Облагается ли ндфл выплата сотруднику в виде материальной помощи: мнение эксперта. Шесть нестандартных ситуаций при оказании материальной помощи: как правильно заплатить налоги и взносы Материальная помощь не облагаемая налогом

Это выделение средств для решения экстренных жизненных ситуаций. Во многих случаях такие выплаты не подпадают под подоходный налог, но так бывает не всегда. Чтобы понимать, облагается ли материальная помощь НДФЛ (2016-2017), нужно рассмотреть разные случаи ее предоставления детально.

Каковы основания для перечисления матпомощи сотрудникам?

Компании, которые дорожат своими работниками и не хотят потерять их в условиях высокой конкуренции за квалифицированные кадры, вводят дополнительные системы поощрения. Одна из них – материальная помощь. Это выделение денег из бюджета организации, которые сотрудник может использовать для решения трудной (форс-мажорной) ситуации, возникшей в его жизни.

К числу оснований для получения таких средств относятся:

• рождение ребенка;
• свадьба;
• возникновение серьезных проблем со здоровьем;
• смерть родственников;
• пожар, затопление и другие бедствия.

Было бы неправильно считать, что материальная помощь облагается НДФЛ. Она имеет ряд сущностных отличий от заработной платы, с которой перечисляется подоходный налог: никак не зависит от экономических показателей и достигнутых результатов в деятельности сотрудника, не компенсирует его затраты, понесенные в процессе производства, не поощряет его за какие-либо достижения. Это не часть финансовой мотивации, она не выплачивается регулярно, а лишь в отдельных экстренных случаях.

Основанием для перечисления служит заявление работника, написанное на имя его непосредственного руководителя. Решение о выдаче денег носит исключительно социальный, эмоциональный характер. Ожидается, что с использованием этих средств сотрудник сможет преодолеть сложную ситуацию, сложившуюся в его жизни. Часто возможность осуществления выплат такого рода закрепляется в коллективном договоре между персоналом и работодателем, в профсоюзном соглашении или в трудовых договорах.

Освобождение большинства видов материальной помощи от НДФЛ требует от бухгалтера предприятия правильности оформления всей сопутствующей документации. Деньги на эти цели выделяются из бюджета компании или из ее чистой прибыли. Если денежная поддержка выделяется студентам, обучающимся на дневном отделении вуза, то средства на нее черпаются из специального фонда, составляющего четвертую часть от фонда стипендий.

Как определить, облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Действующее законодательство определяет исчерпывающий перечень ситуаций, в которых то или иное денежное перечисление может быть отнесено на статью «материальная помощь». Это сделано для того, чтобы пресечь возможные злоупотребления при расчете налогооблагаемой базы.

К числу основных требований к социальной выплате относятся:

1. Размер. Величина перечислений на одного работника за весь отчетный период не должна превышать 4 000 рублей. Не имеет значения, продолжает ли сотрудник свою трудовую деятельность или был уволен в связи с инвалидностью или достижением пенсионного возраста;
2. Документальное подтверждение. Чтобы не уплачивать НДФЛ с материальной помощи в 2016 году, организация должна подтвердить, что та тяжелая ситуация, на решение которой направлено перечисление, действительно имела место быть.
   • Если работнику выплачивается пособие в связи с потерей близкого родственника (ребенок, один из родителей, супруг или супруга), то должно иметься свидетельство о смерти;
   • Если работник пострадал в ходе террористического акта, совершенного на территории России, то нужно предоставить справку из органов полиции, подтверждающую факт совершения этого злодеяния;
   • Если имуществу или здоровью сотрудника был нанесен ущерб в результате стихийного бедствия, то нужны документы из компетентных органов, которые будут содержать информацию об этом бедствии;
3. Особые жизненные обстоятельства. Ряд событий, таких как смерть одного из членов семьи сотрудника или ЧС, служат основанием для отсутствия начисления НДФЛ. Однако, повторимся, обязательно необходимо наличие документов, подтверждающих данную ситуацию.

