Агентский договор на оказание посреднических услуг: суть документа и особенности составления. Образец договора о предоставлении посреднических услуг, заключаемый между юридическими лицами
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Настоящим Договором регулируются правоотношения относительно предоставления Исполнителем услуг Заказчику при осуществлении последним предпринимательской деятельности путем посредничества от лица, в интересах, под контролем и за счет Заказчика.
1.2. Заказчик дает задача, а Исполнитель обязуется предоставлять Заказчику такие посреднические услуги (в дальнейшем именуется «Услуги»): на протяжении путем .
1.3. По этому Договору Исполнитель действует в пределах территории в качестве в сфере и в таком порядке .
1.4. Подтверждением предоставления услуг по этому Договору есть акт, который составляется Сторонами в срок путем .
2. ОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКА
2.1. Оплатить услуги Исполнителя в размере, в порядке и в сроки, определенные в настоящем Договоре.
2.2. Предоставлять Исполнителю информацию, необходимую для предоставления услуг, а именно: , путем в срок .
2.3. В случае отказа от услуг немедленно сообщить об этом Исполнителя путем с проведением расчетов за фактически предоставленные услуги.
3. ОБЯЗАННОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЯ
3.1. Предоставлять услуги в порядке и в срок, определенные настоящим Договором.
3.2. За невозможности предоставления услуг сообщить об этом Заказчика в -дневной срок от вступления в силу настоящим Договором. Сообщение о невозможности предоставления услуг есть равнозначным прекращению действия Договора, и освобождает Стороны от ответственности за невыполнение настоящего Договора в части, которая обусловлена указанной невозможностью предоставления услуг.
4. РАСЧЕТЫ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ
4.1. За предоставление услуг по этому Договору Заказчик платит Исполнителю плату в размере рублей в срок путем .
5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРА
5.1. В случае нарушения обязательства, которое возникает из настоящего Договора (в дальнейшем именуется «Нарушение Договора»), Сторона несет ответственность, определенную настоящим Договором и (или) действующим в законодательством Российской Федерации.
5.1.1. Нарушением Договора есть его невыполнения или ненадлежащее выполнение, т.е. выполнение с нарушением условий, определенных содержанием настоящего Договора.
5.1.2. Сторона не несет ответственности за нарушение Договора, если оно произошло не по ее вине (умысла или неосторожности).
5.1.3. Сторона считается невиноватой и не несет ответственности за нарушение Договора, если она доведет, что употребила всех зависимых от нее мероприятий по надлежащему выполнению настоящего Договора.
5.2. В случае несвоевременной оплаты Заказчиком услуг Заказчик платит пеню в размере % от суммы просроченного платежа.
6. РЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Все споры, которые возникают из настоящего Договора или связанные с ним, решаются путем переговоров между Сторонами.
6.2. Если соответствующий спор невозможно решить путем переговоров, он решается в судебном порядке за установленной подведомственностью и подсудностью такого спора соответственно действующему законодательству Российской Федерации.
7. ДЕЙСТВИЕ ДОГОВОРА
7.1. Настоящий Договор считается заключенным и вступает в силу с момента его подписания Сторонами и его скрепление печатями Сторон.
7.2. Срок настоящего Договора начинает свой ход в момент, определенный в п.7.1 настоящего Договора и заканчивается .
7.3. Истечение срока настоящего Договора не освобождает Стороны от ответственности за его нарушение, которое имело место во время действия настоящего Договора.
7.4. Если другое прямо не предусмотрено настоящим Договором или действующим законодательством Российской Федерации, изменения в настоящий Договор могут быть внесены только по договоренности Сторон, которая оформляется дополнительным соглашением к настоящему Договору.
7.5. Изменения в настоящий Договор вступают в силу с момента надлежащего оформления Сторонами соответствующего дополнительного соглашения к настоящему Договору, если другое не установлено в самом дополнительном соглашении, настоящем Договоре.
7.6. Если другое прямо не предусмотрено настоящим Договором, настоящий Договор может быть разорван только по договоренности Сторон, которая оформляется дополнительным соглашением к настоящему Договору.
7.7. Настоящий Договор считается разорванным с момента надлежащего оформления Сторонами соответствующего дополнительного соглашения к настоящему Договору, если другое не установлено в самом дополнительном соглашении, настоящем Договоре или в действующем законодательстве Российской Федерации.
8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
8.1. Все правоотношения, которые возникают из настоящего Договора или связанные с ним, в том числе связанные с действительностью, заключением, выполнением, изменением и прекращением настоящего Договора, толкованием его условий, определением следствий недействительности или нарушение Договора, регламентируются настоящим Договором и соответствующими нормами действующего законодательства Российской Федерации, а также применимыми к таким правоотношениям обычаями делового оборота на основании принципов добросовестности, разумности и справедливости.
