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ). Работодатель должен начислить и удержать НДФЛ со стоимости презента при выплате сотруднику очередной заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить налог в бюджет – не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример

Заместителю генерального директора ООО «Аэростат» на Новый год подарили кофеварку стоимостью 4200 руб. Поскольку цена подарка превышает 4000 руб., работодатель должен удержать из заработной платы сотрудника НДФЛ в следующем размере: (4200 руб. – 4000 руб.) x 13% = 26 руб.

Что касается страховых взносов, то необходимость их начисления полностью зависит от порядка документального оформления подарков. Если вручение презента зафиксировано в письменном договоре дарения, то никакие взносы уплачивать не нужно (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19, от 12 августа 2010 г. № 2622-19 и от 19 мая 2010 г. № 1239-19).

Если же документ отсутствует, а подарки предусмотрены для работников трудовыми договорами или локальными актами работодателя, то он обязан начислить и уплатить страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19).

Запомните главное

Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:

Татьяна Ярмолич – директор Консалтингового центра «Элита-профф» (г. Челябинск):

– Трудовой кодекс не предусматривает обязанности работодателя установить порядок и основания выдачи подарков сотрудникам в локальных нормативных актах. Однако закрепление этих условий, например, в положении о премировании позволит избежать вопросов со стороны налоговых органов и избавит от возможных ошибок

Виктория Сапранова – руководитель службы по кадровому администрированию ООО «Ителла» (Москва):

– Если общая стоимость подарков сотруднику или его ребенку составит более 4000 рублей в год, работодатель должен начислить и уплатить НДФЛ из заработной платы работника. Налог в размере 13 процентов удерживается не со всей суммы презента, а лишь с суммы, превышающей 4000 рублей

Галина Мережкина – бухгалтер МОУ СОШ № 3 г. Жирновска (г. Жирновск Волгоградской обл.):

– Если общая стоимость подарков сотруднику или его ребенку составит более 4000 рублей в год, работодатель должен начислить и уплатить НДФЛ из заработной платы работника. Налог в размере 13 процентов удерживается не со всей суммы презента, а лишь с суммы, превышающей 4000 рублей.

1 Если вы ведете учет по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

2 Подробнее о том, как правильно оформить награждение ценным подарком, читайте в № 12, 2007.

3 Часть 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам» (далее – письмо Минздравсоцразвития России № 473-19).