Сделка, представляющая собой соглашение сторон, в результате которого имущественные блага должны перейти на безвозмездной основе от одного лица к другому, называется дарением. У такой сделки две стороны, одна выступает дарителем и передает имущество, другая – принимающая – одаряемым.

Законодатель предусматривает для обеих сторон возможность проводить сделку в устной или письменной , причем в последнем случае стороны могут договориться самостоятельно или с привлечением лица, которое .

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Чаще всего стороны прибегают к , в этом случае они готовят необходимые для ее проведения. В результате проведенной сделки новый владелец, став собственником, должен зарегистрировать свои права на владение и оплатить государству .

Если стороны выбирают письменное оформление дарения, которое требуется удостоверить нотариально, то им желательно проконсультироваться у юриста по поводу действий, которые они хотят совершить, и их последствий. Также лучше всего проект договора дарения составить предварительно с привлечением специалиста.

В зависимости от того, кто выступает дарителем и одаряемым, а также, что именно будет подарено, текст дарственной будет отличаться, хотя в любом случае она оформляется по стандартному образцу. Так, одаряемым может быть только физическое лицо, к дарителям законодатель относит граждан, частные предприятия, .

В качестве объекта дарения может выступать любое имущество, но чаще всего это , или . Договор дарения денежных средств не отличается от других дарственных. Но при оформлении предмета договора необходимо описывать его характеристики, что важно для таких имущественных объектов, как дом и земельный участок под ним, в других случаях.

Когда речь идет о безвозмездной передаче денег, то даритель вносит только сумму. Но он может поставить условие, на что и при каких обстоятельствах они должны быть потрачены. Это чаще всего происходит, когда участниками сделки являются близкие родственники. Если организация желает одарить своего сотрудника, на что она имеет законное право, то она это делает без всяческих условий.

Возможно ли это

Чаще всего, когда кто-либо желает подарить человеку деньги, он просто передает их, объясняя свое действие в устной форме. Письменный вариант договора требуется именно организациям, потому что они обязаны отчитываться за проведение каждой финансовой операции и оплачивать налоги. Но воспользоваться оформлением дарственной через нотариуса могут и физические лица.

Отличие дарения, предметом которого являются денежные средства и того, когда передаются имущественные права в том, что договор не нужно регистрировать, потому что никакой документ о регистрации прав собственности на деньги выдан быть не может.

В других случаях, когда даритель передает одаряемому квартиру, машину, или другое имущество, которое по закону подлежит обязательной регистрации, новому собственнику должно быть выдано свидетельство о праве собственности.

Но в любом случае, при оформлении дарственной одаряемый обязан оплатить государству налог на доход в году, следующем за отчетным, в котором он получил дар. Ставка налога установлена законодателем в размере 13% для граждан РФ и 30% для нерезидентов.

Если будет подарено любое имущество, в том числе и деньги, одаряемый оплатит налог на доход.

Исключение составляют только случаи, когда дарение происходит:

• , налогообложение стоимости переданного дара не предусмотрено;
• работнику предприятия, за него налог оплачивает фирма.

Стороны могут проявить желание и заключить договор при передаче денег в дар, но в некоторых случаях законодателем предусмотрено, что данное действие должно быть документально оформлено обязательно, когда:

• Даритель предполагает преподнести дар не сразу, а в будущем, поэтому документ будет называться договором обещания дарения, (ГК, ст. 574, ч. 2). Данный документ сможет защитить права одаряемого, если вдруг даритель передумает. В соглашении указывается не только предмет договора, но и обещание дарителя передать деньги.
• Дарителем выдвигаются определенные условия. Например, родители или бабушка с дедушкой могут потребовать от ребенка окончить школу с хорошими отметками, поступить в высшее учебное заведение, жениться или выйти замуж, другие. После выполнения требований дарителя деньги перейдут к одаряемому, но если речь идет о несовершеннолетнем, то это может быть только после наступления 18 лет .
• Дарителем выступает юридическое лицо, а одаряемым его сотрудник, при условии, что сумма дара более 3 тыс. руб. Незначительные суммы могут быть оформлены в качестве премии. Но даже если сумма, которую предприятие желает безвозмездно передать работку меньше 3 тыс. руб. , лучше всего руководствоваться ст. 161 (ГК), которая обязывает юридических лиц проводить все сделки только в письменной форме.

Дарение недвижимости в любом случае необходимо осуществлять в письменной форме, даже если не планируется удостоверять документ у нотариуса, т. к. на основании дарственной новому собственнику должно быть в Росреестре оформлено и выдано свидетельство прав на собственность

Правильное оформление договора дарения денежных средств

Если стороны не соблюдут порядок письменного оформления дарственной, договор может быть признан недействительным из-за нарушения законодательных норм, в другом случае суд легко признает сделку . Избежать негативных последствий сторонам можно только при соблюдении норм закона, что очень тяжело сделать дилетантам, поэтому все-таки лучше привлечь специалиста.

Так, при оформлении дарственной для передачи денежных средств, как и любого другого имущества, необходимо выполнение следующих требований, например:

• даритель должен находиться в здравом уме и рассудке, понимать, что делает;
• даритель и одаряемый должны быть дееспособными гражданами;
• если в качестве одаряемого выступает несовершеннолетний, то его интересы обязаны представлять законные представители, в некоторых случаях сотрудник органа опеки;
• дарителем не может выступать несовершеннолетний ребенок или другой недееспособный гражданин, даже если сделку планируют за него провести законные представители или опекуны;
• одаряемыми не могут быть работники медицины, образования или госслужащие (сотрудники муниципальных, государственных и социальных органов), когда их желает одарить подопечный, пациент и т. д.;
• дарение невозможно между частными фирмами, а также дарителем не имеет права выступать госпредприятие, потому что имущество на его балансе, а также оборотные средства являются собственностью страны;
• и другие, предусмотренные законом.

Стороны должны знать, что даже после заключения договора одаряемый может отказаться от дара (денег) и расторгнуть соглашение, написав отказ в присутствии нотариуса. В другом случае оформить расторжение сделки ему может предложить даритель, который передумал.