Если материальная помощь выдается на рождение ребенка, то ее величина не может превышать 50 тысяч рублей. Только эта сумма не облагается подоходным налогом, а для любого ее превышения действует ставка 13%. Закон не уточняет, кто имеет право на такое поощрение: отец или мать. Оно может быть получено как одним из родителей, так и обоими.

Независимо от ситуации, на основании которой организация переводит средства своему сотруднику, должно иметься обязательное документальное подтверждение. Если налоговая инспекция сочтет предоставленные факты недостаточными, она может не согласиться с законностью отнесения выплаты к категории «материальная помощь» и обложить ее налогом. Причиной отказа может стать отсутствие любых документов, в том числе и заявления от сотрудника на имя руководителя, оформленного надлежащим образом.

Если денежная выплата работнику признается полностью легитимной и не облагается НДФЛ, то с нее не нужно производить отчисления в страховые фонды.

Материальная помощь на погребение - налогообложение 2016 и 2017 годов не имеет различий ввиду отсутствия изменений в законодательстве. Основные моменты предоставления матпомощи на похороны родственника, в том числе особенности налогообложения данных выплат, рассмотрим в этом материале.

Матпомощь на похороны родственника: общие положения

Обобщенного понятия материальной помощи действующая законодательная база не содержит, относя это явление к социально-экономической категории (ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения», утв. приказом Росстандарта от 30.12.2005 № 532-ст). Между тем порядок оказания денежной поддержки определен законодательно. Соответственно, процессу финансовой помощи нуждающимся можно дать следующее определение: это система материального участия в жизни граждан, попавших в нестандартные жизненные ситуации, требующие дополнительных, зачастую значительных средств.

Основания финансового участия в жизни граждан, попавших в сложные ситуации, различны. Среди них материальные потери и моральные страдания из-за:

1. природных катаклизмов и бедствий;
2. террористических атак;
3. затратного лечения;
4. смерти близких.

Пособие на погребение членам семьи предусмотрено:

1. федеральным законодательством (ст. 10 закона «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-ФЗ);
2. региональными нормативными актами (к примеру, ст. 8.1 закона Краснодарского края от 04.02.2004 № 666-КЗ «О погребении и похоронном деле в Краснодарском крае»);
3. локальной документацией организаций, предусматривающей подобную матпомощь членам своего трудового коллектива.

В каких случаях выплачивается матпомощь при смерти близкого и каков ее размер

В соответствии с упомянутым выше законом № 8-ФЗ соцпособие на погребение предоставляется лицу (в том числе мужу или жене, родственнику, опекуну), возложившему на себя заботы о похоронах умершего и потратившемуся на погребение. При этом возмещаются расходы на погребение в сумме, не превышающей установленный лимит. Размер пособия определяется законодательно и регулярно индексируется.

На конец 2016 года федеральное пособие на погребение составило 5 277,28 руб. (ст. 4.1 закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ и п. 4 ч. 1 ст. 8 закона от 01.12.2014 № 384-ФЗ). 1 февраля 2017 года эта сумма будет проиндексирована.

Местным законодательством могут быть предусмотрены добавочные меры поддержки своих граждан на похороны близких. Так, к примеру, в Краснодарском крае такое дополнительное пособие выплачивается лицам, взявшим на себя заботы о захоронении, независимо от получения ими федерального пособия, и составляет 1 500 руб.

Помимо федеральных и региональных выплат на погребение, материальная поддержка такого рода может быть предусмотрена внутренней документацией организаций. Размер такой финансовой помощи сотрудникам по захоронению близких может быть различен.

Какими налогами облагается материальная помощь на погребение?

По общим правилам, вопрос о налогообложении матпомощи вообще и выплат на погребение в частности нужно рассматривать с точки зрения:

1. взыскания подоходного налога;
2. учета сумм финансового участия при определении налога на прибыль и единого налога в системе упрощенного налогообложения.

