Код операции в декларации по ндс. Код НДС Код вида операции 11 в счет фактуре
Коды видов операций по НДС
Компании заполняют коды видов операций по НДС в графе 2 книг покупок и продаж, а посредники - в графе 3 журнала учета счетов-фактур. Эти сведения попадают также в разделы 8-11 декларации по НДС. Новые коды видов операций по НДС утверждены приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Приказ вступил в силу с 1 июля 2016 года, но применять эти коды для заполнения книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур и декларации по НДС надо с отчетности за 3 квартал 2016 года. Пока компании пользуются кодами из приложения к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ и временными кодами из письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794. Если компания использовала старые коды, а для ситуаций подходят новые, безопаснее их перекодировать. По кодам инспекторы сопоставляют вычеты компании с базой в декларации по НДС контрагентов. А по некоторым операциям с новыми кодами видов операций по НДС такую сверку сделать нельзя, так как компания заявляет вычеты, а контрагент не платит НДС. Например, если товар вернула компания на упрощенной системе налогообложения. Если оставить старый код, инспекторы запросят пояснения.
Для каких видов операций по НДС коды не изменились
Все виды операций по НДС с кодами с 01-го по 13-й перекодировать не требуется. Например, это отгрузка товара или получение авансов.
| № п/п | Наименование вида операции | Код вида операции |
| Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13 | 01 | |
| 2 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 05, 06, 12 | 02 |
| 3 | Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров | 03 |
| 4 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 | 04 |
| 5 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 | 05 |
| 6 | Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 НК РФ | 06 |
| 7 | Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ | 07 |
| 8 | Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ | 08 |
| 9 | Получение сумм, указанных в статье 162 НК РФ | 09 |
| 10 | Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе | 10 |
| 11 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах 1-4 статьи 155 НК РФ | 11 |
| 12 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах 1-4 статьи 155 НК РФ | 12 |
| 13 | Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости | 13 |
Есть два новых кода - 14 и 15, предназначенные для операций из пунктов 1-4 статьи 155 НК РФ, например, для уступки прав требования долга. До вступления в силу нового приказа эти операции надо было обозначать кодами 11 и 12 из Приказа № ММВ-7-3/83@. После того, как новые коды официально утвердили, прежние операции не нужно перекодировать.
Какие коды операций по НДС безопаснее перекодировать
Возврат продукции. Если товар возвращает налогоплательщик НДС, то надо, как и раньше, поставить код 03. А вот если продукцию вернули компания или предприниматель, которые не платят НДС, надо заполнить код 16. При возврате продукции обычными физлицами код 17.
Ввоз товаров. При импорте товаров предназначены два новых кода - 19 (при ввозе из стран Евразийского союза - Беларуси, Казахстана и Армении), 20 - при ввозе из других стран. Раньше отдельного кода не было, поэтому компании ставили общий код 01. Теперь его безопаснее поменять, так как продавец товаров по этим операциям не платит НДС, а компания заявляет вычет.
Корректировочные счет-фактуры. При составлении или получении таких документов базу или вычеты следует отражать с кодом 18. Раньше компании обычно записывали код 01.
Услуги, оформленные бланками строгой отчетности. Новый код 23 (вместо кода 01) надо ставить, если компания заявляет вычет по командировкам на основании бланков строгой отчетности.
Отказ от счет-фактур. Если компания продает товары организациям, освобожденным от НДС, то по соглашению с ними можно отказаться от составления счетов-фактур. Для этих операций код 01 нужно заменить на код 26.
Реализация физикам. Все операции надо отражать с кодом 26, подтвердили в ФНС России. Компания, которая продает товары в розницу, регистрирует в книге продаж с кодом 26 сводный документ, например бухгалтерскую справку или отчет за месяц или квартал. Тот же код видов операций по НДС нужен при получении аванса от физика. А ИНН покупателей заполнять в книге не требуется.
