Привлечение вкс. Ндфл и страховые взносы с доходов иностранца Взносы за иностранцев с высоким квалифицированным уровнем

Получателем выплат на страхование выступает ФНС. Для представителей других стран, работающих на территории РФ, уплата таких взносов будет исчисляться в зависимости от того, к какой категории иностранных граждан они будут относиться согласно российскому законодательству . Правовые отношения с иностранцами регулируются документом от 25.07.2002 №115-ФЗ .

Классификация с примерами расчета

Различают следующие классы граждан , прибывших в Россию из других государств:

• временно проживающие и пребывающие;
• постоянно проживающие;
• высококвалифицированные работники.

– это граждане, приехавшие из других стран, которые располагают разрешительным удостоверением, предоставляющим возможность временно проживать в пределах российского государства, а кроме того, они являются владельцами вида на жительство в РФ.

Вид на жительство действует в течение пяти лет , его можно и нужно пролонгировать дополнительно на такой же срок, заполнив соответствующие документы в миграционной службе. Это необходимо сделать не позднее, чем за два месяца до даты окончания предыдущего срока.

Для постоянно проживающих работников других государств ставки по уплате страховых взносов такие же, как и для российских работающих граждан:

• ПФР – 22%;
• ФФОМС – 5,1%;
• ФСС – 2,9%.

– это представители других государств, располагающие разрешением на временное проживание, действующее в течение трех лет. Оформляется оно в виде установленной для данного случая записи в паспорте и может быть автоматически продлено согласно периоду трудовой деятельности, указанному нанимателем в трудовом контракте.

Правила выплаты страховых платежей в 2019 году для временно проживающих иностранцев идентичны условиям и ставкам, которые определены для иностранных лиц, обладающих статусом постоянно проживающих, и рассчитываются согласно следующих тарифов:

• ставка для уплаты в Пенсионный фонд – 22%;
• медицинские выплаты – 5,1%;
• социальная страховка – 2,9%.

Пример : представитель иностранного государства занимает должность экономиста в строительной фирме. Кроме вышеуказанных страховых выплат, его доход облагается обязательным платежом на страхование от несчастных случаев по тарифу 0,2% (для строительных компаний).

В январе данному работнику начислили заработную плату в сумме 60 000 руб. При данном уровне дохода страховые выплаты будут рассчитаны следующим образом:

• ПФР — 60 000 руб * 22% / 100% = 13 200 руб;
• ФСС — 60 000 руб * 2,9% / 100% = 1740 руб;
• ФФОМС — 60 000 руб * 5,1% / 100% = 3060 руб.
• страхование от несчастных случаев на производстве и болезней, связанных с профессиональной деятельностью — 60 000 руб * 0,2% / 100% = 120 руб.

Временно пребывающие

Временно пребывающие иностранные граждане – представители других стран, которые работают на российской территории и не располагают ни разрешением на временное проживание, ни видом на жительство. У данных лиц есть только миграционная карта, время их пребывания ограничивается сроком, указанным в визе, либо временным промежутком в 90 календарных дней, если для представителей данного государства предусмотрено безвизовое пребывание на территории нашего государства.

Для осуществления трудовой деятельности на законных основаниях данным лицам необходимо разрешение на работу, и при наличии такового срок их пребывания продлится до окончания срока трудового договора.

Для временно пребывающих иностранных граждан, осуществляющих свою рабочую деятельность на территории России, предусмотрены следующие процентные ставки:

• ПФР – 22%;
• ФСС – 1,8%.

Медицинское страхование в данном случае не уплачивается, согласно действующему российскому законодательству.

Пример : представитель иностранного государства Кевин Мерфи осуществляет трудовую деятельность в российской компании «Парадокс» с 1 января 2018 года и находится на территории России как временно пребывающий. Доход иностранного гражданина за январь составил 85 000 руб. Страховые выплаты будут рассчитаны по следующей схеме:

• ПФР – 85 000 * 22% / 100% = 18 700 руб;
• ФСС – 85 000 * 1,8% / 100% = 1530 руб;
• ФФОМС не начисляется.

– это лица, имеющие определенные достижения и способности в конкретной области деятельности, размер заработной платы таких работников имеет минимальный предел.

Например, оплата трудовой деятельности высококвалифицированного работника на территории Крымской республики должна быть не менее 83 500 руб.