Поскольку выплаты материальной помощи в налоговом законодательстве являются доходом для получателя, со всех этих сумм взыскивается подоходный налог. Исключения составляют прямо указанные в НК РФ случаи и виды финансового содействия. Так, п. 1 ст. 217 НК РФ предписывает не облагать подоходным налогом госпособия, за исключением больничных выплат. Соответственно, с социальных пособий на погребение, выплачиваемых в рамках федерального или регионального законодательства, НДФЛ не взыскивается.

Кроме того, абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ дает свободу от подоходного налога суммам разовых выплат, производимых работодателями своим сотрудникам или бывшим работникам в связи со смертью близких либо родственникам сотрудника (бывшего работника) в связи с его смертью на погребение. Следовательно, матпомощь на погребение, оказываемая в рамках внутренней документации организаций, также не облагается подоходным налогом независимо от суммы выплаты (письмо Минфина РФ от 06.08.2012 № 03-04-06/6-217). Однако в этом случае нужно учесть один принципиально важный момент: в приведенной норме акцент сделан на единовременности выплаты. Это значит, что по одному основанию должно быть одно распоряжение руководства (приказ) о предоставлении матпомощи нуждающемуся, даже если само перечисление пройдет поэтапно (письмо Минфина РФ от 31.10.2013 № 03-04-06/46587). Если же по одному случаю будет выдано несколько распоряжений о выплате финансовой поддержки, то лишь первая оплата будет признаваться разовой, остальные подпадут под взыскание НДФЛ.

Учет выплат на погребение при расчете налога на прибыль и единого налога

В соответствии с действующим законодательством, налог на прибыль и один из вариантов единого налога при упрощенной системе налогообложения исчисляется от суммы, определенной как разница между доходами и расходами компании. При этом комплектность доходной и расходной части, которую следует учитывать в таком расчете, установлена НК РФ (ст. 255, п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252) и уточнена письменными пояснениями Высшего арбитражного суда РФ (постановление президиума от 30.11.2010 № 4350/10) и Минфина РФ (письмо от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87).

Согласно этим требованиям, матпомощь в состав расходов при определении указанных налогов не включается. Между тем, если выплаты, определенные как финансовая поддержка трудящихся, в соответствии с локальной документацией предприятия будут составлять элемент системы оплаты за трудовое функционирование, то их можно засчитывать при расчете указанных налогов.
Однако очевидно, что финансовое содействие на погребение не может включаться в систему оплаты за труд, так как не является ни стимулирующими выплатами, ни премированием за результат труда. Следовательно, суммы выплат матпомощи на погребение не принимаются в расчет при исчислении налога на прибыль и единого налога при УСН и, соответственно, не могут снизить размер этих налогов.
***
Таким образом, выплата матпомощи на погребение полагается лицам, потерявшим близких, может осуществляться как государством, так и работодателем, чаще всего носит единовременный характер. Такие выплаты освобождены от НДФЛ, если они являются единовременными, а также от единого налога при УСН и налога на прибыль при общей системе налогообложения.
http://u.to/LKNQ

Налогообложение материальной помощи зависит от размера и цели выплаты. А как быть со страховыми взносами? И можно ли учесть матпомощь при расчете налога на прибыль?

Работодатели не обязаны предоставлять работникам льготы и компенсации сверх тех, что установлены законодательством. Но нередко они предусматривают возможность оказать своим сотрудникам материальную помощь. В последнее время чиновники и судьи неоднократно затрагивали тему таких выплат. Правда, не всегда их мнения совпадали. Поговорим о том, как влияет выплата материальной помощи на обязательства организации по страховым взносам и НДФЛ.

Налогообложение материальной помощи в 2016 году

Если размер материальной помощи не превышает 4000 руб. в год на одного работника (в том числе бывшего), выплата не облагается НДФЛ. Так прописано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. С выплаты сверх лимита налог придется удержать. Хотя есть исключения. Налог не удерживают с выплат при стихийных бедствиях, при рождении ребенка (если выплата не превышает 50 000 руб.) и пр.