Какие коды видов операций по НДС необходимо перекодировать
| Операция | Старый код операций по НДС | Новый код операций по НДС |
| КНИГА ПРОДАЖ | ||
| Получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости товаров | 01 | 18 |
| Передача имущества в уставный капитал, использование товаров для операций, не облагаемых НДС, и др. | 01 | 21 |
| Продажа товаров неплательщикам НДС, которые отказались от счетов-фактур, а также «физикам» | 01 | 26 |
| КНИГА ПОКУПОК | ||
| Возврат товаров от покупателя, который не платит НДС | 03 | 16 |
| Возврат товаров от покупателя-«физика», оплаченных наличными | 03 | 17 |
| Составление корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости товаров | 01 | 18 |
| Ввоз товаров из стран Евразийского союза (Белоруссии, Казахстана, Армении) | 01 | 19 |
| Ввоз товаров из других стран | 01 | 20 |
| Возврат авансов покупателям при изменении или расторжении договора, вычет НДС, ранее уплаченного с аванса, на дату отгрузки | 02 | 22 |
| Вычет НДС по командировочным (по билетам, счетам и другим бланкам строгой отчетности) | 01 | 23 |
Коды видов операций по НДС в декларации
Декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года уже надо сдавать с правильно указанными новыми кодами видов операций по НДС от 1 июля. Налоговики ужесточают требования к кодам.Поэтому стоит все проверить. Иначе из-за ошибок придется сдавать уточненку. ФНС подробно расписала, где и какие коды видов операций по НДС ставить, в письме от 20.09.2016 № СД-4-3/17657. Но инспекторы рассказали «УНП», что все равно находят много ошибок. Если поставить неверные коды видов операций, декларации поставщика и покупателя не совпадут. Налоговики не сопоставят счета-фактуры. В этом случае инспекторы видят налоговый разрыв, то есть неподтвержденные вычеты. Из-за налогового разрыва НДС сразу не доначислят. Компьютер отправит компании запрос пояснений. Сначала автотребование приходит к тому, кто заявляет вычет, - к покупателю. Если компания не ответит, требование отправят продавцу. Если компания ошиблась в кодах видов операций, налоговики просят уточненку. По закону она обязательна, только если недочет привел к недоимке (п. 1 ст. 81 НК РФ). При ошибке в кодах хватит пояснений. Но инспекторы говорят: уточненкой убрать разрыв легче. Формализованные пояснения иногда не ложатся в систему. Компьютер выдает ошибку формата. Пояснения в свободной форме разрыв не устраняют. После них у компании могут запросить еще и документы. На требование в любом случае надо ответить, даже если ошиблись не вы, а контрагент. Поясните инспекторам, что у вас все верно. За отсутствие пояснений директора могут оштрафовать на 4 тыс. рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). Кроме того, налоговики потребуют документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Если не сдать их, уже будет штраф по 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Когда у компании много налоговых разрывов, главбуха или директора могут вызвать на комиссию.
В каких кодах видов операций по НДС возникают ошибки
Коды 01 и 26. Код 26 ставьте, когда уверены, что покупатель не платит НДС. Например, он на упрощенке. Не важно, договаривались вы не оформлять счета-фактуры или нет. Код 01 ставьте, если отгрузили товар контрагенту на общей системе. Так же поступайте, когда не знаете, какой режим у покупателя. Если потом окажется, что он освобожден от НДС, декларацию можно не исправлять. Но отчет потребуется уточнить, если по ошибке записать код 26 по отгрузке покупателю на общем режиме. Иначе у контрагента запросят пояснения.
Коды 01 и 18. Компания ставит код 18, когда уменьшает стоимость отгрузки и выставляет корректировочный счет-фактуру. Если же стоимость товара увеличилась, применяйте код 01 (письмо № 24-11/104017). Коды 02 и 22. Код 02 ставит покупатель, который заявляет вычет с перечисленных авансов (п. 9 ст. 172 НК РФ). А код 22 заполняет поставщик, который заявляет на дату отгрузки вычет НДС, ранее уплаченный с полученных авансов (п. 6 ст. 172 НК РФ). Если перепутать коды, инспекторы потребуют пояснения.
Коды 19 и 20. Для отражения операций по ввозу товаров из-за рубежа компания использует код 19 при импорте из стран ЕАЭС (Казахстан, Киргизия, Беларусь, Армения). Из всех других стран - код 20. Если выбрать не тот код, налоговая запросит пояснения или уточненную декларацию.
В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года. Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2016 года (т.е. с отчетности за III квартал). Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь информацией из подготовленного нами обзора новых и старых кодов.