8.2. На момент заключения настоящего Договора Исполнитель является плательщиком налога на прибыль предприятий на общих условиях.
8.3. Сторона несет полную ответственность за правильность указанных ею в настоящем Договоре реквизитов и обязуется своевременно в письменной форме сообщать другую Сторону об их изменении, а в случае неуведомления несет риск наступления связанных с ним неблагоприятных следствий.
8.4. Дополнительные соглашения и приложения к этому Договору есть его неотъемлемой частью и имеют юридическую силу в случае, если они изложены в письменной форме, подписанные Сторонами и скрепленные их печатями.
8.5. Все исправления за текстом настоящего Договора имеют силу и могут браться к вниманию исключительно при условии, что они в каждом частном случае датированы, удостоверенные подписями Сторон и скрепленные их печатями.
8.6. Настоящий Договор составлен в двух аутентичных экземплярах, которые имеют одинаковую юридическую силу, – по одном для каждой из Сторон.
9. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Исполнитель
Заказчик Юр. адрес: Почтовый адрес: ИНН: КПП: Банк: Рас./счёт: Корр./счёт: БИК:
10. ПОДПИСИ СТОРОН
Исполнитель _________________
Заказчик _________________
Обратите внимание, что договор оказания услуг составлен и проверен юристами и является примерным, он может быть доработан с учетом конкретных условий сделки. Администрация Сайта не несет ответственности за действительность данного договора, а также за его соответствие требованиям законодательства Российской Федерации.
Чтобы решить вопросы снабжения, транспортировки, хранения, рекламы продукции некоторые компании прибегают к помощи посредников. У такого рода сотрудничества есть немало плюсов: оно позволяет территориально расширить бизнес, сосредоточиться на своей основной деятельности, сэкономить ресурсы, и даже получить налоговую выгоду. В чем заключается эта выгода?
Бизнесмену не придется держать целый штат разных сотрудников, платить за них взносы во внебюджетные фонды и выступать налоговым агентом по НДФЛ. Помощь посредника помогает заметно уменьшить или как минимум законно отсрочить уплату налога на прибыль и НДС.
ФАКТ!
Посреднический договор также именуют агентским, договором комиссии или поручения. Все они подразумевают выполнение определенных действий в пользу заказчика от его или своего имени.
Но есть в работе с посредниками и определенные риски. В частности то, что такие контракты находятся на контроле у налоговиков и нередко подвергаются переквалификации. Для того чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, потребуется доказать, что сделка имела экономический смысл, а у компании были веские причины заключить договор именно с этим посредником и на заявленных условиях.
ВАЖНО!
В работе с посредником уделите особое внимание формулировке предмета договора, указанию способа расчета вознаграждения, описанию возмещаемых расходов, оформлению двусторонних первичных документов.
Сама по себе работа с посредниками не является доказательством недобросовестности налогоплательщика, но, чтобы обезопасить, себя нужно учитывать следующее.
Посреднический договор на оказание услуг должен быть прозрачным
Договор посреднических услуг по умолчанию считается возмездным, даже если в нем не прописана оплата услуг посредника. Безвозмездным он может считаться, только если это четко прописано в договоре, но тогда он считается договором дарения и по нему тоже начисляются налоги. Если салон красоты работает с посредником (агентом, поверенным или комиссионером) не на постоянной основе, а периодически, то его гонорар чаще всего привязывается к сумме договора и устанавливается в виде процента от нее. Лучше всего установить вознаграждение в пределах общепринятых расценок– 5-10% от суммы контракта, такие расценки не насторожат налоговиков, в отличие слишком высоких или, наоборот, заниженных ставок.
КСТАТИ!
Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников, вести учет товара, кассовые движения салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то рекомендуем попробовать Арнику -
красоты. В Арнике это реализовано максимально просто и удобно.
Вознаграждение поставщику представляется возможным установить в фиксированной сумме, если объемы продаж, заявленные заказчиком, не меняются длительный срок и добросовестно исполняются агентом. Свидетельствуют об этом цифры, содержащиеся в отчетах. Отсутствие в договоре привязки к объему выполненных работ ставит под сомнение законность отнесения средств на затраты по агентскому вознаграждению как экономически не обоснованных и документально не подтвержденных, согласно п.49 ст. 270 НК РФ.
ВАЖНО!