Страховые взносы с материальной помощи

Судебная практика

В судебной практике имеются совершенно противоположные решения. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 пришел к выводу, что, даже если материальная помощь превышает 4000 руб. в год на одного сотрудника, она не облагается страховыми взносами. Данное сенсационное решение Президиум ВАС РФ принял по результатам рассмотрения спора между компанией и ПФР.

Компания оказывала материальную помощь одиноким и многодетным матерям (отцам), а также сотрудникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида. Эти суммы не были включены в облагаемую базу по страховым взносам. Фонды привлекли компанию к ответственности.

Три судебные инстанции поддержали это решение! Ведь выплата материальной помощи произведена в связи с трудовыми отношениями и не входят в установленный статьей 9 Закона № 212-ФЗ перечень выплат, не облагаемых взносами. В связи с чем они включаются в облагаемую базу.

В то же время ВАС РФ отметил, что сам по себе факт наличия трудовых отношений не говорит о том, что все выплаты сотрудникам представляют собой оплату их труда. Если выплата не является стимулирующей, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы, она не признается платой за труд и не облагается страховыми взносами (постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2012 № А66-10586/2011 , от 05.07.2012 № А44-4736/2011 и от 23.07.2012 № А44-4618/2011). Поэтому выплата материальной помощи не влечет за собой обязанности платить взносы с нее.

Риски решения Верховного суда

Материальная помощь может признаваться оплатой труда. На ее сумму доначислят страховые взносы. Это возможно в том случае, если:

• размер материальной помощи пропорционален отработанному времени или определяется в процентном отношении к должностному окладу;
• зависит от непрерывного стажа работы отпускника;
• материальная помощь не выплачивается нарушителям трудовой дисциплины или выплачивается им частично.

В данном случае материальная помощь не является таковой по сути (постановления Президиума ВАС РФ от 10.05.2011 № 17950/10 , ФАС Московского округа от 17.07.2012 № А40-106722/11-47-902 , ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2012 № А19-8178/2011).

Учет матпомощи в налоговых расходах

Если материальная помощь будет признана элементом системы оплаты труда, эту выплату можно будет учесть при расчете налога на прибыль. Ведь по общему правилу базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на материальную помощь. Это прямо следует из пункта 23 статьи 270 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса. Причем налоговый учет материальной помощи не зависит от ее источника и от того, предусмотрена ли ее выплата трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом.

Однако при соблюдении ряда условий контролирующие ведомства признают возможность учесть материальную помощь в расходах на оплату труда. В письме от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912 Минфин России подтвердил такой подход на примере материальной помощи, выплачиваемой к отпуску. Как указали представители финансового ведомства, выплата является элементом системы оплаты труда, если она:

• предусмотрена трудовым или коллективным договором;
• зависит от размера заработной платы;
• соблюдения трудовой дисциплины.

Такую выплату можно учесть в составе расходов на оплату труда на основании статьи 255 Налогового кодекса. Подтверждает такую позицию и арбитражная практика (например,

Материальная помощь в обязательном порядке выделяется для сотрудников или других лиц, как поддержка в сложившихся особых жизненных ситуациях. Например, когда необходима помощь в оплате дорогостоящего лечения, при смерти самых близких родственников или рождении ребенка.

Часто возникает вопрос изымается ли за её получение какой-то налог?

По правилам российского законодательства, если сумма материальной помощи находится в пределах 4000 рублей в течение календарного года, то ни каких страховых взносов и налогов нет.

Если сумма больше, то она подлежит налогообложению.

Понятие материальной помощи. Кем и кому она выдается

В законе Российской Федерации любая передача промышленных товаров, медикаментов, одежды и обуви, автомобилей, любых предметов помощи и денег классифицируется как материальная помощь.