При заключении договора, следует учитывать, что законодатель оставляет за дарителем право расторгнуть сделку в судебном порядке, конечно, для этого должны быть весьма веские причины. Когда соглашение аннулируется, одаряемый обязан вернуть финансы дарителю в полном объеме.

При заключении дарственной на передачу в безвозмездное пользование денег нельзя:

• преследовать цели, которые противоречат закону, например, передать дар, как благодарность за то, что одаряемый возьмет дарителя на свое попечение до конца жизни;
• выставить условие, чтобы дар был передан после смерти дарителя, особенность любого дара в том, что он передается одаряемому при жизни дарителя;
• сторонам не согласовывать свои действия с третьим лицом, которое обязано отвечать за поступки дарителя в силу его недееспособности или ограниченности из-за слабого здоровья;
• передавать в дар деньги, на которые был наложен запрет, например, когда они находятся на арестованном счете, являются предметом спора, могут потенциально принадлежать кредитору и др.;
• оказывать на дарителя давление, вплоть до угроз и шантажа с целью вымогательства;
• заключать договор дарения, за которым скрывается иная сделка;
• другое.

В дарственную, по которой должны быть переданы финансы, как и в любой договор должна быть включена информация о:

1. Сторонах, которые приходят к согласию, т. е. дарителе и одаряемом. Требуется вписать в текст документа их личные данные, адрес проживания или местонахождение. Соответственно должны быть представлены паспорта, свидетельства о рождении всех участников, включая законных представителей. Когда участниками сделки являются третьи лица – законные представители, то в договор вносятся сведения и о них.
2. Предмете договора. В данном случае им являются финансы, т. е. должна быть указана точная сумма, которую желает передать даритель, и в каком виде будут переданы деньги:
   • наличными в присутствии нотариуса;
   • на расчетный счет одаряемого или на его банковскую карту.
3. Порядке передачи, например, это будет незамедлительно в присутствии нотариуса или в будущем.
4. Условиях, которые должны быть выполнены, прежде чем финансы перейдут к одаряемому. Этот пункт даритель оформляет на свое усмотрение.
5. Ответственности сторон.
6. Порядке расторжения сделки.
7. Других различных условиях, как форс-мажорные обстоятельства, разрешение споров.

В документе обязательно должно быть указано место, где проводилась сделка, дата составления договора и кто его удостоверил. Также дарственная подписывается участками сделки: дарителем, одаряемым, законными представителями при необходимости.

Целевое назначение на покупку квартиры

Отдельным видом договора дарения можно назвать целевую дарственную, когда даритель указывает в тексте определенную цель, для которой дает одаряемому деньги. Можно сказать, что фактически цель преследует одаряемый, а даритель оплачивает ее.

Чаще всего такие договоры заключаются между близкими родственниками, когда один дает другому деньги на приобретение машины, квартиры, дома, земли или другой ценной вещи. Отдельный пункт о цели дарения вносится в договор, причем даритель может дать деньги сразу в определенной сумме, а затем одаряемый приобретет квартиру, или когда удачный вариант для покупки будет найден, что говорит о желании дарителя сделать это в будущем.

Например, самый простой образец договора дарения денег с условием приобретения на них недвижимости может содержать такую информацию:

• о сторонах сделки;
• в качестве предмета договора указывается точная сумма, которая будет передана;
• даритель безвозмездно передает одаряемому деньги на приобретение квартиры;
• передача должна произойти на основании расписки, которая является неотъемлемой частью договора и прилагается к нему;
• деньги будут считаться переданными, когда обе стороны заполнят и подпишут расписку;
• права и обязанности участников сделки, которыми их наделяет закон, что связано с расторжением договора в добровольном порядке или судебном;
• договор считается вступившим в силу с момента заключения сделки;
• юридическое действие дарственной прекратится, когда выполнятся условия соглашения или обе стороны/одна из них пожелает досрочно его расторгнуть;
• другие важные пункты.

Родственнику

В Семейном кодексе, в ст. 14 законодатель называет близкими родственниками:

• детей не только родных, но и усыновленных;
• жену и мужа;
• родителей;
• сестер и братьев;
• дедушек и бабушек;
• внуков.

Все остальные родственники, которые не входят в эти категории, являются дарителям и одаряемым дальними. Типовой образец дарственной на деньги можно скачать в интернете, форма ничем не отличается от той, когда в дар преподносится недвижимость, только в этом случае в качестве дара выступают финансы.

Главная особенность сделки между близкими родственниками – отсутствие налогообложения. Вторая важная особенность, что такой договор очень часто используется гражданами, которые желают одарить деньгами своих детей.

Если речь о несовершеннолетних, то дарственную за них должен подписать законный представитель. Когда отец или мать выступают в качестве дарителя, то по закону они не могут выполнять две функции – дарителя и законного представителя, поэтому требуется привлечение сотрудника органа попечительства и разрешение на проведение сделки.

Воспользоваться деньгами несовершеннолетний сможет только при наступлении 18 лет или после того, как выполнит условия дарителя

Между юридическим и физическим лицом

Для предприятия, которое желает одарить работника сделка является непросто актом благотворительности, но финансовой операцией.

Согласно нормам закона, где указываются правила ведения хозяйственной деятельности, документооборота юр. лиц и налогообложения:

• договор дарения должен быть оформлен надлежащим образом;
• в бухгалтерском учете должны быть сделаны соответствующие проводки;
• налоги и страховые взносы обязательно рассчитываются и уплачиваются.

Нередко предприятия дарят своим сотрудникам имущество (бытовую технику, машины, квартиры), деньги, права на что-либо. Если стоимость подарка работодателя превышает 3 тыс. руб. , то он обязательно оформляет договор дарения письменно.

Для правильного оформления сделки следует для начала квалифицировать цель поощрения в соответствие с Гражданским и Трудовым Законодательством.