В настоящее время для указания кодов видов операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур применяются:
- перечень кодов видов операций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
- перечни дополнительных кодов видов операций, приведенные в письмах ФНС России № ГД-4-3/5757 от 7 апреля 2015 г., № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.
Вид операции | Код операции | ||
в настоящее время | |||
| Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, в том числе операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов | |||
| Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав | |||
| Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров (за исключением возврата от граждан и лиц, не являющихся плательщиками НДС) | |||
| Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора - в случае, если агент совершает действия от своего имени) | |||
| Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора - в случае, если агент совершает действия от своего имени) | |||
| Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленные в ст. 161 Налогового кодекса РФ | |||
| Операции, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ | |||
| Операции, перечисленные в пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ | |||
| Получение сумм, указанных в ст. 162 Налогового кодекса РФ | |||
| Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе | |||
| Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ | |||
| Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, пп. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ | |||
| Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости, а также при регистрации сводных счетов-фактур, передаваемых инвесторам | Применяется также при передаче указанными лицами (приобретении) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции) | ||
| Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ | |||
| Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору) | |||
| Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком НДС (за исключением возврата от граждан) |
Применяется также при: Возврате товаров покупателем, который освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС, включая частичный возврат (в т. ч. лицами, не являющимися плательщиками НДС); Отказе от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей |
||
| Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-гражданином, оплаченных наличным расчетом | Применяется независимо от формы оплаты, а также при отказе гражданина от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей | ||
| Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав | |||
| Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств - членов ЕАЭС | |||
| Ввоз товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | |||
| Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов |
Не применяется в случаях восстановления налога в связи: С передачей имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации; С изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав |
||
| Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ | |||
| Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности (БСО) в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ | |||
| Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абз. 2 п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171 Налогового кодекса РФ | |||
| Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов | Применяется также плательщиками-изготовителями, которые приобретают товары (работы, услуги) для производства продукции с длительным производственным циклом и определяют момент налоговой базы как день отгрузки таких товаров | ||
| Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога | |||
| Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | |||
| Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | |||
| Приобретение товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы на территории Республики Крым или г. Севастополя | |||
| Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ | |||
| Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ | |||
| Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ | |||
| Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 Налогового кодекса РФ | ? | ||
Количество новых кодов сократилось до 24 вместо применяемых в настоящее время 27.
Как видно из приведенной таблицы, были исключены следующие коды видов операций:
- 04, 07, 08, 09, 99 (вместо них применяется код 01);
- 05, 12 (вместо них применяется код 02);
- 11 (вместо него применяются коды 01 и 14 в зависимости от вида операции).
- 14 - для отражения операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ;
- 15 - для отражения операции по составлению (получению) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору);
- 29 - для отражения операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ;
- 30-32 - для отражения операций, связанных с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.
В соответствии с положениями законодательства, бухгалтер обязан указывать код вида операции в книге продаж, когда регистрирует счета-фактуры или иные первичные документы. При выборе значений нужно ориентироваться на текст приказа ФНС ММВ-7-3/136@. Ошибки в этом параметре нежелательны: информация используется фискальными органами для проверки правильности расчета суммы НДС к перечислению в бюджет. При обнаружении неточностей и расхождений с отчетностью контрагентов у фирмы запросят письменные пояснения или подтверждающие бумаги.
При отражении счетов-фактур (помимо корректировочных) в книге продаж бухгалтер может использовать следующие коды:
- 01 – совершение отгрузки товаров клиентам на ОСНО, в том числе по агентским договорам и сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, возврат ранее проданной клиентам продукции.
- 02 – получение аванса от покупателя согласно заключенному договору. Код 02 в книге продаж используется независимо от того, является ли предоплата полной или частичной.
- 06 – определение суммы НДС российской организацией, выполняющей функции налогового агента.
- 21 – восстановление НДС с ранее выданных авансов.
- 10 – передача продукции, оказание услуг безвозмездно;
- 14 – уступка права требования долга (договор цессии).
Когда бухгалтер отражает в Книге иные первичные документы, он может использовать следующие коды:
- 26 – товар отгружен фирме на специальном налоговом режиме. Код 26 в книге продаж 2017 году используется также, если покупателю вместо чека выдан бланк строго отчетности;
- 18 – уменьшена цена реализованных ранее товаров
- 01 – увеличена цена ранее реализованной продукции и т.д.