Но данное объяснение относится к гражданам, которые пострадали в следствии стихийных бедствий или же терактов.

Официального определения материальной помощи для сотрудников предприятий и студентов на законодательном уровне не существует.

Но несмотря на это, данное обозначение вписано в некоторые документы, исходя из них, материальная помощь, не облагаемая налогом, предусматривается в следующих ситуациях :

• оплата ущерба нанесенного здоровью гражданина;
• помощь при несении внезапных материальных потерь;
• помощь при событиях, которые требуют большие расходы, а именно: рождение детей, свадьбы, похороны и т.д.

Кстати, Конституция РФ не обязывает руководителей в обязательном порядке выдавать помощь при вышеперечисленных обстоятельствах. Решение принимается исходя из собственного желания предпринимателя.

Условия выдачи

Материальная помощь от государства выдается только при существовании обстоятельств, которые нарушили жизнедеятельность или в ряде следующих случаев:

• если одиноко живущий гражданин достиг возраста 60 лет и больше;
• если один из членов семьи или одиноко живущий человек имеет статус безработного;
• если один из членов семьи или одиноко живущий человек официально является гражданином с ограниченными возможностями;
• проживание в семье малолетнего ребенка или нескольких детей.

Работодатель выплачивает материальную помощь только в том случае, если работник составит необходимое заявление и документально подтвердит существование причин для её предоставления.

К подтверждению можно отнести:

• свидетельство о браке;
• свидетельство о беременности/рождение;
• свидетельство о смерти;
• медицинские справки о болезни.

После ознакомления со всеми предоставленными бумагами начальник принимает решение в каждой конкретной ситуации отдельно. Выдача материальной помощи происходит, основываясь на документе, в котором указан размер помощи, причина её начисления и сроки. Не существует правил с точной суммой и сроками выплаты, все решается на усмотрение предпринимателя.

Правила налогообложения

НДФЛ не в полной сумме, а учитывая льготы (Налоговый Кодекс Российской Федерации, 217 статья, 8 пункт), начисляется при:

1. рождении ребенка или удочерение/усыновлении. Если сумма помощи не превышает 5 тыс. рублей и выплачивается за один год, то налог оплачивать не нужно.
2. смерти сотрудника или членов его семьи. Данный пункт не рассматривает помощь бывшим работникам. Если помощь одноразовая, то НДФЛ начисляется в частичном объеме.
3. нанесении вреда стихийным чрезвычайным происшествием или иными внезапными обстоятельствами. Налог не начисляется на помощь, не зависимо от её размера и длительности выплат.
4. террористических атаках на территории государства, так же как и в третьем пункте, НДФЛ не удерживается.

При всех других обстоятельствах обложение налогом не будет происходить только, если за год в сумме гражданин получил не более 4000 рублей . А значит, начисление налогов базируется на материальной помощи, которая превышает 4000 рублей.

Когда такая помощь называется единовременной

В бюджет государства ежегодно включается одновременная материальная помощь. Она выплачивается гражданам, которые постоянно живут на территории Российской Федерации и попали в сложные жизненные обстоятельства. Помощь выдается в денежном формате, её отправляют по почте или переводят на банковский счет, это зависит от указанных в заявление данных.

Ее выделяют следующие характеристики:

Есть несколько причин, по которым государство может отказаться выплачивать единовременную материальную помощь, а именно:

• если ранее выплаченные деньги, использовались не по назначению, которое было основанием к выплатам;
• набор документов, предоставленный комиссии, не полный или информация о доходах и составе семьи искаженная;
• если заявитель или же его члены семьи не оформили все возможные социальные поддержки, которые гарантируются законодательством в его отдельном случае;
• если заявитель или его семья самостоятельно решили возникшие обстоятельства;
• если в жизни заявителя нет трудных жизненных обстоятельств или чрезвычайных ситуаций.