В посредническом договоре на оказание услуг пропишите штрафные санкции за неисполнение поручения. Это позволит избежать подозрения налоговой в том, что посредник получает деньги, не предоставив никаких услуг заказчику.
Есть шанс снизить налоговые риски, установив способ расчета вознаграждения и предусмотрев получение и распределение дополнительной выгоды между посредником и заказчиком.
ФАКТ!
Такой механизм не всегда возможен, только в рамках договора комиссии или же построенного по его модели агентского соглашения. В статье 992 ГК РФ закреплено, что когда комиссионер совершает сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, выгода делится поровну между сторонами, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Чаще всего заказчик не всегда в состоянии вовремя получить актуальную информацию о своих доходах и расходах и отразить ее в учете. Поэтому предпринимателю удобнее учесть сделку с заранее оговоренными параметрами, оставив всю дополнительную выгоду комиссионеру, чем утверждать отчеты с данными о ней и вносить изменения в уже заполненные учетные документы. При таком раскладе налоговые риски несет агент, т.к. у него нет документа, подтверждающего размер его дохода и подписанного принципалом.
Особенно данная проблема актуальна в сфере услуг.
ВАЖНО!
Как именно будут производиться расчеты между заказчиком и третьими лицами – с участием посредника или без него – обязательно указывается в договоре, так как этим определяется момент признания доходов и расходов в целях налогообложения.
Не забудьте зафиксировать в соглашении, что заказчик принимает на себя все издержки посредника. Противоречие норм Гражданского и налогового кодекса, один из которых обязывает возмещать практически все расходы по исполнению договоров комиссии и поручения, а другой, напротив, разрешает предусмотреть в договоре, кто и за что будет платить, может привести к тому, что одни и те же расходы отразят дважды. Условие компенсации издержек посредника поможет избежать санкций проверяющих.
ВАЖНО!
В случае, когда посредник применяет УСН с объектом «доходы», то отсутствие условия компенсации издержек в договоре с посредником приведет к увеличению налоговой базы на сумму поступлений в счет возмещения затрат.
Договор оказания посреднических услуг – образец
ДОГОВОР ОКАЗАНИЯ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ №_____
г. ______ «___»_________________ 20__г.
«_________________________________________________________________________________», в лице _________________________________________, действующий на основании __________________, именуемый в дальнейшем «Авансодатель», с одной стороны и «_______________________________________________________________________________________», в лице ________________________________________________________, именуемый в дальнейшем «Авансополучатель», действующий на основании ______________, с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1.Предмет договора
1.1. Стороны исходят из того, что их интересам соответствует заключение и исполнение в будущем Договора «На оказание посреднических услуг, по приобретению и доставке серии профессиональных косметических средств» (в дальнейшем – Основной Договор) в соответствии со следующими параметрами:
Марка: _______________________________________________
Серия: _______________________________________________
Домашняя серия: _______________________________________________
Наименование средства: ______________________________________________
Дата производства: _______________________________________________
Срок хранения: _______________________________________________
Объем (л/мл/г): __________________________________________________
Производитель: ___________________________________________________
1.2. При заключении настоящего Договора Авансополучатель информирует Авансодателя о сроке планируемой поставки косметических средств и доставки их на территорию Авансодателя
1.3. В качестве обеспечения взятых на себя обязательств по заключению Основного Договора, а так же компенсации расходов Авансополучателя, Авансодатель вносит Аванс в размере и в порядке, предусмотренном настоящим Договором.
2. Права и обязанности сторон
2.1. Авансодатель вправе:
2.1.1. В течение десяти рабочих дней с момента приобретения косметических средств у поставщика Авансодатель имеет право получить копии документов на косметические средства, а также отправочные документы.
2.1.2. До получения извещения о приобретении косметических средств у поставщика от Авансополучателя, Авансодатель вправе отказаться от заключения Основного Договора и забрать залог в полном размере (за вычетом суммы комиссии банка и затрат понесенных при поиске косметических средств) не мотивируя свой отказ.
2.2. Авансодатель обязуется:
2.2.1. В течение пяти дней с момента получения извещения о приобретении косметических средств, заключить Основной Договор и внести оставшуюся расчетную стоимость косметических средств.
2.3. Авансополучатель обязуется:
2.3.1. Обеспечить поступление косметических средств до места, указанного в Основном Договоре в течение___рабочих дней после получения полной расчетной суммы.
2.3.2. Надлежащим образом известить Авансодателя о приобретении косметических средств и выставить счет для своевременной проплаты купленного лота. Для целей настоящего Договора надлежащим считается извещение, осуществленное посредством телефонной или электронным видом связи.