Чтобы не ошибиться с выбором кода для конкретной ситуации, необходимо ознакомиться с разъяснениями ФНС, данными по этому вопросу, и имеющейся бухгалтерской практикой.
Код вида операции в книге продаж 2017: примеры выбора
Порядок выбора значений для регистрации первичных документов описан в письме налоговой службы №СД-4-3/17657. В документе указывается, какой код нужно использовать для типичных экономических ситуаций. Рассмотрим на примерах.
Код вида операции 02 в книге продаж должен указать поставщик, которому поступил задаток от клиента на ОСНО в счет планируемых поставок товаров (оказания услуг). Если впоследствии эта сумма будет возвращена покупателю, тот проведет ее в своей Книге с показателем «21».
Код 26 в книге продаж используется поставщиками, которые поставили товары или получили задатки от клиентов на УСН, не выставляющих счета-фактуры. Если отгрузка совершена покупателям на ОСНО, нужно использовать другое значение – «01».
Код 21 в книге продаж предназначен для ситуации, когда поставщик, ранее получивший предоплату от покупателя, отгружает ему обещанный товар. По этому коду клиент восстанавливает НДС, если ранее принял к уменьшению налог с перечисленного задатка.
Код операции в книге продаж: чем грозит ошибочный выбор?
Данные, вносимые в свод, используются налоговиками для контроля правильности расчета НДС компаниями и предпринимателями. Они анализируют сведения, вносимые налогоплательщиком и его контрагентом. Например, если у покупателя в книге покупок заявлен вычет с кодом «01», зеркальная операция должна иметься и у продавца в книге продаж.
Если допущена ошибка, например, проставлен код 18 в книге продаж вместо значения «01», компании не грозят какие-либо санкции со стороны фискальных структур. Однако информация из свода полностью переносится в декларацию по НДС, а неточные сведения в отчетности могут повлечь требования налоговиков о предоставлении пояснений или подтверждающей документации.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Заполнение декларации НДС — процесс, который характеризуется довольно большим количеством нюансов. Так, правила работы с соответствующим документом, определенные ФНС РФ, предполагают отражение в нем специальных кодов операций. Что они представляют собой? В каких разделах декларации они должны фиксироваться?
Что представляют собой коды НДС?
Код операции в декларации по НДС — это цифра, отражаемая в том или ином разделе соответствующего учетного документа, если это предусмотрено его структурой. Он может обозначать сущность операции, фиксируемой в декларации или, к примеру, отражать правовой
Коды операций: регулирующее законодательство
Перечень данных кодов приведен в Приложении № 1 к официальному Порядку оформления декларации, который утвержден Приказом № ММВ-7-3/558, принятым 29.10.2014 года. Данный Порядок классифицирует рассматриваемые коды исходя из их отнесения к конкретному Разделу декларации.
Значимость кодов операций
Коды операций в налоговой декларации по НДС должны быть определены корректно, иначе ведомство, которое является администратором соответствующих платежей в бюджет, может не распознать необходимые показатели в декларации, вследствие чего оценка качества исполнения налогоплательщиком обязательств, предусмотренных законодательством, может быть выставлена не вполне достоверная. Таким образом, указать корректную цифру в декларации прежде всего в интересах плательщика НДС.
Коды в книгах и журналах по НДС
Важно не перепутать рассматриваемые коды с теми, что характеризуют заполнение различных учетных документов плательщиками НДС — книг и журналов. Дело в том, в них используется другой код - цифра, которая соответствует наименованию того или иного действия налогоплательщика, имеющего хозяйственное значение с точки зрения оценки содержания учетного документа, который в установленном порядке может передаваться в ФНС РФ. Данный код облегчает систематизацию и последующую интерпретацию специалистами налоговой службы содержания учетных документов по НДС.
Коды в книгах и журналах: регулирующее законодательство
Перечень соответствующих кодов также закреплен законодательно. Главный источник права, в котором они приведены — Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/136, изданный 14.03.2016 года. Коды операций в соответствии с указанным источником права могут фиксироваться:
В книгах покупок, что используются в рамках расчетов по НДС, дополнительных листах к ним;
Книге продаж, а также на дополняющем ее листе.