Если высококвалифицированный иностранный работник является постоянно или временно проживающим, с его дохода работодателю необходимо произвести страховые взносы:

• в ПФР по ставке 22%;
• в ФСС по ставке 2,9%;
• медицинская страховка не уплачивается.

Существует отдельная категория граждан, прибывших из других стран и осуществляющих свою трудовую деятельность на территории РФ – это иностранные представители, приехавшие из Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Условия для оплаты страховых выплат для данной категории иностранцев, не зависимо от статуса, которым они располагают, остаются такими же, что и для россиян. На сегодняшний день это представители таких государств, как Беларусь, Армения, Казахстан и Киргизия.

Предельная база

Предельная база – это установленный государством предел, при достижении которого все уплачиваются по сниженным ставкам.

Так, вне зависимости от категории, к которой относится представитель иного государства, в 2019 году действуют следующие предельные суммы доходов:

• ПФР – 1 021 000 руб.;
• ФСС – 815 000 руб.

Если заработная плата иностранного работника достигла вышеуказанных пределов, ставки для начисления страховых взносов уменьшаются, в частности:

• уплата пенсионного взноса будет рассчитываться по тарифу 10%;
• обязательное социальное страхование начисляться не будет.

Пример : главному инженеру организации за 2018 год было начислено 980 000 руб. В итоге суммы страховых взносов будут рассчитаны по следующей схеме.

В рамках установленной государством базы:

• 1 021 000 * 22% / 100% = 224 620 руб. — в ПФР;
• 815 000 * 2,9% / 100% = 23 635 руб. — в ФСС.

В Фонд социального страхования ничего уплачиваться не будет.

Взносы в ФФОМС будут начислены на всю сумму дохода работника, так как предельного лимита на нее не существует:

980 000 * 5,1% / 100% = 49 980 руб.

Для индивидуальных предпринимателей предельной базы нет, но установлен лимит на выплаты в Пенсионный фонд, не зависимо от уровня их дохода от коммерческой деятельности.

Также следует учесть категорию плательщиков, которые пользуются различными льготами по уплате страховых взносов . В этом случае уплата, не зависимо от статуса иностранного работника, происходит согласно действующим льготным ставкам для данной организации. Перечень данных организаций оговорен в Налоговом кодексе РФ.

Способы выплаты

Налоговая организация, занимающаяся сбором страховых взносов, определяется по месту нахождения исполнительного органа фирмы либо по месту регистрации .

Отчет о страховых выплатах в налоговый орган необходимо направлять один раз в квартал. Уплату же страховых выплат необходимо осуществлять ежемесячно до 30 числа отчетного месяца.

При расчете ежемесячной выплаты страхового взноса необходимо рассчитать сумму выплат, которая производилась за весь период, начиная с 1 января текущего года по 30 число отчетного месяца. Затем из полученного результата вычесть платежи, которые уже были перечислены в Фонды. Оставшаяся сумма и будет тем платежом, который необходимо уплатить за отчетный месяц.

На данную сумму заполняется , которое необходимо направить в налоговый орган по истечении 15 дней, следующих за отчетным месяцем.

Подробнее про взносы в ПФР с иностранцев можно узнать в данном видео.

Как и с доходов граждан России, с заработной платы нерезидентов страны также должны удерживаться налоги и страховые взносы, но с учётом их особого статуса. Поэтому российским работодателям, в штате которых числятся иностранцы, следует помнить, что в отношении них действует другой порядок приёма на работу, увольнения, выполнения должностных обязанностей, обложения зарплаты НДФЛ и начисления страховых платежей, нежели для граждан РФ.

Определение нерезидента с точки зрения налогового законодательства

Понятие резидента и нерезидента разнится в зависимости от страны и трактуется по-разному. Более того, имеются различия в понятиях и внутри страны – в России резидентство может быть определено с точки зрения валютного и налогового контроля. Налоговое законодательство разделяет физических лиц, трудящихся на территории России, на налоговых резидентов и нерезидентов.

Так, резидентом является:

• Гражданин России, иностранец и лицо без гражданства, пребывающее на территории нашей страны как минимум 6 месяцев на протяжении года (включая день въезда и выезда из страны). Не учитываются периоды:

1. отъезд на срок менее полугода для прохождения лечения или обучения;
2. отъезд за рубеж на морские месторождения углеводородного сырья.