2.3.3. В течении срока, предусмотренного п.2.2.1. Договора, заключить Основной Договор с Авансодателем либо лицом, указанным Авансодателем.
2.4. Авансополучатель вправе:
2.4.1. В случае неисполнения обязательств со стороны Авансодателя, по истечении десяти дней с момента его извещения о приобретении косметических средств, Авансополучатель вправе выставить косметические средства на открытую продажу и заключить Основной Договор с любым покупателем по своему усмотрению.
3. Расчеты
3.1 .Полная стоимость косметических средств с доставкой до г. _____ составляет _____________________________________________________________________________________
3.2. Внесение Аванса осуществляется путем перечисления суммы Аванса на расчетный счет Авансолучателя в течении двух банковских дней с момента подписания настоящего Договора, либо путем внесения Авансодателем или его уполномоченным представителем суммы Аванса в кассу Авансополучателя на момент подписания настоящего Договора.
3.3. Аванс вносится в сумме ________________________________________________________________________
3.4. На момент выполнения п.2.3.2 Аванс автоматически переходит в счет приобретенных косметических средств в виде Задатка., Задаток будет зачтен в счет погашения платежей по Основному Договору.
4. Прием – передача товара
4.1. Порядок приема-передачи косметических средств будет определяться условиями Основного Договора.
5. Возврат аванса и ответственность сторон
5.1. До момента получения извещения Авансополучателя о покупке косметических средств Авансодатель вправе обратиться к Авансополучателю с требованием о возврате суммы задатка, предусмотренной п.3.3. Договора. В этом случае Авансополучатель обязан возвратить Авансодателю сумму задатка в полном размере в течение 10 дней с момента направления Авансодателем такого требования, путем перечисления суммы Аванса на расчетный счет Авансодателя либо путем выдачи наличных денег Авансодателю или его уполномоченному представителю из кассы Авансополучателя.
5.2. В случае нарушения Авансодателем условий, п.2.2.1. настоящего Договора, Авансополучатель оставляет за собой право реализовать косметические средства по своему усмотрению. Задаток при этом возврату не подлежит и переходит в собственность Авансополучателя с момента истечения срока, предусмотренного п.2.4.1
5.3. В случаях, не предусмотренных настоящим Договором, ответственность Сторон определяется соответственно действующему законодательству.
6. Дополнительные условия
6.1. Договор вступает в силу с момента подписания.
6.2. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если оно явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, а именно: пожара, наводнения, землетрясения или иного стихийного бедствия, введения в действие законодательных актов и актов исполнительной власти, наложения эмбарго, забастовки, локаутов, военных действий (в дальнейшем - форс-мажорные обстоятельства).
6.3. Споры и разногласия по настоящему Договору стороны обязуются по возможности урегулировать путем переговоров.
6.4. В случае невозможности урегулирования споров путем переговоров стороны обращаются в суд
г. _____, соблюдая установленный законодательством РФ порядок.
6.5. Изменения, дополнения настоящего договора излагаются в письменной форме и подписываются обеими сторонами.
6.6. Договор прекращает свое действие после подписания Основного Договора в соответствии с пунктом 1.1. настоящего Договора.
6.7. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон. Стороны договорились о том, что факсимильные и электронные копии договоров имеют силу оригинала.
7. Реквизиты сторон
8. Подписи сторон
Первичные документы должны быть правильно оформлены
Статьи 971, 990, 1005 ГК РФ устанавливают, что посреднику, к которому обратились за помощью, нельзя самому оплачивать товар или услуги, в противном случае соглашение с ним с высокой вероятностью переквалифицируют в договор на оказание услуг. Когда договор с поставщиком агент заключает от имени принципала, то он должен только расписаться в бумагах по доверенности. Принципал от имени агента договор заключить не может, так как в этом случае стороны останутся без необходимых бухгалтерских документов и не смогут доказать свои расходы. Причем сам агент не несет при этом налоговых рисков, поскольку его доход будет подтвержден отчетом.
Рассмотрим другую ситуацию. Посредник заключает сделку с продавцом от своего имени – все сопроводительные документы выписываются непосредственно на него. Для того чтобы покупатель смог принять к учету товар, расходы и входной НДС, посредник должен переоформить их от себя на имя покупателя – комитента или принципала.
ВАЖНО!
Посредник на УСН обязан выписывать счета-фактуры, если реализует товар заказчика на общей системе налогообложения.