Кроме того, отмеченный правовой акт содержит коды разновидностей операций, которые необходимы в целях ведения налогоплательщиком журнала счетов-фактур.
Коды в книгах и журналах: применение
Что может означать тот или иной шифр, применение которого предусмотрено Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/136?
Например, код 01, приведенный в указанном выше Приказе ФНС РФ, соответствует операциям, связанным с отпуском, передачей либо приобретением тех или иных товаров, сервисов или же работ, включая те, что оказаны посредниками, а также имущественных прав. Предполагается, что соответствующий код операции может использоваться во всех типах книг и журналов, используемых налогоплательщиком.
Рассмотрим теперь то, какой код операции в декларации по НДСможет фиксироваться при заполнении соответствующего отчетного документа для ФНС России. Их можно классифицировать исходя из отнесения к одному из 5 разделов декларации — собственно, в таком виде они, как мы отметили выше, приводятся в основном источнике права, регламентирующем их применение.
Примеры кодов операций в Разделе 1 декларации НДС
Различные коды операций для заполнения декларации по НДС, которые могут указываться в Разделе 1 соответствующего документа, мы можем в качестве примера привести в следующей таблице.
Значение |
|
Соответствует хозяйственным операциям, что не являются объектами налогообложения |
|
Соответствует операциям, что отражены в п. 3 ст. 39 НК РФ |
|
Отражает безвозмездную передачу недвижимости и инфраструктуры государственным и муниципальным органам власти |
|
Соответствует передаче приватизируемого имущества |
|
Отражает выполнение работ или услуг органами власти в рамках исключительных полномочий |
|
Фиксирует безвозмездную передачу основных фондов в пользу органов власти, а также государственным или муниципальным учреждениям и предприятиям |
|
Соответствует операциям, связанным с продажей земельных участков |
|
Отражает передачу прав владения юридического лица ее правопреемнику — одному или нескольким |
|
Отражает передачу денежных средств либо недвижимости в целях пополнения капитала НКО в порядке, определенном федеральным законодательством |
|
Соответствует операциям, которые связаны с реализацией налогоплательщиками в статусе организаторов Олимпийских игр различных имущественных прав |
|
Соответствует оказанию услуг, связанных с разрешением проезда транспортным средствам по платным магистралям общего пользования |
|
Отражает продажу продукции, местом реализации которой не может быть признана территория России |
|
Отражает реализацию работ или сервисов, местом продажи которой не может быть признана территория России |
|
Отражает предоставление услуг, связанных с безвозмездной передачей в пользу НКО государственного, а также муниципального имущества |
|
Отражает факт выполнения работ или же предоставления сервисов, имеющих отношение к дополнительным мероприятиям, что направлены на улучшение ситуации на рынках труда в регионах РФ |
Таковы особенности внесения рассматриваемых показателей в Раздел № 1. Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 2 соответствующего отчетного документа. Для этого также составим небольшую таблицу.
Примеры кодов операций в Разделе № 2 декларации
Значение |
|
Отражает операции, которые не могут облагаться налогом на добавленную стоимость |
|
Отражает предоставление арендодателем тех или иных помещений в пользу граждан других государств или иностранным фирмам |
|
Соответствует реализации услуг, связанных с аккредитацией операторов, которые осуществляют технический осмотр по законодательству РФ |
|
Соответствует реализации услуг по осуществлению техосмотра операторами в соответствии с законодательством РФ |
|
Отражает реализацию медицинских услуг, которые оказываются юридическими лицами или ИП, которые осуществляют деятельность в сфере медицины |
|
Отражает услуги, связанные с уходом за больными, гражданами с инвалидностью, престарелыми в случае, если данный уход осуществляется в соответствии с медицинским заключением |
|
Соответствует передаче прав владения, представленных вкладом по договору в рамках инвестиционного товарищества, а также при получении доли кем-либо из партнеров при разделе активов |
|
Соответствует услугам, связанным с организацией азартных игр |
|
Отражает услуги, связанные с доверительным управлением пенсионными инвестициями в соответствии с законодательством РФ |
|
Отражает операции, связанные с уступкой прав требований в рамках обязательств, появившихся на основании финансовых правоотношений в процессе срочных сделок |
|
Отражает различные операции, которые осуществляются клиринговыми компаниями |
|
Соответствует услугам, которые связаны с присмотром и уходом за детьми в детских садах, кружках, секциях, студиях |
|
Соответствует продажам продуктов питания, которые непосредственно изготовлены столовыми, учрежденными образовательными и образовательными организациями |
|
Соответствует услугам, связанным с управлением архивами, которое осуществляется специализированными организациями |
|
Соответствует продажам услуг, которые связаны с перевозками пассажиров на городском транспорте |
Таковы особенности отражения показателей в Разделе № 2 рассматриваемого отчетного документа. Идем далее.