Предприятие может поощрить сотрудника деньгами:

• За отличное выполнение своих трудовых обязанностей на протяжении длительного времени, что закреплено в ТК, в ст. 191. Предметом дарения могут быть ценные подарки, в том числе и деньги. Но такое поощрение скорее является премированием и должно происходить не на основании дарственной, а законодательства и трудового договора в целом. Премирование является одной из частей зарплаты (ТК, ст. 129), поэтому его следует отличать от гражданского дарения. В таких случаях оформлять отдельный договор дарения не следует.
• Когда акт дарения несвязан с профессиональной деятельностью сотрудника, но предприятие желает его поощрить, то сделку в соответствии с ГК, ст. 572 необходимо оформить с помощью гражданского договора. В этом случае дарителем может выступать работодатель, а одаряемым поощряемый сотрудник.
• Договор дарения социального характера может быть заключен для передачи работнику материальной помощи. При этом работодатель не должен никак связывать свое действие с производственными или трудовыми показателями сотрудника. Материальная помощь может быть целевой и нецелевой. Целевая помощь сотруднику является фактически пожертвованием ему денег на достижение определенной цели. Например, деньги срочно понадобились на приобретение жилья, когда в семье родилась двойня или тройня, в другом случае на операцию. Если оказывается нецелевая материальная помощь, то ее нельзя отнести к дарению, а значит, оформление договора не требуется.

Многосторонний и коллективный сотрудникам

В качестве поощряемых может выступать не один сотрудник, а сразу несколько или все. В этом случае предприятие должно оформить многосторонний договор, в котором будет один даритель – предприятие, а все сотрудники – одаряемыми (ГК, ст. 154). Оформить такой документ правильно необходимо в первую очередь в интересах самого предприятия, что поможет ему избежать претензий со стороны контролирующих органов.

С этой целью организации необходимо:

1. Составить распоряжение или приказ о выдаче финансов сотрудникам. Документ подписывается руководителем организации, в нем также должна быть прописана общая сумма, которую предприятие желает передать сотрудникам, и по отдельности напротив Ф. И. О. каждого из них.
2. Оформить письменный договор дарения, где должен содержаться список поощряемых сотрудников и сумма вручаемых средств напротив каждого. Желательно внести в договор всех сотрудников, которые получают деньги в сумме меньше 3 тыс. руб. или больше.
3. Составить ведомость о вручении денежных средств, которая фактически будет выполнять роль передаточного акта:
   • со списком поощряемых работников;
   • суммой, которая будет выдана каждому из них;
   • графами для подписи и даты вручения.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

я хотела бы получить образец многостороннего договора дарения между предприятием и нашими работниками. Это нужно для того, чтобы подарки, которые выдаем в течение года, не облагать страховыми взносами. Стоимость подарков не превышает 4000 руб.

договор дарения в данном случае обязательно следует заключать в письменной форме, поскольку сотрудникам передается имущество стоимостью более 3000 руб. (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (). Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно. При этом письменная форма договора служит подтверждением того, что между сотрудником и организацией заключен именно гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности на имущество. Такие разъяснения приведены в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 , .

При этом возможно и заключение многостороннего договора дарения, в котором, тем не менее, должен быть поименован каждый из получателей подарка. По форме договор аналогичен «Договору дарения с сотрудником», представленном в Системе «Главбух», (http://www.1gl.ru/#/document/118/21015/?step=6), с учетом того, что в реквизитах договора указываются ФИО и паспортные данные каждого из сотрудников, и каждый из них подписывает этот многосторонний договор.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Организация может поощрять сотрудников, выдавая подарки (ст. 191 ТК РФ). Обычно подарки носят непроизводственный характер, их выдают к какому-либо событию, например, к празднику, дню рождения и т. д. Также организация может выдавать подарки детям сотрудников, например, к Новому году.

Документальное оформление

Подарки сотрудникам, а также их детям передаются на безвозмездной основе – по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Такой договор организация вправе заключить как в устной, так и в письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, если организация передает на безвозмездной основе:

• недвижимое имущество.

Кроме того, для того чтобы организовать контроль за получением подарков, можно вести ведомость их выдачи. Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет. Так лучше поступить, когда организация выдает подарки сразу группе сотрудников.

Бухучет

Основанием для выдачи подарков является приказ руководителя.

Расчеты с сотрудниками (кроме расчетов по оплате труда), в том числе по выданным подаркам, отражаются в учете с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Бухучет подарков зависит от того, что передается сотруднику в качестве дара.

Если сотруднику (ребенку сотрудника) передаются товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в учете отражаются следующие операции:

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)
– списана стоимость товаров (материалов, готовой продукции), переданных в подарок сотрудникам (детям сотрудников);

Дебет 91-2 Кредит 73
– задолженность сотрудников за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

Передачу ТМЦ нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденныхприказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Если сотруднику (ребенку сотрудника) передаются, например, билеты на какое-либо мероприятие, то для учета данных билетов организация должна применять счет 50-3 «Денежные документы». В такой ситуации в бухучете будут отражены следующие проводки:

Дебет 73 Кредит 50-3
– списана стоимость билетов, переданных в подарок сотрудникам (детям сотрудников);

Дебет 91-2 Кредит 73
– задолженность сотрудников за переданные билеты отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

Пример отражения в бухучете выдачи подарков сотрудникам

По приказу руководителя ЗАО «Альфа» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой.

Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так:

Дебет 73 Кредит 41
– 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – списана стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам.

Дебет 91-2 Кредит 73
– 50 000 руб. – задолженность сотрудников за подаренные кружки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна.

Сергей Разгулин,

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, со стоимости подарков, превышающих 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 , п. 28 ст. 217 НК РФ). Подробнее о порядке удержания НДФЛ со стоимости подарка, а также о порядке начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование см. Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику (ребенку сотрудника) подарка. Организация применяет специальный налоговый режим .

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация.*

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость безвозмездно переданного имущества не включается в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Поэтому при расчете налога на прибыль стоимость выданных подарков сотрудникам и их детям не учитывайте. Такой вывод следует из пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ и подтверждаетсяписьмом Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/523 .