Не забывайте уведомить посредника, если ваш салон находится на спецрежиме налогообложения, чтобы посредник не выставил покупателю счет-фактуру с НДС, который потом вашей компании придется внести в бюджет, т.к. все средства, полученные по договору комиссии (за вычетом вознаграждения и компенсируемых затрат), комиссионер перечисляет комитенту. В их составе и сумма налога, указанная в счете-фактуре.
Посредник должен отчитываться
Главный документ для заказчика, по которому он признает соответствующие доходы и расходы, – это отчет посредника. ГК РФ устанавливает обязанность посредника отчитываться заказчику, но не оговаривает четкие сроки.
Помните, что если сроки по передаче отчета не зафиксированы, комиссионер обязан сообщить комитенту о продаже товара в течение трех дней после того, как окончился отчетный период по налогу на прибыль, на который пришлась эта реализация. Для минимизации рисков желательно это условие включать в договор посреднических услуг.
ВАЖНО!
Копии первичных документов, подтверждающих каждую цифру, обязательно должны прикрепляться к отчетам. В противном случае, сославшись на Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункт 1 статьи 252 НК РФ, налоговая инспекция не станет принимать эти суммы к учету
Права агента и принципала должны быть прописаны
Право собственности на реализуемые товары никогда не переходит к посреднику. Все поступления ему от третьих лиц – собственность заказчика и подлежат передаче последнему. Также в договоре нужно закрепить, что все поступления заказчику от третьих лиц есть собственность заказчика, и она подлежит передаче ему, дабы избежать переквалификации агентского договора в договор поставки.
Гражданский кодекс фиксирует и некоторые ограничения прав, предусмотренные для агента и принципала. В частности агентский договор может содержать условие о невозможности принципала заключать аналогичные договоры с другими агентами, действующими в пределах определенной территории. Такие же требования могут быть предъявлены и агенту.
ВАЖНО!
Устанавливая ограничения, не допускайте дискриминации потребителей: нельзя включать в посреднический договор на оказание услуг условия, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги только определенной категории покупателей либо покупателям, находящимся на определенной территории.
Агентский договор на оказание услуг - это соглашение между организацией (принципалом) и третьим лицом (агентом), которое помогает данной организации продать или получить необходимые товары или услуги и получает за это вознаграждение. Наличие оплаты услуг агента является непременным условием заключения таких договоров, поэтому они еще называются договорами возмездного оказания услуг.
По сути речь идет о посреднической деятельности, в связи с чем также используется название «агентский договор на оказание посреднических услуг».
Образец агентского договора, его отличие от договора оказания услуг
В отличие от обычного договора оказания услуг вознаграждение, как правило, выплачивается в виде процента от суммы заключенных агентом контрактов, а не в виде какой-то фиксированной суммы. Агентский договор направлен на представление интересов заказчика при взаимодействии с клиентами, тогда как договор оказания услуг - на выполнение определенных действий и получение результата в самых разных сферах.
Агентский договор составляется в двух экземплярах. Его образец включает следующее:
- номер согласно реестру договоров предприятия, дата и место регистрации;
- реквизиты лиц, составляющих договор;
- перечень исполняемых услуг;
- ценовая политика;
- рассмотрение всех возможных ситуаций;
- сроки действия и расторжение договора;
- права и обязательства сторон;
- разрешение споров;
- реквизиты, подписи сторон.
Отчет, подготавливаемый агентом
Неотъемлемой частью договора является отчет агента о выполнении данного ему поручения. Гражданский кодекс России (статья 1008) вменяет предоставление этого документа в обязанности агента, но не предъявляет требований к его форме. Форма отчета разрабатывается сторонами договора с учетом специфики их взаимоотношений. Законодательство запрещает заменять его другими документами.
Отчет (обычно ежемесячный) показывает стоимость оказанных услуг. К нему прилагаются документы, подтверждающие расходы, понесенные агентом. Если специфика заключенного договора не предполагает других сроков, заказчик обязан выплатить указанную сумму в течение 7 дней с момента получения отчета.
Агентский договор налагает некоторые ограничения на обе стороны. Агент может требовать от заказчика не пользоваться услугами других агентов в доверенной ему сфере деятельности и не предпринимать самостоятельных действий для достижения цели, поставленной перед агентом.
Заказчик может запретить агенту сотрудничать с конкурирующими организациями. Однако ограничивать агента в выборе методов работы или территории взаимодействия с клиентами было бы незаконно со стороны заказчика.
Виды договора
Одной из разновидностей агентского договора является договор на оказание агентских услуг по поиску клиентов (покупателей). Он заключается в соответствии с общим образцом и обязательно содержит перечень основных обязанностей агента:
- осуществлять поиск клиентов;
- заключать с ними договоры от своего имени или от имени принципала;
- принимать от них оплату в адрес принципала.