Примеры кодов в Разделе 3 декларации
Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 3. Опять же, рассмотрим примеры данных показателей в небольшой таблице.
Значение |
|
Соответствует операциям, что облагаются по нулевой ставке |
|
Код операции 1011410 в декларации по НДС отражает реализацию продукции, которая экспортирована из России, но не приведена в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
Соответствует продаже товаров, которые размещены в свободную таможенную зону — опять же, не приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
Отражает продажи товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицом, которое представляет государство, определенное в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ |
|
Соответствует продаже товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
Отражают продажу товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, имеющими признаки, соответствующие 2 предыдущим кодам |
|
Отражает экспорт товаров, приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
Отражает размещение в свободной таможенной зоне продукции, приведенной в ст. 164 НК РФ |
|
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне — если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, представляющими государства, которые определены в соответствии со ст. 284 НК РФ |
|
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, приведенных в ст. 164 НК РФ, лицами, определяемыми в соответствии с 2 предыдущими кодами |
|
Фиксирует экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства Таможенного Союза |
|
Отражает экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в Таможенный Союз лицами, представляющими государства, определенные в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. |
|
Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которыми определяются в соответствии с 2 предыдущими кодами |
Заполнение Раздела №3 декларации: нюансы
Есть ряд нюансов, характеризующих работу с Разделом № 3 рассматриваемого отчетного документа. Важно, заполняя его, учитывать каждую из формулировок, отражающую значение, которые имеют те или иные показатели — например, код операции 1011410 в декларации по НДС. Правильность указания соответствующего реквизита гарантирует корректность отражения сведений о налогоплательщике в реестрах ФНС РФ.
При заполнении рассматриваемого Раздела декларации следует учитывать разъяснения, приведенные ФНС РФ в Приказе, установившем соответствующие коды. Так, если фирма осуществляет, заполняя отчетность по НДС и указывая в ней код операции, экспорт — в декларации по НДС, если говорить о Разделе № 3, должны фиксироваться налоговые базы по всем соответствующим операциям, если они по закону облагаются по нулевой ставке. Порядок определения ее величины может устанавливаться в федеральных источниках права, а также в международных договорах.
Таковы особенности отражения сведений в Разделе № 3 рассматриваемого отчетного документа. Изучим теперь то, что может обозначать тот или иной код операции в декларации по НДС в Разделе № 4. Вновь используем для этих целей формат небольшой таблицы.
Значение |
|
Отражает операции, которые реализуются налоговыми агентами |
|
Соответствует продаже товаров и услуг иностранцами, которые не учитываются как налогоплательщики |
|
Соответствуют продаже работ и сервисов иностранцами, которые не учтены как налогоплательщики |
|
Отражает предоставление органами власти различных видов государственного, а также муниципального имущества в аренду |
|
Соответствует продаже на территории РФ различных видов конфискованного имущества, реализуемого в соответствии с решениями суда, бесхозных вещей, кладов, ценностей по скупке, а также перешедших властям по праву наследования |
|
Отражает продажу товаров, работы и услуг иностранцами на основе гражданско-правовых соглашений |
|
Отражает лицами в статусе которые приведены в п. 6 ст. 161 НК РФ |
Изучим теперь то, что может обозначать код вида операции в декларации НДС в Разделе № 5. Аналогично используем небольшую таблицу.
Коды по операциям в Разделе № 5
Значение |
|
Отражает операции, связанные со сделками по различным объектам недвижимости |
|
Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного подрядными фирмами |
|
Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного тем или иным лицом для собственного пользования |
|
Отражает объект недвижимости, купленный в рамках гражданско-правовых соглашений |
|
Соответствует модернизации или же реконструкции того или иного объекта недвижимости |
Таковы коды операций Раздела 4 декларации по НДС. Можно отметить, что отражение соответствующих показателей также предусмотрено структурой Раздела № 7 рассматриваемого отчетного документа. Полезно будет изучить данный нюанс подробнее.