• Государственный и военнослужащий, в том числе отправленный за рубеж в командировку.
• Физические лица, пребывающие в Крыму с 18.03 по 31.12.2014 (отъезд на короткий срок – менее полугода – не прерывает период расчёта).

Перечень уплачиваемых страховых взносов для нерезидентов

Страховые взносы уплачиваются с зарплаты и прочих вознаграждений работников, имеющих регулярный характер. Что касается иностранных граждан, то не важно, резидент он, или нет (налоговый) – внимание уделяется именно гражданской принадлежности. Страховые отчисления, пенсионные, медицинские, по нетрудоспособности и материнству, по травматизму и профзаболеваниям, совершаются для:

• беженцев;
• получивших временное убежище в России;
• проживающих в РФ на постоянной основе (обладатели вида на жительство);
• проживающих в РФ на временной основе (обладатели разрешения на временное проживание);
• временно пребывающих в России (находящиеся в стране на основании миграционной карты);
• граждан страны-члена ЕАЭС.

Категория плательщиков	Ставка по пенсионным взносам	Ставка по медицинским взносам	Ставка по взносам по временной нетрудоспособности
Высококвалифицированные специалисты	0%, включая взносы с премии после увольнения	0%	0%
Беженцы	22% (с сумм, не превышающих предельную страховую базу), 10% (с суммы превышения максимальной страховой базы)	5,1%	2,9% (с сумм, не превышающих страховую базу),
Получившие временное убежище в РФ		1,8% (с сумм, превышающих страховую базу)	0% (с выплат более размера страховой базы)
Постоянно проживающие в РФ		5,1%	0% (с выплат более размера страховой базы)
Временно проживающие в РФ		5,1%	2,9% (с сумм, превышающих страховую базу), 0% (с выплат более размера страховой базы)
Временно пребывающие в РФ		0%	1,8% (с сумм, превышающих страховую базу), 0% (с выплат более размера страховой базы)
Граждане ЕАЭС		5,1%	2,9% (с сумм, превышающих страховую базу), 0% (с выплат более размера страховой базы)

Что касается страхования от случаев травматизма и возникновения профессиональных заболеваний, для нерезидентов условия уплаты взносов такие же, как для резидентов.

От чего зависит размер взносов

Размер страховых отчислений и необходимость их уплаты в принципе зависит от статуса иностранца, находящегося в России. Так, страховые платежи обязательны для:

• постоянно проживающих на территории РФ;
• временно проживающих в РФ;
• временно пребывающих в России (нет отчислений в счёт медицинского страхования).

Пенсионные выплаты для иностранцев

Приём в штат иностранцев был выгодным для российских работодателей ранее, но на сегодняшний день особого смысла в трудоустройстве нерезидента нет – согласно новому расчёту тарифов по страховым платежам в отношении иностранных граждан, отчисления становятся обязательными с 1-ого дня на работе, тогда как ранее страховые взносы начислялись после пребывания нерезидента в России на протяжении полугода.

Ставка по выплатам в ПФР (с 2017 года – в ИФНС) равна 22%. Освобождены от отчислений высококвалифицированные специалисты.

Выплаты в Фонд социального страхования

По новым правилам, страховые отчисления становятся обязательными для всех временно пребывающих в стране нерезидентов (по ставке 1,8%), при условии, что трудовой контракт с нанимателем заключается на срок более 6 месяцев. Остальные иностранцы совершают отчисления по страховым платежам по ставке 2,9%, и это при том, что больничное пособие им полагается, а детские и декретные выплаты – нет.

Отчисления в Фонд медицинского страхования

От отчислений в ФФОМС освобождены временно пребывающие в РФ иностранцы и специалисты высокого уровня. Для постоянно и временно проживающих в России иностранных граждан действует тариф 5,1%, такой же, как и для россиян. Величина дохода, на который должны быть начислены страховые платежи в ФФОМС, не ограничена.

Обладатели официального статуса беженца подчиняются миграционному законодательству, поскольку приравниваются к гражданам России – отчисления устанавливаются в обычном порядке. Но претенденты на звание беженца, которые таковыми пока не признаны, считаются временно пребывающими в стране иностранцами, ставка на взносы будет соответствующая.

Социальные пособия для нерезидентов

С зарплаты иностранцев, которые находятся в статусе временно пребывающих в России, взносы в ФСС не производились до 2015 года, поэтому им не положены пособия (если только они не получили официальный статус беженца) при наступлении нетрудоспособности, а также если сотрудница уходит в отпуск по БиР или по присмотру с маленьким ребёнком до полутора лет. Им также не должен оформляться больничный лист.