К документу прилагается бланк заявки, куда вносятся данные о новом клиенте. Если заявка будет утверждена принципалом, агент подпишет контракт с покупателем. Если у последнего возникают претензии относительно качества предоставляемой продукции, он решает этот вопрос с принципалом.
Агентский договор оказания юридических услуг предполагает, что агент подыскивает для заказчика адвокатов, юристов, нотариусов, которые заботятся о защите прав заказчика. В обязанности агента входит обеспечивать своевременное получение, предоставление и хранение всей необходимой документации и отчитываться перед заказчиком о производимой им работе.
Не позднее, чем через пять дней после заключения договора, агенту должны быть выданы соответствующие документы и доверенности.
Агентский договор на оказание бухгалтерских услуг часто используют фирмы, обеспечивающие сотовую связь, когда они заключают соглашения с кассовыми салонами. Абоненты оплачивают услуги принципала через агентов. Деньги поступают на банковский счет агента и далее перечисляются на расчетный счет принципала. Нужно учесть, что средства, поступающие в кассу агента, рассматриваются как доход, приносимый данной деятельностью, и облагаются налогом.
Для регулярных или разовых перевозок товаров оформляется агентский договор на транспортные услуги. Заказчик сообщает агенту всю информацию относительно груза (масса/объем, основные характеристики, степень опасности для жизни и здоровья людей и для состояния экологии и т.д.) и вид транспорта. Как правило, агенту доверяется документальное оформление грузоперевозок и сопровождение груза на всех этапах транспортировки.
Проводки по агентскому договору
При бухгалтерском учете выручка агента, полученная за предоставление услуг принципалу, относится к доходу от обычных видов деятельности. Она отражается на счете 90, субсчет «Выручка». Расходы, понесенные агентом в связи с посредническими услугами, указываются на счете 26, «Общехозяйственные расходы». Эта сумма списывается со счета 26 на счет 90, субсчет «Себестоимость продаж».
Проводки по агентскому договору со стороны принципала включают отражение выручки (90), начисление вознаграждения агенту на основании его отчета (26), списание затрат на посреднические услуги (90), учет прибыли, полученной от покупателей (клиентов) через агента (51) и отражение НДС.
Правильное оформление агентского договора оказания услуг защищает обе стороны и способствует расширению предпринимательской деятельности.
При большом разнообразии договоров оказания услуг значительное место занимает агентский договор. Многие участники гражданского оборота в целях реализации или приобретения каких-либо товаров, работ или услуг предпочитают использовать профессиональную помощь посредников. Кроме того, часто к агентированию прибегают в случаях, когда существует потребность в предоставлении полномочий для совершения каких-либо действий другому лицу.
Что это такое?
К числу посреднических договоров относится не только рассматриваемый вид, но и поручения, комиссии. Однако агентские контракты – наиболее распространены. В связи с этим необходимо правильно понимать сущность возникающих отношений и последствия заключения такой разновидности договоров.
В соответствии с действующим гражданским законодательством под агентским договором понимают – соглашение, которое заключается агентом и принципалом.
Согласно ему первый принимает на себя обязательства на возмездной основе совершить либо совершать периодически по заданию второго определенные действия (юридического или иного характера). При этом поручение выполняет агент от своего имени либо от имени принципала (заказчика услуг), но всегда за счет последнего.
Виды данных договоров
Учитывая вышеизложенную характеристику агентского договора, можно прийти к заключению, что, по сути, выделяются два его вида
:
- в первом — согласно содержанию соглашения агент действует хоть и в интересах принципала, но от своего имени и за его счет;
- во втором – услуги оказываются по осуществлению действий от имени их заказчика и за его счет.
В зависимости от того, о каком виде договора идет речь, различны и последствия действий агента. Так, например, если исполнитель, оказывающий агентские услуг, совершит сделку от своего имени, но за счет средств принципала, то права и обязанности, которые возникнут в результате таких действий, появятся у агента, а не у лица, в чьих интересах он действовал. Это правило действует даже, если в тексте контракта, заключаемого в рамах сделки, будет указан принципал. Однако, если же посредник реализовал поручение от имени заказчика и за его счет, что отражено в соответствующем документе, то все прав и обязанности возникнут непосредственно у представляемого лица.
Для чего необходим данный тип договора смотрите в следующем видеосюжете:
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Порядок оформления
При составлении договора об агентировании необходимо учитывать некоторые важные моменты . Так как в случае заключения такого соглашения у агента возникнут обязанности совершению каких-либо действий, результаты которых могут носить юридические последствия, то требуется подходить к формированию условий контракта достаточно внимательно.