Порядок оформления

Для получение материальной помощи, необходимо её правильно оформить .

Для начала надо написать заявление. В нём четко указать причину, почему необходимо получить поддержку.

Указанную причину подтверждаем документально . К заявлению прикрепляем все документы и справки, свидетельствующие о конкретной ситуации, с которой столкнулись и не можете справиться самостоятельно. Стоит не забывать, что материальная помощь несет единовременный формат и никаким образом не связано с качеством выполнения рабочих обязанностей сотрудником.

Размер начисленной материальной помощи будет зависеть от сложности указанных в заявлении обстоятельств.

Есть некоторые рамки , которыми на сегодня руководствуются:

• для категорий граждан, указанных в пункте 2-21 НК РФ, помощь не должна быть больше, чем заработная плата в пятикратном размере;
• для категорий граждан, указанных в пунктах 22-24 НК РФ, помощь начисляется в зависимости от необходимых трат, при условии наличия документов, что могут эти действия полностью подтвердить (направления и чеки).

Сроки возврата НДФЛ

Для того, чтобы понять, сколько нужно оформить возврата НДФЛ с материальной помощи, нужно учесть:

1. Камеральную проверку. Её проводят в течение трех месяцев с дня подачи документов. (Налоговый Кодекс РФ, статься 88, пункт 2)
2. После проверки гражданину отправляется письмо-уведомление о возврате НДФЛ или об отказе в перечислении с пояснением причин. Этот процесс длится 1-4 месяца.

После получение ответа, сумма излишне уплаченного налога начисляется на имя заявителя в течение месяца. (Налоговый Кодекс РФ, статья 76, пункт 6).

Значит, если рассмотрение вашего заявления будет быстрым, то ожидать придется около 4 месяцев. Но в основном, данная процедура длится 7 – 10 месяцев, бывают случаи, что и до 15. Обращаться с документами по возврату НДФЛ можно на протяжение трех лет.

Особенности предоставления материальной помощи студентам

На сегодняшний в день в законодательстве прописано множество видов материальной помощи для учащихся в ВУЗах граждан РФ, которым необходимо особое внимание и социальная поддержка.

Как и всем, материальные выплаты студентам происходят один раз в год максимум.

Первоочередное право на получение помощи есть у:

Нюансы помощи бывшим работника

Бывают случаи, когда бывшие сотрудники организации нуждаются в материальной помощи. Руководители идут на встречу и поддерживают определённые категории, например, ветеранов. Такие выплаты могут осуществляться только из средств, полученных в качестве прибыли фирмы, а с назначенной суммы могут изыматься налоги и другие платежи.

Решение о выплате материальной помощи бывшему сотруднику принимает руководитель, его зам. или другое уполномоченное лицо. Помощь нужно оформлять согласно юридическим требованиям.

Начисление материальной помощи бывшим сотрудникам так же может происходить через расходные кассовые ордеры формата № КО-2. Это правило установлено Госкомстат России.

Так как это помощь для бывшего работника, а не настоящего кассир должен внимательно рассматривать документы, которые удостоверяют личность. Выплачивая, необходимо учесть ИНН и номер пенсионного удостоверения, это данные в дальнейшем будут нужны для фиксирования в документах о доходах.

О правилах начисления и налогообложения материальной помощи сотрудникам рассказано в следующем видеоуроке:

По общему правилу с материальной помощи необходимо заплатить НДФЛ, но не всегда. Какая сумма материальной помощи не облагается налогом? Ответ на этот вопрос зависит от обстоятельств, которые заставили работника обратиться за материальной помощью.

В каких случаях платится материальная помощь

Материальная помощь — это мера стимулирования сотрудников работодателем. Она выплачивается в порядке, установленном на предприятии, при возникновении форс-мажорных ситуаций. Выплаты положены сотрудникам как бюджетных организаций, так и частных.
Материальная поддержка полагается в сложных жизненных ситуациях, которые привели к ухудшению финансового положения работника. Это могут быть стихийные бедствия, рождение ребенка, тяжелая болезнь, смерть родственника и пр. Деньги призваны возместить ущерб и вред здоровью работника.