Зато, начиная с 1.01.2015 года, в отношении всех временно пребывающих в России иностранцев стали делать страховые отчисления в ФСС на тот случай, если у них в будущем возникнет период нетрудоспособности или материнства. Поэтому, в том случае, когда отчисления производятся на протяжении более полугода, иностранные граждане вправе претендовать на выплату им соответствующих пособий.

Отдельной темой для рассмотрения является начисление пособий лицам в статусе беженца. Они имеют право на все виды выплат по случаю появления в семье ребёнка:

• пособие по беременности и родам;
• единоразовую выплату при ранней постановке на учёт в женской консультации;
• единовременное пособие по случаю рождения малыша;
• ежемесячные выплаты по уходу за младенцем и др.

Нюансы начисления страховых взносов с доходов беженцев

Иностранцы, признанные российскими властями беженцами, делают отчисления:

• Пенсионные:

1. до 1.01.2015 г., если трудовой контракт подписывается на долгосрочный период (неопределённое время), а если контракт срочный, продолжительность всех вместе договоров должна быть как минимум полгода на протяжении 12 месяцев.
2. с указанной выше даты начисляются всегда.

• Медицинские.
• Социального страхования:

1. до 1.01.2015 не начисляются;
2. с указанной выше даты начисляются.

Законодательные акты по теме

Документ	Название
ст. 207 НК РФ	Определение налогового нерезидента
п. 1 ст. 7 НК РФ	О принятии во внимание правил налогообложения, содержащихся в международных договорах РФ, при применении норма обложения налогом дохода нерезидента
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в РФ”	О страховых взносах в ПФР
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”	О добровольных страховых взносах в ФСС
Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ	Взносы на травматизм и профзаболевания на производстве
п. 3 Порядка и условий назначения и выплаты пособий (утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 № 1012н)	О выплате социальных пособий иностранным лицам в статусе беженца
Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ	О начислении страховых взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства для иностранцев, временно пребывающих в РФ

Типичные ошибки при расчетах

Ошибка №1. С зарплаты иностранца были перечислены средства в счёт страховых платежей, тогда как сотрудник работает в обособленном подразделении российской компании, находящейся за границей.

Если иностранный гражданин принят на работу в подразделение российской фирмы на территории другого государства, страховые взносы в российские фонды он не уплачивает.

Ошибка №2. Иностранец занимается оказанием услуг, заключая при этом договор гражданско-правового характера, находясь за пределами России.

Иностранцы, трудящиеся с территории родной страны и оказывая услуги российским работодателям, не обязаны делать отчисления в бюджет РФ и внебюджетные фонды.

Ответы на распространённые вопросы

Вопрос №1. Нужно ли делать страховые отчисления для нерезидентов РФ, если они работают удалённо за границей?

Нет, подобные заработки не признаются объектом налогообложения, и с таких сумм не взимаются страховые платежи.

Вопрос №2. Какой тариф установлен в отношении иностранных граждан для страховых взносов на случай травматизма на производстве и появления профзаболеваний?

Все иностранцы обязаны делать страховые отчисления на страхование от случаев травматизма и профзаболеваний, а тарифным план определяется в зависимости от сферы деятельности предприятия, на котором они трудятся.

По общему правилу, с зарплаты иностранного высококвалифицированного специалиста, временно пребывающего в РФ, взносы в Пенсионный фонд, а также в ФОМС и ФСС не начисляются.

А как быть в случае, если у данного сотрудника меняется статус, либо он уезжает работать за границу?

Рассмотрим данный вопрос на отдельном примере.

В российской организации работает сотрудник, являющийся гражданином Украины, со статусом Высококвалифицированный специалист (срок действия статуса до 08.12.2019 года). 02.04.2018г. он получил вид на жительство в РФ, а в следующем месяце (03.05.2018г.) у него было изменено место работы - обособленное подразделение российской организации в г. Праге. Следует ли начислять страховые взносы с заработной платы данного сотрудника за период работы в РФ с момента получения вида на жительство, а также в период работы в обособленном подразделении?

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ плательщики - организации облагают страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законодательством РФ, в рамках трудовых отношений.