Например, если говорим о покупке какого-либо товара, то отсутствие конкретного его описания может привести к покупке продукции не соответствующей ожиданиям заказчика (принципала).
Поэтому необходимо четко прописывать все существенные условия
такого вида договоров. К ним относятся:
- предмет (конкретизированный перечень действий, которые требуется совершить посреднику, а в случае возможности описать результаты этих действия, то соответствующее описание);
- сведения о том, в чьих интересах и от своего или от имени принципала действует агент (значение этого условия описано выше). При этом возможно разграничение в отношении каждого задания, отсутствует необходимость однообразия в отношении каждого поручения, если их несколько.
Эти условия являются обязательными. В противном случае может возникнуть вопрос о действительности факта заключения договора, либо оспариваться качество оказания услуг. Есть и необязательные условия, но также требующие внимание во избежание возникновения споров:
- Вознаграждение агента. Так как договор является, безусловно, возмездным, то агентские услуги всегда оказываются за плату. Законодатель не установил границы ее определения, это прерогатива сторон, но если не указать это условие, то она будет рассчитываться исходя из общепринятых норм (тарифов) за подобные услуги. Кроме того, если участники договора упустили параметры порядка выплаты вознаграждения и не учли их в тексте, то оно должно быть выплачено агенту не позднее истечения 7-ми дней с момента предоставления им отчета по результатам оказания услуг;
- Срок действия. Согласно гражданскому законодательству он может быть не определен в договоре (действовать бессрочно), но стороны вправе договориться и указать период его действия.
Нюансы оформления
Агентский договор имеет свои особенности и в части оформления. Нельзя забывать, что в случае, если он заключается юридическими лицами, то требуется обязательная письменная форма. Как правило, она соблюдается путем составления единого документа с подписям уполномоченных представителей сторон. Однако, если содержание предусматривает, что в рамках поручения агенту придется выполнять юридически значимые действия, то заключение договора сопровождается выдачей , что необходимо вне зависимости от правового статуса представляемого.
Как уже было указано, степень конкретизации условий в тексте соглашения имеет значение для достижения целей его заключения. Поэтому рекомендуется соблюдение письменной формы и в том случае, когда стороной является гражданин. Еще одним из важных моментов является определение порядка сдачи результата работ и/или отчетов об оказании посредником услуг по договору. На практике, вследствие малого внимания к данным вопросам, возникают проблемы при разрешении споров с фискальным органами в части налогообложения.
Как правильно составить агентский договор, рассказано в следующем видеоматериале:
Правила налогообложения
Прежде всего, необходимо отметить, что учет доходов и расходов (в зависимости от используемой ) в рамках рассматриваемого договора аналогичен общим положениям об учете контрактов возмездного оказания услуг. Так, для агента налоговая база будет формироваться из суммы полученного им вознаграждения, а для принципала – расходы по оплате вознаграждения будут признаваться в числе прочих расходов по производству/реализации товаров и услуг.
Однако, у контролирующих государственных органов есть позиция, которая часто встречается в практике, согласно которой этот вид договоров участники оборота используют в целях оптимизации налогообложения , а именно занижения базы, увеличения расходов. В связи с этим значение может иметь, кто выступает в качестве агента (опыт на рынке, резидентство, налоговый режим и т.п.), качество и содержание отчетов посредников (их соответствие заданию, направлению деятельности, как агента, так и принципала, документальное подтверждение приведенных фактов и т.п.). Так например, очень важно доказать обоснованность использования посреднических услуг заказчику: невозможность работы с некоторыми категориями покупателей (если речь идет об агентировании в сфере торговли), отсутствие собственных компетентных сотрудников, способных выполнить аналогичные действия и т.п.
Особого внимания требует соглашение об агентировании в сфере торговли
, когда оно заключается принципалом и агентом о реализации товара. Исходя из норм налогового законодательства, сама передача товара посреднику не признается реализацией, так как фактически последний не покупает его, а средства за товар не передаются принципалу. Возврат товара может произойти в любой момент, если расторгнут договор, либо в соответствии с иными условиями договоренности сторон.
Таким образом, не подлежит оформлению. И в этом случае, т.к. продавцом считается принципал, то выручку за товар следует учитывать при исчислении и . У агента же учитывается только вознаграждение и расходы. Но в случае, если при определенных условиях товар был реализован за цену, превышающую минимальную, установленную принципалом, то, как правило, если стороны не предусмотрели иное, полученная дополнительная выгода будет распределена в равных долях поровну между заказчиком и посредником. И тут важно понимать, что вся выручка, включая доход, подлежащий передаче агенту, в полном объеме учитывается принципалом при расчете налога на прибыль и НДС (если он является плательщиком указанных налогов).