Перечень оснований для обращения за финансовой поддержкой определяется работодателем. Он может включать и другие ситуации: выход на пенсию, ежегодная помощь многодетным семьям, свадьба, кража, необходимость улучшения жилищных условий и пр. С полным списком форс-мажорных ситуаций, порядком оформления поддержки и перечнем необходимых документов можно ознакомиться в коллективном договоре.

Матпомощь не должна входить в систему мотивации персонала за добросовестный труд или выполнение плановых показателей. Она не может выплачиваться на регулярной основе. В этом состоят ее ключевые отличия от премирования.

Алгоритм получения денежных средств следующий:

1. Работник пишет заявление с просьбой оказать ему поддержку и указывает на причину возникновения финансовых затруднений. К нему необходимо приложить подтверждающие документы: свидетельство о рождении, о признании семьи нуждающейся, свидетельство о смерти члена семьи и пр.).
2. Данные документы рассматриваются уполномоченными сотрудниками на предприятии.
3. Издается приказ о назначении выплат и деньги переводятся в пользу сотрудника. Сумма помощи переводится в полном размере, если она попадает под льготу, или за вычетом НДФЛ.

Средства выплачиваются из прибыли компании или бюджетной организации. Таким образом, деньги перечисляются работнику только при наличии у компании средств после уплаты налогов.

Вернуться к оглавлению

Порядок налогообложения материальной помощи

Законодатели четко ограничили число случаев, при которых материальная помощь не облагается НДФЛ, а также установили предельный размер выплат. Сделано это не просто так, а в целях пресечь незаконные махинации для ухода от уплаты налогов. Перечень льгот при выплате матпомощи зафиксирован в п.8 ст.217 НК РФ.

При рождении ребенка НДФЛ не платится с матпомощи, перечисленной в течение года после рождения малыша. Согласно последним пояснениям налоговиков, сумма не должна превышать 50000 руб. на каждого ребенка при ее оформлении сразу обоими родителями. Поэтому при оформлении выплаты в данном случае потребуется справка от второго родителя, что он не получал помощи у себя по месту работы либо средства были выплачены ему в размере, не превышающем лимит в 50000 руб.

В случае смерти работника или члена его семьи, ущерба от стихийных бедствий, терактов матпомощь не подлежит налогообложению в полном размере. Но существует ряд нюансов, которые необходимо учесть:

1. В случае смерти родственников помощь можно оформить только по отношению к ограниченному кругу лиц: родителям и детям. Остальные категории не попадают под определение член семьи в Налоговом кодексе.
2. Под стихийным бедствием понимается только пожар или наводнение. По мнению Налоговой, кража и ограбление не относятся к таковым.

В остальных случаях НДФЛ не удерживается с материальной помощи, которая не превышает 4000 руб. за год.

В налоговом кодексе речь идет о календарном годе. Налогооблагаемой базой выступает сумма сверх лимита в 4000 руб. Например, сотрудник написал заявление на оказание ему материальной поддержки в размере 5000 руб. к отпуску. В случае одобрения запроса НДФЛ не будет облагаться 4000 руб., а с 1000 руб. необходимо перечислить в бюджет НДФЛ 130 руб. (1000*13%).

Для освобождения от налога у работодателя должны быть на руках подтверждающие документы, доказывающие правомерность выплат. Если их не окажется, то работодателя обяжут рассчитать НДФЛ с матпомощи и перечислить его в бюджет.

Стоит отметить, что с материальной помощи, попадающей под льготы, не платятся также налоги во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС). Работодателям стоит учитывать еще один важный момент: матпомощь не является расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.

Сумма матпомощи в полном размере не участвует при определении среднего заработка сотрудника, рассчитанного для уплаты отпускных и больничных пособий.