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль стоимость подарков, которые организация выдает сотруднику за производственные результаты его деятельности (трудовые показатели, достижения)

Да, можно.

По общему правилу стоимость безвозмездно переданного имущества исключена из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль .

Вместе с тем, если организация поощряет сотрудника подарком или выдает награду (медаль, нагрудной знак с фирменной символикой и т. п.) за производственные результаты его деятельности (трудовые показатели или достижения), то выдача такого подарка признается стимулирующей выплатой, входящей в систему оплаты труда. Виды поощрений организация должна прописать в своих внутренних локальных документах (например, в коллективном договоре, Правилах трудового распорядка). Об этом говорится в статьях и Трудового кодекса РФ.

При этом начисления стимулирующего характера за производственные результаты деятельности сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль, только если они предусмотрены трудовым договором (абз. 1 , п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, организация вправе включить стоимость подарка (награды), выдаваемого сотруднику за производственные результаты его деятельности, в расходы на оплату труда при одновременном выполнении двух условий:

• подарок предусмотрен трудовым договором и локальным нормативным актом организации (например, коллективным договором, Правилами трудового распорядка) (абз. 1 ст. 255 , п. 21 ст. 270 НК РФ);
• сотрудник награжден подарком за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Если же подарки (награды) не связаны с производственными результатами сотрудников (например, выданы к знаменательным и юбилейным датам), то стоимость таких подарков (наград) нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-329 и от 22 апреля 2010 г. № 03-03-06/2/79 .

ОСНО: разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Поскольку стоимость подарков не учитывается при расчете налога на прибыль, в бухучете возникнет постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. и ПБУ 18/02). Его начисление отразите проводкой:

– начислено постоянное налоговое обязательство.

ОСНО: НДС

При вручении подарков происходит безвозмездная передача права собственности на имущество, используемое в качестве подарка, от организации к сотруднику. Такая операция признается реализацией и является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество, передаваемое безвозмездно:

• по стоимости, включающей сумму «входного» налога;
• по стоимости, не включающей сумму налога.

В первом случае НДС начислите с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ). НДС, который нужно заплатить со стоимости подарков, рассчитайте так:

НДС, который нужно заплатить со стоимости подарков, определите так:

Стоимость выданных подарков без НДС

«Входной» НДС по имуществу, приобретенному для использования в качестве подарка, можно принять к вычету на общих основаниях . Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653 , от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16 .

Главбух советует: начисления НДС со стоимости подарков можно избежать, если в локальных документах организации указать, что выдача подарков является элементом системы оплаты труда и применяется в качестве поощрения или стимулирующей меры.

Вручение подарка в качестве поощрения за трудовые достижения можно рассматривать как элемент установленной в организации системы оплаты труда. Для этого условия вручения подарков должны быть прописаны в коллективном договоре (Правилах трудового распорядка, Положениях об оплате труда, о премировании и т. п.). Такой порядок следует из положений статей и Трудового кодекса РФ.

При наличии соответствующих положений в локальных документах организации вручение подарков сотрудникам становится предметом регулирования трудового, а не гражданского законодательства. Расчеты в рамках системы оплаты труда не признаются ни реализацией (безвозмездной передачей), ни передачей товаров для собственных нужд организации. Следовательно, объекта обложения НДС не возникает (подп. и п. 1 ст. 146 НК РФ).

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, из которых следуют аналогичные выводы (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 сентября 2010 г. № А26-12427/2009 , Уральского округа от 29 декабря 2009 г. № Ф09-9886/09-С2 , Центрального округа от 2 июня 2009 г. № А62-5424/2008 и Уральского округа от 20 февраля 2008 г. № Ф09-514/08-С2).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выдачи подарков сотрудникам. Организация применяет общую систему налогообложения

ЗАО «Альфа» применяет общую систему налогообложения.

В мае по приказу руководителя «Альфы» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой. При выдаче подарков письменные договоры дарения с сотрудниками организация не заключала.

Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Эта стоимость признается рыночной (ст. 105.3 НК РФ).

При начислении взносов бухгалтер организации руководствовался официальной позицией ФСС России .

База для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по каждому сотруднику не превысила 624 000 руб. с начала года. Поэтому страховые взносы по всем сотрудникам бухгалтер начислил в общем порядке (по суммарному тарифу 30%).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация начисляет по тарифу 0,2 процента.

НДФЛ со стоимости подарков бухгалтер не удержал, поскольку она не превышает 4000 руб. в год на каждого человека.

Приобретение подарков и их выдачу сотрудникам бухгалтер «Альфы» отразил так:

Дебет 41 Кредит 76
– 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – приобретены подарки для сотрудников;

Дебет 19 Кредит 76
– 9000 руб. – учтен НДС с подарков;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 9000 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 73 Кредит 41
– 50 000 руб. – списана стоимость подарков, переданных сотрудникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
– 50 000 руб. – задолженность сотрудников за подарки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. (50 000 руб. ? 18%) – начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных
кружек;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 12 980 руб. (59 000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 1711 руб. (59 000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 3009 руб. (59 000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 118 руб. (59 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

При расчете налога на прибыль бухгалтер включил в расходы сумму страховых взносов в размере 17 818 руб. (12 980 руб. + 1711 руб. + 3009 руб. + 118 руб.). Стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам, в расходах не учел, соответственно отразив постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 10 000 руб. (50 000 руб. ? 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно. При этом письменная форма договора служит подтверждением того, что между сотрудником и организацией заключен именно гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности на имущество.

Такие разъяснения приведены в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 , от 27 февраля 2010 г. № 406-19 .*

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний выплаты по гражданско-правовым договорам также не облагаются. Исключением является случай, когда необходимость начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний прямо предусмотрена в гражданско-правовом договоре (). Таким образом, если вы не укажете в договоре дарения условие об уплате взносов, начислять их не придется.