Оформление бухгалтерских проводок
В части бухгалтерского учета посреднических операций агентом – ему рекомендуется вести их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а для конкретных расчетов выделить самостоятельные субсчета. Товарно-материальные ценности, которые приобретались по поручению принципала, отражаются на забалансовом счете 002, а полученные от него товары под реализацию - на 004 «Товары, принятые на комиссию».
В случае поручения агенту продажи товаров принципал в своем бухгалтерском учете может отразить выручку только после получения ее и соответствующего отчета посредника об исполнении им обязательств. Переданную агенту продукцию указывают на 45 счете путем переноса соответствующих сумм с кредита счета 41. В дальнейшем продажа товаров отражается обычным образом с учетом вышеуказанных условий, суммы расходов, подлежащих выплате агенту по договору, считаются расходами на продажу и отражаются на 44 счете, а выплаченное агентское вознаграждение на 76-5.
Некоторые нюансы заключения договора в различных сферах услуг
Практика использования агентирования в различных секторах рынка выработала свои особенности в зависимости от того, что является предметом посреднических услуг. Так, например, в сфере недвижимости
агентские договоры заключаются на реализацию объекта недвижимости и/или оформление сделки (включая формирование пакета необходимых документов, иные сопутствующие сделке действия).
В области посреднических услуг в торговле получили распространение трехсторонние договоры, которые подписываются не только покупателем и агентом, но самим принципалом. В таких соглашениях определяются основные условия дальнейших взаимоотношений сторон, а также фиксируется статус агента и его полномочия, чтобы в дальнейшем он мог действовать в интересах заказчика непосредственно с конечным приобретателем продукции.
г. _________________ «___» ____________200__г.
__________________________________________________________________,
(наименование предприятия, учреждения, организации, кооператива)
именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице ______________________ (Ф.И.О., должность), действующего на основании _______________________ с одной стороны
и ____________________________________________________ (наименование организации), именуемое в дальнейшем Посредник, в лице ____________________ (Ф.И.О., должность), действующего на основании _______________ , с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:
I. Предмет договора
1. Заказчик поручает, Посредник принимает на себя обязанность _______________________________________________________________________ (содержание посреднической услуги) на условиях, предусмотренных настоящим договором в сроки___
II. Обязанности заказчика
2. Оплатить услуги Посредника в размере и сроки, указанные в
настоящем договоре.
3. Представлять Посреднику информацию, необходимую для оказания
услуг, согласно приложению №____.
4. Рассматривать предложения Посредника в ____ срок со дня их представления, давать по ним письменные заключения.
5. Выдавать Посреднику доверенности на проведение от лица Заказчика необходимых хозяйственных операций.
6. В случае отказа от заказанной услуги немедленно уведомить об этом Посредника с возмещением Посреднику фактически понесённых издержек и уплатой штрафа в размере_____________________________________________
III. Обязанности посредника
7. Выполнять услуги, предусмотренные настоящим договором, в указанные сроки.
8. В случае невозможности выполнения услуг уведомить об этом Заказчика в 3-х дневный срок, но не позднее. Уведомление о невозможности исполнения услуги равносильно прекращению действия договора и не несёт за собой материальной ответственности для его участников.
IV. Расчёты и порядок оплаты
9. За выполнение услуг, указанных в договоре, Заказчик выплачивает Посреднику ______ руб. или ___% от __________ (характер эффекта Заказчика: прибыль, стоимость продажи и т.д.)
10. Оплата производится не позднее ______ с _______ (момент реализации услуг) путём перечисления предусмотренных в суммы на расчётный счёт исполнителя.
V. Ответственность сторон
11. В случае нарушения сроков оказания услуги, предусмотренных настоящим договором, Посредник выплачивает Заказчику неустойку в размере _____ или ______ за каждые просроченные сутки.
12. В случае несвоевременной оплаты Заказчиком услуг Посредника Заказчик выплачивает пеню в размере _____% от суммы, подлежащей выплате Посреднику.
13. Уплата неустойки не освобождает Посредника от исполнения договорных обязанностей.
Юридические адреса сторон:
Заказчик__________________________________________________________
Посредник ________________________________________________________
р/с №_____________________________________________________________
Настоящий договор принят к исполнению ____________________________
«___»__________200__г.
Подписи сторон:
|
Заказчик _____________________ |
Посредник _____________________ |