Какие коды фиксируются в Разделе 7
В соответствии с нормами Минфина РФ коды операции раздела 7 декларации по НДС могут быть применены следующие: 1010823; 1010800. Применение данных кодов может быть осуществлено, пока компетентные органы власти не разработают новых и не внесут его в Порядок оформления декларации. Похожим образом регулируется не только присутствующий в таком документе, как декларация НДС, Раздел 7. Коды операций по разделам 5 и 6 в рамках процедур, которые предусмотрены подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, также пока не разработаны отдельно. Поэтому вместо них можно использовать код 1011417. Он же может быть применен для отражения соответствующих операций и в Разделе № 4 декларации по НДС.
Все операции, облагаемые НДС, должны учитываться фирмами в покупных книгах. В ней должны быть отражена не только сущность совершаемой операции, но и ее числовой код. Код вида операции в книге покупок 2017 года прописывается в соответствии со списком кодов, установленном на законодательном уровне, в приказе ФНС №ММВ-7-3/136@.
В налоговом учете коды видов совершаемых операций обладают важной ролью. Они значительно упрощают процесс установления операций, по которым положены вычеты по НДС.
Также, для плательщиков налогов, заполнение покупной книги помогает правильно сформировать декларацию по НДС. Налоговикам используемая система кодов позволяет проводить регулярные проверки.
Действующие коды 2017 года
Коды вида операций в книге покупок, действующие в текущем году, следующие:
- 01 – покупка или безвозмездная передача продукции, работ или прав на имущество;
- 02 – полная или частичная оплата в счет будущих поставок продукции, работ или прав на имущество, в частности те операции, которые осуществляются на осное агентских и комиссионных контрактов;
- 06 – операции, которые осуществляют налоговые агенты;
- 10 – передача продукции или прав на имущество, исполнение работ безвозмездно;
- 13 – работы, которые выполняют подрядные фирмы;
- 14 – передача прав на имущество, которые указаны в статье №155, в пунктах с 1-ого по 4-ый;
- 15 – формирование или получение счета-фактуры агентом или комиссионером;
- 16 – торговец получил продукцию, возвращенную потребителем, который не признается плательщиком НДС;
- Код вида операции 17 в книге покупок – торговец получил продукцию, которую вернуло физлицо;
- 18 – формирование или получение корректировочного счета-фактуры по причине изменения цены отгруженной продукции;
- 19 – ввоз продукции в Россию с ЕЭС;
- 20 – ввоз продукции в Россию из-за рубежа для последующей переработки или внутреннего потребления;
- Код 21 в книге покупок – операции, связанные с восстановлением сумм налога, а также те операции, которые облагаются по ставке 0%;
- 22 – операции, связанные с возвращением предварительных платежей;
- 23 – приобретение услуг, которые оформляются БСО;
- 24 – внесение счетов-фактур в покупную книгу в случаях, которые предусмотрены статьями 165 и 171 НК РФ;
- Код 25 в книге покупок — регистрирование счетов фактур в покупной книге по отношению к суммам НДС, восстановленных ранее;
- 26 – формирование торговцем счетов-фактур и первичной документации по учету, в которой содержатся сводные данные по операциям, осуществленным в течение месяца или квартала;
- 27 – формирование одного счета-фактуры на основании нескольких при продаже или приобретении продукции;
- 28 – формирование одного счета-фактуры на основе нескольких при получении полной или частичной оплаты в счет будущих поставок продукции;
- 29 – корректировка продажи продукции или передачи прав на имущество;
- 30 – отгрузка продукции, по отношению к которой НДС был рассчитан при таможенном декларировании;
- 31 – уплата НДС, рассчитанного при таможенном декларировании продукции;
- 32 – уплаченный НДС или НДС, подлежащий уплате, был принят к вычету.
Действия при допущении ошибки в коде
Если код вида операции в книге покупок указан не верно, нужно поступить так:
- Аккуратно исправить код, прописанный неверно.
- Заполнить доп. лист по определенной операции с правильным значением кода.