Если письменный договор дарения не оформлять и выдать подарок сотруднику на основании иных документов (например, трудового или коллективного договора), то на стоимость подарка страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев начислить нужно (ч. 1 ст. 7 , ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см. постановления ФАС Уральского округа от 27 ноября 2012 г. № Ф09-10254/12 , от 20 января 2012 г. № Ф09-8988/11).

При этом базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний определите как стоимость переданного подарка с учетом НДС. Такой вывод следует из положений части 6 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ипункта 3 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Главбух советует: есть факторы, позволяющие не начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка, даже если договор дарения заключен в устной форме. Они состоят в следующем.

Законодательство не ставит отнесение договора дарения к гражданско-правовым договорам в зависимость от формы его заключения (устной или письменной). Отступлением из этого правила являются случаи, когда письменная форма такого договора обязательна. В частности, если организация передает на безвозмездной основе:

• имущество стоимостью более 3000 руб.;
• недвижимое имущество.

Такой вывод позволяет сделать Гражданского кодекса РФ.

В остальных случаях организация вправе заключить договор дарения в устной форме (п. 1 ст. 574 ГК РФ). Следовательно, при выдаче подарка по устному соглашению между организацией и сотрудником взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начислять не нужно на основании части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

Еще одним обстоятельством, позволяющим не начислять страховые взносы на стоимость подарка, является неясность, связанная с определением базы для расчета взносов. В части 6 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ сказано, что стоимость вознаграждений в натуральной форме определяется по стоимости товаров на день их выплаты (выдачи), исходя из:

• цен, указанных сторонами договора;
• государственных регулируемых розничных цен (при государственном регулировании цен на такие товары).

В данном случае подарки передаются на безвозмездной основе. А значит, база для расчета страховых взносов признается равной нулю.

Иных правил определения стоимости вознаграждений, которые передаются сотруднику в натуральной форме, Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не предусматривает.

В аналогичном порядке при выплате вознаграждений в натуральной форме определяется база, облагаемая взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Следовательно, начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выдаче сотруднику подарка не нужно.

Однако если организация будет придерживаться данной точки зрения, не исключено, что свое мнение ей придется отстаивать в суде.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Статья: Подарки сотрудникам: как отразить в локальных актах, чтобы не было претензий у налоговиков

Нужно ли заключать с работником письменный договор дарения?

– Да, нужно, если стоимость презента превышает 3000 рублей.

Когда работодатель должен удержать НДФЛ со стоимости подарка сотруднику?

– Если общая стоимость всех подарков работнику или его детям за календарный год больше 4000 рублей.

В каких случаях работодатель обязан уплатить страховые взносы с суммы подарка?

– В случаях, когда с сотрудником не заключен письменный договор дарения, а выдача презентов предусмотрена трудовым договором или локальными актами работодателя.

Многие организации в преддверии празднования Нового года задумываются о способах поощрения своих сотрудников. Одни собираются выплатить денежные премии, другие – устроить корпоративный праздник с конкурсами и беспроигрышными лотереями. Стоимость подарков для работников может быть разная: от недорогих конфет и мягких игрушек до предметов бытовой техники и дорогих аксессуаров.

Статьи в тему:

Для закрепления условий и порядка выдачи подарков не обязательно разрабатывать отдельный локальный акт. Необходимые пункты можно включить в существующие документы, например, правила внутреннего трудового распорядка, положение о социальных гарантиях, о премировании или коллективный договор (при его наличии) (ч. первая ст. 8 ТК РФ).

В документах целесообразно прописать все случаи, когда работодатель дарит подарки, зафиксировать порядок документального оформления дарения, определить категории сотрудников и предельные размеры стоимости презентов. Например, можно установить, что для сотрудников рабочих специальностей приобретаются презенты стоимостью до 2000 рублей, специалистам и административно-управленческому персоналу – до 4000 рублей, руководителям – до 6000 рублей, а детям сотрудников – до 1000 рублей.

Чтобы подтвердить целевой характер расходов на подарки, нужноправильно оформить их покупку и выдачу. Прежде всего, работодатель должен издать приказ о проведении праздничного мероприятия (образец ниже). Приобрести подарки лучше централизованно по договору купли-продажи. В нем нужно указать следующие существенные условия:
– о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ);
– о количестве товара (п. 3 ст. 455 , ст. 465 ГК РФ);
– о цене товара (п. 2 ст. 494 , п. 1 ст. 500 ГК РФ).

вы найдете образец: положение о премировании (help.kdelo.ru/vk/item6431)

Если подарки будут приобретаться в розницу, то покупка должна подтверждаться чеками и товарными накладными.

Факт выдачи подарков лучше всегда фиксировать в приказе о поощрении по формам № Т-11 и Т-11а , а также в ведомости, которая составляется в произвольной форме (образец ниже). Кроме того, внесите запись о награждении в трудовую книжку и личную карточку работника

Чтобы избежать бумажной волокиты при документальном оформлении подарков большому количеству сотрудников, составьте и подпишите с ними многосторонний договор дарения до вручения презентов (п. 1 ст. 154 , п. 2 ст. 420 ГК РФ)

Если компания приобретает для сотрудника дорогой подарок, стоимость которого превышает сумму 3000 рублей, необходимо заключить с работником договор дарения в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ) (образец договора ниже). Наличие документа позволит подтвердить стоимость подарка, факт вручения его работнику, а также избежать начисления страховых взносов на сумму презента

Кому нельзя дарить и принимать подарки?