На основании п.1 ст.7 Закона о пенсионном страховании от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными являются физлица - граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением специалистов высокой квалификации), временно пребывающие на территории РФ и состоящие в трудовых отношениях.

Согласно п.1 ст.2 Закона о социальном страховании от 29.12.2006 № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) и работающие по трудовым договорам.

Статьей 10 Закона о медицинском страховании от 29.11.2010 N 326-ФЗ установлено, что застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов а также членов их семей, и иностранных граждан, осуществляющих в России трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», и работающие по трудовому договору.

Исходя из указанных норм, иностранные граждане, признаваемые в РФ высококвалифицированными специалистами и временно проживающие на территории РФ, работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не подлежат обязательному медицинскому страхованию, и, следовательно, суммы выплат в пользу таких иностранных граждан облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.

Поэтому высококвалифицированный иностранный гражданин, являющийся временно пребывающим на территории РФ, получивший вид на жительство, т.е. статус постоянно проживающего, считается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с момента получения нового статуса, и с этой даты с выплат в пользу указанных лиц будет формироваться база для начисления страховых взносов и на эту базу будут начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Такие разъяснения дал Минтруд в Письме от 18.12.2015 № 17-3/В-620.

Пунктом 5 ст.420 НК РФ определено, что облагаются страховыми взносами для плательщиков - организаций, выплаты и иные вознаграждения в пользу работников - иностранцев или лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении за границей.

Документом, удостоверяющим гражданство РФ, является паспорт гражданина РФ или иной основной документ, содержащие указание на гражданство лица (ст.10 Закона о гражданстве от 31.05.2002 N 62-ФЗ).

Поскольку вид на жительство не является документом, удостоверяющим гражданство РФ, и данный сотрудник продолжает оставаться иностранным гражданином, за период работы в обособленном подразделении, расположенном в г. Праге, с заработной платы в пользу иностранного сотрудника - высококвалифицированного специалиста, имеющего вид на жительство, страховые взносы не начисляются, так как данные выплаты не являются объектом обложения.

На основании изложенного, с момента получения иностранным высококвалифицированным специалистом статуса постоянно проживающего, российская организация должна исчислять с выплат в его пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

За период работы в обособленном подразделении, расположенном в г. Праге, с заработной платы в пользу иностранного сотрудника - высококвалифицированного специалиста, имеющего вид на жительство, страховые взносы не начисляются.

В 2019 году страховые взносы с иностранцев считайте с учетом их миграционного статуса. Предельная база для взносов изменилась, поэтому в работе учитывайте новые лимиты. По каким правилам считать взносы, расскажем в статье.

Когда надо платить страховые взносы с иностранцев в 2019 году

В зависимости от миграционного статуса иностранных граждан делят на три категории (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

• постоянно проживающие в РФ;
• временно проживающие в РФ;
• временно пребывающие в РФ.

Платить все страховые взносы с иностранцев 2019 году надо, если они имеют статус постоянно или временно проживающих в России. Причем к выплатам применяют общие тарифы. Например, ставка для взносов на случай болезни и материнства равна 2,9%. Подробнее о том, как посчитать страховые взносы с выплат сотруднику-иностранцу , рассказали эксперты системы "Главбух" .

Если иностранец или лицо без гражданства временно пребывает на территории РФ, работодатель обязан начислять только пенсионные и социальные взносы. Причем взносы на случай болезни и материнства с выплат в пользу таких иностранцев следует платить по ставке 1,8%. Ведь они имеют право только на пособие по временной нетрудоспособности. Эти же правила действуют для работников на патенте.

В отдельную группу выделяют иностранцев из стран ЕАЭС и высококвалифицированных специалистов.

На выплаты работникам из стран ЕАЭС начисляйте страховые взносы по тем же тарифам, что и на выплаты россиянам (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, письмо Минтруда от 13.03.2016 № 17-3/ООГ-268).

На выплаты высококвалифицированным специалистам , постоянно или временно проживающим в РФ, надо начислять только пенсионные и социальные взносы. А выплаты временно пребывающим высококвалифицированным специалистам взносами не облагаются вообще. Исключение - высококвалифицированные специалисты из стран ЕАЭС. Выплаты в пользу таких иностранцев облагаются пенсионными, медицинскими и социальными взносами по тем же тарифам, что выплаты в пользу россиян.