Необходимо помнить о том, что далеко не всем лицам можно дарить и принимать дорогие подарки. Если организация захочет поздравить, например, работника налоговой службы или муниципального органа, то такой подарок могут не принять. Дело в том, что закон запрещает делать презенты дороже 3000 рублей госслужащим и муниципальным служащим в связи с их должностным положением или исполнением служебных обязанностей (подп. 3 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

В разделе «Кадровые документы»

вы найдете образцы: приказ о поощрении работника (help.kdelo.ru/vk/item6429), приказ о поощрении работников (help.kdelo.ru/vk/item6432)

Исключения составляют случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями (п. 2 ст. 575 ГК РФ). Однако даже в этом случае подарок стоимостью свыше 3000 рублей будет считаться собственностью государства. Служащий должен будет передать их по акту в орган, в котором замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

Подарки для детей сотрудников

Кроме самих работников подарки могут выдаваться и их детям. Обычно это игрушки, конфеты, билеты на праздничные новогодние мероприятия и т. д. Порядок предоставления подарков детям сотрудников может также устанавливаться в локальном акте организации (ст. 8 , абз. , ч. первой ст. 22 ТК РФ). В нем можно определить возрастную категорию детей работников, которым дарят презенты, а также условие о минимальном стаже работы сотрудников в компании. Например, можно указать, что работник имеет право на получение подарка для своего малолетнего ребенка, если проработал в организации не менее трех месяцев.

Чтобы порадовать детей сотрудников презентом, необходимо прежде всего составить список работников, у которых имеются дети. Важно учесть их количество и возраст. Затем нужно издать приказ о приобретении подарков, установить сроки их вручения и назначить ответственных лиц за составление ведомости. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому его можно составить в произвольной форме (образец ниже)

Внимание!

Если с суммы подарка работодатель не удержал НДФЛ, работник сам должен уплатить налог (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ)

Оформлять договор дарения для этого не нужно, поскольку стоимость детских подарков обычно не превышает 3000 рублей. Презенты можно передать родителям или вручить самим детям, если компания организует елку

Порядок налогообложения подарков

Поскольку дарение подарков – это безвозмездная передача имущества, то затраты на приобретение этих ценностей не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (п. 16 ст. 270 НК РФ). Приобретать такие подарки работодатель может только за счет чистой прибыли (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/468). Кроме того, на стоимость товаров, приобретенных в качестве новогодних подарков сотрудникам, компания должна начислить налог на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16). Связано это с тем, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе в целях исчисления НДС признается их реализацией (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В разделе «Кадровые документы»

вы найдете образцы: представление о поощрении (help.kdelo.ru/vk/item6428), запись в трудовую книжку о награждении (help.kdelo.ru/vk/item6430)

Пример

Заместителю генерального директора ООО «Аэростат» на Новый год подарили кофеварку стоимостью 4200 руб. Поскольку цена подарка превышает 4000 руб., работодатель должен удержать из заработной платы сотрудника НДФЛ в следующем размере: (4200 руб. – 4000 руб.) ? 13% = 26 руб

Необходимость уплаты налога на доходы физических лиц в отношении подарков зависит от того, на какую сумму приобретен подарок. Подарки общей стоимостью до 4000 рублей в год не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ , письмо Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90). Если цена подарка больше 4000 рублей, то налог в размере 13 процентов уплачивается с суммы превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ). Работодатель должен начислить и удержать НДФЛ со стоимости презента при выплате сотруднику очередной заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить налог в бюджет – не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Что касается страховых взносов, то необходимость их начисления полностью зависит от порядка документального оформления подарков. Если вручение презента зафиксировано в письменном договоре дарения, то никакие взносы уплачивать не нужно (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19, и от 19 мая 2010 г. № 1239-19).

Если же документ отсутствует, а подарки предусмотрены для работников трудовыми договорами или локальными актами работодателя, то он обязан начислить и уплатить страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19).

Запомните главное

Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:

Татьяна ЯРМОЛИЧ,

директор Консалтингового центра «Элита-профф» (г. Челябинск):

– Трудовой кодекс не предусматривает обязанности работодателя установить порядок и основания выдачи подарков сотрудникам в локальных нормативных актах . Однако закрепление этих условий, например, в положении о премировании позволит избежать вопросов со стороны налоговых органов и избавит от возможных ошибок

Виктория САПРАНОВА,

руководитель службы по кадровому администрированию ООО «Ителла» (Москва):

– Порядок документального оформления подарков для детей сотрудников такой же, как и для самих работников . Работодатель должен составить список сотрудников с детьми, издать приказ о приобретении и выдаче презентов, назначить ответственных лиц

Галина МЕРЕЖКИНА,

бухгалтер МОУ СОШ № 3 г. Жирновска (г. Жирновск Волгоградской обл.):

– Если общая стоимость подарков сотруднику или его ребенку составит более 4000 рублей в год, работодатель должен начислить и уплатить НДФЛ из заработной платы работника . Налог в размере 13 процентов удерживается не со всей суммы презента, а лишь с суммы, превышающей 4000 рублей

Документы в тему

Документ	Поможет вам
	Регламентировать поощрения за труд
	Документально оформить выдачу подарков работникам
5. Статья: Памятка, с которой вы безошибочно оформите и учтете подарки для сотрудников Лина Ставицкая , эксперт журнала «Главбух» Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как без ошибок провести в учете подарки, выданные работникам к праздникам. Вы без проблем оформите все необходимые документы. От чего убережет: От некорректных записей в бухучете и споров с налоговыми инспекторами. Если ваша компания на упрощенке Стоимость подарков, приобретенных для работников, не уменьшает базу при исчислении упрощенного налога. По доброй традиции в канун праздников многие работодатели дарят сотрудникам сувениры, в день 8 Марта букеты или же более ценные вещи. А вам, как бухгалтеру, надо правильно отразить все эти операции в учете. В этой статье мы дадим вам советы, не упустив из виду свежие рекомендации чиновников. Какими документами оформить выдачу подарков Чтобы у налоговиков не было сомнений в том, что вы передали те или иные вещи работникам бесплатно и никакого дохода от этого не получили, важно правильно оформить документы. Рассмотрим по порядку каждый бланк, который вам потребуется. Составьте письменный единый договор дарения Вообще письменный договор дарения закон требует оформлять, если стоимость презента составляет более 3000 руб. Так сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ. Оформить приказы о выдаче подарков с помощью составителя документов Подарок оказался дешевле? Тогда можно обойтись и без договора. Но все же мы советуем оформить такое письменное соглашение с сотрудниками в любом случае. Забегая вперед, скажем, что так вам не придется начислять страховые взносы с презентов (подробнее об этом читайте далее в статье). Сотрудников у вас в компании слишком много, и вы уже мысленно подсчитываете, сколько времени и бумаги придется израсходовать? Не переживайте. Можно сделать один многосторонний договор. То есть дарителем будет ваша компания, а одариваемыми - все, кто получит презенты. Их можно перечислить по очереди. И так же попросите всех подписать документ. Издайте с руководителем приказ и ознакомьте с ним сотрудников О том, чтобы закупили подарки, а также выдали их работникам, должен распорядиться сам директор компании. Оформите вместе с ним соответствующий приказ. Если вы ведете учет в компьютерной программе, то, как правило, она автоматически формирует приказы о поощрении работников по формам № Т-11 или Т-11а , утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 . И тогда вам надо лишь составить отдельное распоряжение о закупке товаров. Еще вариант: можно и о выдаче, и о закупке подписать единый приказ в произвольной форме. Например, такой, как мы показали ниже. В любом случае не забудьте приложить к приказу список тех работников, которым будут выдавать подарки. Составьте ведомость выдачи подарков Все выданные подарки и их стоимость фиксируйте в специальной ведомости. Этот бланк вы также можете разработать самостоятельно. Только проверьте, чтобы там были все обязательные для первички реквизиты. А примерный образец такой ведомости вы найдете ниже. Страховые взносы Начислять со стоимости подарков страховые взносы не придется только в том случае, если такие презенты не предусмотрены трудовыми контрактами или гражданско-правовыми договорами с работниками. И кроме того, с сотрудниками заключены письменные договоры дарения. Вряд ли в ваших договорах прописаны букеты или сувениры для сотрудников. А раз так, то их передача формально происходит в рамках договора дарения - тем более если такое соглашение вы подписали с работниками на бумаге. Поэтому взносы платить не надо. Это следует из статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 и от 12 августа 2010 г. № 2622-19 . Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух» С уважением, Алла Пыжова, эксперт БСС «Система Главбух». Ответ утвержден Варварой Абрамовой, ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

Подарок сотруднику салона может стать отличным средством для его мотивации. Но чтобы избежать бумажной волокиты при оформлении подарков для всех своих сотрудников, директору салону лучше всего составить и подписать с ними многосторонний договор дарения подарка сотруднику.

Суть вопроса договора дарения подарка

ВАЖНО!
Многосторонний договор дарения должен быть подписан до вручения презентов – в соответствии с п. 1 ст. 154,п. 2 ст. 420 ГК РФ.

Образец

ДОГОВОР ДАРЕНИЯ

______ (дата) _____ (город)

Общество с ограниченной ответственностью «Чаровница» в лице директора Александры Александровны Осиповой, действующей на основании устава, именуемая в дальнейшем «Работодатель», и парикмахер-стилист Ольга Викторовна Костюкова, именуемая в дальнейшем «Работник», заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. В соответствии с настоящим договором Работодатель обязуется безвозмездно передать в собственность Работнику фотоаппарат Samsung WB350F, далее именуемый как «вещь».

1.2. Стоимость передаваемой вещи составляет 7 000 (семь тысяч) руб.

1.3. Право собственности на вещь переходит к Работнику после подписания настоящего договора и передачи правоустанавливающих документов на вещь и фактической передачи вещи.

1.4. Указанная вещь не является предметом залога, не обременена иными правами третьих лиц, не является предметов спора о праве, под арестом не состоит.

1. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Работник вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. В этом случае настоящий договор считается расторгнутым. Отказ от дара должен быть совершен в письменной форме.

2.2. Работодатель вправе отменить дарение либо потребовать отмены дарения в судебном порядке в случаях, указанных в статье 578 Гражданского кодекса.

2.3. В случае отмены дарения Работник не вправе требовать возмещения убытков.

Подарки детям сотрудников

Иногда подарки могут дариться и детям сотрудников. Обычно это игрушки, конфеты, билеты на какие-то мероприятия и т. д. Порядок предоставления подарков детям сотрудников может также устанавливаться в локальном акте организации (ст. 8, абз. 4, 7 ч. первой ст. 22 ТК РФ). Здесь нужно определить возрастную категорию детей работников, которым салон дарит презенты, а также условие о минимальном стаже работы сотрудников в этой предприятии индустрии красоты. Скажем, можно указать, что работник салона имеет право на получение подарка для своего малолетнего ребенка, если проработал здесь не менее трех месяцев.

В этой ситуации директору салона достаточно издать приказ о приобретении подарков, установить сроки их вручения и назначить ответственных лиц за составление ведомости. Унифицированная форма такого приказа также отсутствует, так что его можно составить в произвольной форме.

ВАЖНО!
Если владелец салона не удержал НДФЛ с суммы подарка, то работнику придется самому платить налог (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Оформлять договор дарения для не нужно, ведь стоимость детских подарков обычно не превышает 3 000 рублей.

Некоторые работодатели в целях повышения стимула работы своих сотрудников, прибегают к методу поощрения.

И прямо скажем, что если коллектив доволен работой, уважительно относятся к работодателю, то на этом предприятии и работа выполняется качественно, и текучести кадров нет, и вообще трудовые взаимоотношения строятся по принципу взаимовыгоды.

Методами поощрения могут быть различные мероприятия: от предоставления отгулов и денежных выплат до дарения подарков работникам.

Чаще всего вопрос по подаркам возникает перед определенными праздниками или значимыми датами для этого предприятия.

При дарении подарков сотрудникам, работодатель иногда прибегает к договору дарения, и таким образом документально оформляет эту операцию.

Договор дарения

Договор, предметом которого является подарок, оформляется в письменном виде. При этом он должен отвечать общим требованиям, которые предъявляются к договорам. Каких-то отличительных требований к нему нет.