Когда выплаты в пользу иностранцев не облагаются взносами в 2019 году

Если иностранный гражданин заключил трудовой договор или договор ГПХ с компанией из России, но при этом работает дистанционно за пределами РФ, то его заработок не включается в базу по страховым взносам. Полный перечень необлагаемых выплат составили эксперты системы "Главбух" .

Дело в том, что такой иностранец не считается застрахованным лицом ни по пенсионному, ни по медицинскому, ни по социальному страхованию. А страховые взносы следует платить только с доходов тех физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию. Такой вывод следует из статьи 420 НК РФ.

Страховые взносы с иностранцев в 2019 году: таблица общих тарифов

	Пенсионные взносы с выплат в пределах 1 150 000 руб., %	Пенсионные взносы с выплат свыше 1 150 000 руб., %	Взносы на случай болезни и материнства с выплат в пределах 865 000 руб., %	Взносы на случай болезни и материнства с выплат свыше 865 000 руб., %	Медицинские взносы	Взносы на травматизм
Постоянно и временно проживающие
Граждане стран ЕАЭС
Временно пребывающие
Постоянно и временно проживающие высококвалифицированные специалисты
Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты

Вопрос

В организацию принят высококвалифицированный иностранный специалист, интересуют страховые взносы и налогообложение.

Ответ

Законодательство РФ об обязательном социальном страховании предусматривает специальные правила начисления страховых взносов на выплаты в пользу высококвалифицированных специалистов.

1. Взносы на обязательное медицинское страхование начислять и уплачивать с выплат таким лицам не нужно, поскольку Закон N 326-ФЗ исключает высококвалифицированных специалистов из числа застрахованных лиц (ст. 10 данного Закона). Кроме того, отметим, что высококвалифицированные специалисты должны иметь полис добровольного медицинского страхования, действующий на территории РФ. Также право на получение медицинской помощи указанными лицами может возникать на основании договора, заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с медицинской организацией (п. 14 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).
2. Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат высококвалифицированным специалистам, постоянно и временно проживающим в РФ, необходимо уплачивать в общеустановленном порядке. Закон N 255-ФЗ не содержит исключений в отношении указанных лиц (п. п. 1, 2 ст. 2 указанного Закона). Если же работник является временно пребывающим в РФ, то на его вознаграждение взносы в бюджет ФСС РФ начислять не нужно (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
3. Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты высококвалифицированным специалистам зависит от статуса физического лица.

3.1. Если специалист является постоянно проживающим в РФ, то он является застрахованным в целях обязательного пенсионного страхования и на выплаты ему нужно начислять страховые взносы в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

3.2. С 1 января 2013 г. на выплаты высококвалифицированным специалистам, временно проживающим в РФ, также нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ). Это предусмотрено п. 6 ст. 3, ч. 1 ст. 10 Закона N 243-ФЗ.

3.3. Если высококвалифицированный специалист является временно пребывающим на территории РФ, то с выплат, начисленных в его пользу, страховые взносы на ОПС уплачивать не нужно. Основания — п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ.

В отношении доходов высококвалифицированных иностранных специалистов нанявшая их российская организация является налоговым агентом. НДФЛ с доходов от трудовой деятельности данного специалиста должен быть удержан по ставке 13% независимо от того, является он налоговым резидентом или нет (п. 1, абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ). Заметим, что в целях налогообложения доходов такого специалиста выполнение работ (оказание услуг) на основании гражданско-правового договора признается трудовой деятельностью и доходы от нее облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ, Письма Минфина России от 19.08.2010 N 03-04-06/6-182, ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16395@).

Уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты можно только после того, как иностранный специалист станет налоговым резидентом РФ (Письмо Минфина России от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165).

Смежные вопросы:

1. 
   Принимаем на работу сотрудника с видом на жительство — надо ли уведомлять госораны, налогообложение, страховые взносы.
   ✒ Постоянно проживающему в России иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности не требуется…...
2. 
   Каким договором лучше оформить работника Киргиза на стройку. Договором не влекущим за собой последствия.
   ✒ Работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина,…...
3. 
   Организация хочет приобрести путевки сотрудникам. Какие налоговые последствия могут быть? и как лучше это оформить?
   ✒ Приобрести путевку в санаторий для сотрудника работодатель может разными способами. И в…...
4. 
   При трудоустройстве сотрудника не являющимся гражданином РФ (работа по патенту), какой налог платит работодатель?
   ✒ При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный…...