Обязательные пункты договора дарения сотруднику подарка:

1. Место составления и дата являются обязательными атрибутами договора.
2. Стороны, которые принимают участие. А именно работодатель и сотрудник, принимающий в дар подарок.
3. Описание самого подарка, что будет являться предметом данного документа.
4. Права и обязанности. Как правило, в данном договоре не очень много информации. Основная обязанность работодателя - это в срок передать оговоренный подарок, а сотруднику - принять его. В правах можно указать, что сотрудник имеет право отказаться от подарка.
5. Каким образом решаются спорные ситуации.
6. Заключение.
7. Подписи сторон.

Конечно, к перечисленным нами пунктам, может добавляться прочая информация, которая необходима в конкретной ситуации.

Например, если предметом является недвижимость, то стоит отметить, кто из сторон будет заниматься регистрацией договора.

Ведь как мы знаем, если договор, в котором идет речь о недвижимости, не зарегистрировать, то он является недействительным. Если иное не оговорено законом.

Подарок сотруднику по договору

Так же стоит отметить, что если работник, отказывается от подарка до его получения, то договор будет признан недействительным. Причем отказ следует оформить в письменном виде.

Ну и конечно не стоит забывать, что, как и любой юридический документ, договор дарения сотруднику подарка должен быть составлен добровольно, и при отсутствии различных принуждающих факторов.

А также не должен содержать в своем тексте различных исправлений и прочих помарок, которые сделаны поверх первоначального текста.

Ниже расположен типовой бланк и образец договора дарения сотруднику подарка, вариант которого можно скачать бесплатно.

Любая сделка – это договор, договоренность между двумя сторонами. Если такие отношения не оформлены, то считается, что договор заключен устно. В некоторых же ситуациях законодательство предписывает обязательное заключение письменного соглашения. Договор дарения денежных средств, о котором пойдет речь в нашей статье, в зависимости от условий может оставаться лишь устной договоренностью, но в ряде случаев должен быть непременно оформлен на бумаге.

Устный и письменный договор дарения

Порядок заключения договора дарения прописан в статье 574 Гражданского кодекса. Она регламентирует общие случаи дарения, причем как имущества, так и денежных средств.

В целом, согласно положениям упомянутой статьи договор дарения может быть заключен в устной форме, то есть даритель просто передает одаряемому деньги, правоустанавливающие документы на объект или некий другой ключ к владению объектом. В момент этой передачи сделка считается исполненной. Но письменно оформить договор нужно, если происходит дарение недвижимого имущества, подлежащее государственной регистрации, или если стороны договариваются о передаче объекта в будущем. Обязательному письменному оформлению подлежит договор дарения денежных средств или имущества на сумму свыше 3000 рублей, если дарителем выступает юридическое лицо.

Последнее особенно актуально для тех компаний-работодателей, которые практикуют вручение подарков своим сотрудникам к различным праздникам. С одной стороны, такой подход непременно должен повышать лояльность работников по отношению к нанимателю, укреплять корпоративный дух внутри коллектива, но в то же время требует от организации дополнительного бумажного оформления таких сделок. И тут стоит добавить, что дарителю-юрлицу можно порекомендовать оформлять письменный договор даже в тех случаях, когда его сумма не превышает установленный лимит. Во-первых, это совершенно четко закрепит в учете сумму подарка. К тому же в данной ситуации возникает проблема уплаты НДФЛ, для которого установлены свои лимиты. Так, не облагаются налогом на доходы физлиц подарки, сделанные работодателем на сумму в пределах 4000 рублей в году. Иными словами, подарков может быть несколько (и это проще всего будет отследить, если с сотрудником каждый раз подписывать соответствующий договор), но их общая сумма не должна превышать необлагаемый предел. С превышения работодатель должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, так же, как он это делает в роли налогового агента по обычной зарплате .

Если же дарителем и одаряемым являются физлица, то в случаях передачи обычных подарков или денежных сумм налоговых последствий не возникает (ст. 217 НК РФ). Так что в такой ситуации стороны вполне могут воспользоваться своим правом не заключать письменно договор дарения денежных средств или имущества. И наоборот, письменное соглашение стоит оформить при передаче, например, автомобиля. С одной стороны, Гражданским кодексом не запрещается оставить такую сделку устной: ведь хоть право собственности на такой объект и требует госрегистрации, но речь идет не о недвижимом имуществе, а, следовательно, под требование статьи 574 ГК РФ о письменном оформлении данный договор не подпадает. Однако подобного рода сделка облагается все тем же НДФЛ, если только подарок не передается между близкими родственниками. А эту ситуацию опять же проще и надежнее будет прописать в письменном договоре.

Форма договора дарения

Но вернемся к самому вопросу, как оформлять договор дарения денежных средств. Образец такого соглашения законодательством строго не установлен.

Форма договора должна содержать обычные реквизиты и элементы, раскрывающие суть сделки и идентифицирующее ее участников. Это ФИО и паспортные данные физлиц, участвующих в сделке, или наименования и основные регистрационные данные юридических лиц-участников. Обязательно прописывается и сумма дара, либо же, если речь идет о соглашении на передачу имущества, приводится описание этого объекта и его примерная стоимость. Не лишним будет прописать порядок передачи денег или имущества, и прочие условия, которые стороны сочтут важными.

Договор дарения денежных средств, образец:

Запрет на дарение

В заключении несколько слов нужно сказать о ситуациях, в которых деньги или имущество дарить запрещено. Все они прописаны в статье 575 Гражданского кодекса.

Так, невозможна сделка дарения от имени малолетних или недееспособных. Запрещено принимать подарки сотрудникам медицинских, образовательных и социальных организаций, если даритель или его близкий родственник получает услуги этих организаций. Государственные или муниципальные служащие и прочие лица на государственных или муниципальных должностях не могут принимать подарки в рамках своих должностных обязанностей. Подарки же между юрлицами и вовсе запрещены. В данном случае само понятие подарка теряет свою суть, уступая место определению дохода, который вне зависимости от применяемой системы налогообложения повлечет за собой определенные налоговые обязательства.