Минусы патентной системы. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

В последние 3 года индивидуальным предпринимателям представилась возможность вести свой бизнес, применяя при этом еще одну упрощенную систему расчета налогов – патентную. Это очень простой и доступный вариант самостоятельного определения величины налоговых платежей. Удивительно, но патентная система налогообложения для ИП не особо востребована. Это связано с тем, что патент – относительно новое явления для нашей страны. Рассмотрим плюсы и минусы ПСН.

Что такое патентная система налогообложения?

ПСН самый простой на сегодняшний день налоговый режим, позволяющий индивидуальному предпринимателю, не прибегая к посторонней профессиональной бухгалтерской помощи, рассчитать сумму налоговых платежей за отчетный период. Его сложно назвать полноценным, поскольку сумма налога рассчитывается сразу при приобретении патента, а декларация о доходах предпринимателем не предоставляется вообще.

Сущность ПСН – получение патента. Это специальный документ, наличие которого позволяет вести определенную деятельность, указанную в нем. Срок его действия составляет от 1 месяца до года. Основное преимущество системы заключается в возможности индивидуального предпринимателя опробовать небольшой незнакомый бизнес, чтобы определить, будет ли он пользоваться спросом в конкретном регионе.

Плюсы и минусы патента для ИП

В таблице ниже рассмотрены ключевые преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП.

Патентная систем налогообложения в инфографике

На рисунке ниже представлены преимущества патентной системы налогообложения для ИП.

Все виды услуг, предусмотренные ПСН, перечислены в Налоговом кодексе. Изначально было предусмотрено только 47 видов деятельности, разрешенной по патенту. Сегодня это число увеличилось до 63.

Субъекты РФ имеют право самостоятельно расширять перечень услуг, предусмотренных ПСН, а сокращать не могут.

Ограничения для применения спецрежима

Расчет стоимости патента для ИП

Стоимость патента зависит от двух показателей:

• ставки налога. По ПСН установлено ее значение в 6%;
• налоговой базы. По ПСН под налоговой базой понимается вероятный доход предпринимателя за год, который устанавливается индивидуально по субъектам Федерации.

Это означает, что стоимость патента зафиксирована в определенной сумме и зависит от величины предполагаемого годового дохода бизнесмена, установленного для этого вида деятельности в конкретном регионе.

Минимальный доход не ограничивается законом, а максимальный установлен в 1000000 рублей. В отношении ПСН действует такое понятие, как коэффициент-дефлятор, значение которого определяется на год. Например, в 2016 г. этот показатель равен 1, 329. С его помощью корректируется стоимость патента. Это означает, что в 2016 г. максимальный размер дохода определен в 1329000 рублей.

По отдельным видам деятельности законодательство позволяет повышать стоимость патента индивидуально по регионам. Например, в некоторых регионах налогооблагаемая база при определении налога для ремонта транспорта увеличивается в 3 раза, а по аренде имущества – в десять.

При определении стоимости патента по таким видам деятельности (розничная торговля, общепит и некоторые другие) принимают во внимание площадь торгового зала, зала обслуживания, численность работающих.

Пример #1. По парикмахерским услугам в г. Мурманск установлена величина потенциального дохода на 2016 г. 630000 рублей. Предприниматель приобретает патент на 1 месяц, наемных работников к труду привлекать не планирует.

Стоимость патента: 630000 * 6% = 37800рублей в год.

Значит, за месяц следует заплатить: 37800 / 12 = 3150 рублей.

В расчет стоимости патента может быть заложен такой показатель, как численность работников.

Пример #2. По парикмахерским услугам в г. Мурманск установлена величина потенциального дохода на 2016 г. 630000 рублей. Предприниматель приобретает патент на 1 месяц и планирует нанять 7 работников. При привлечении к труду до 5 человек стоимость патента остается неизменной. Если число работников превышает 5, но не достигло 10, налогооблагаемая база увеличивается до 800000.

Стоимость такого патента изменится следующим образом: 800000 * 6% = 48000 рублей в год и 40000 рублей за 1 месяц.

В ходе работы условия, по которым рассчитывалась стоимость приобретенного патента, могут изменяться.

В таком случае необходимо:

• купить новый патент на разницу, если он приобретался для одного предпринимателя, а потом число работников стало больше 5 человек;
• ничего не предпринимать, если число работников уменьшилось по сравнению с заявленным при покупке патента.

Порядок оплаты патента

Стоимость патента – это величина налога при ПСН. По аналогии с другими упрощенными налоговыми режимами патент подразумевает замену следующих платежей:

• НДФЛ;
• НДС, кроме НДС по импорту;
• налога на имущество.

Сроки оплаты патента варьируют от срока действия патента. Именно этот показатель значительно снижает привлекательность ПСН в глазах предпринимателя. Связано это с обязанностью предварительной оплаты стоимости патента, то есть авансового платежа еще до начала работы. На сегодняшний день установлены более лояльные сроки погашения стоимости патента. Так, патент выданный до полугода, необходимо оплатить до конца его срока. Если же срок действия до года, то треть следует перечислить в первые 3 месяца работы, а оставшуюся сумму – до конца патента.

Если же по какой-либо причине предприниматель не погасил в установленные сроки обязательства по патенту, то он лишается права применять ПСН и должен пересчитать свои доходы по общей системе, т.е. начислить НДС, НДФЛ и налог на имущество. В дополнение к этим издержкам предпринимателю придется оплатить услуги бухгалтера, который выполнит пересчет налогов, поскольку самостоятельно это сделать очень непросто.

Когда патент могут не выдать?

ПСН, в отличие от других спецрежимов, носит разрешительный характер. Это означает, в выдаче патента может быть отказано при наличии следующих оснований:

• деятельность, которой планирует заниматься предприниматель, не предусмотрена ПСН;
• не верно указан срок действия патента в заявлении. Он может выдаваться на срок до 12 месяцев, но в одном календарном году. Например, нельзя взять патент с 01 февраля 2015 по 31 января 2016 г.;
• в отчетном периоде предприниматель уже работал по патенту и лишился права на него;
• по прошлому действующему патенту есть задолженность по оплате.

Ответы на актуальные вопросы по ПСН

Вопрос №1. Можно ли вернуть часть стоимости патента, если он был приобретен на год, но предприниматель по определенным причинам прекратил деятельность через 2 месяца.

Ответ. В такой ситуации бизнесмен может обратиться в налоговую службу с заявлением о том, что был переплачен налог и просьбой о возврате либо зачете (если есть необходимость) части платежа.

Вопрос №2. Какова процедура и сроки оформления патента?

Ответ. Чтобы получить патент, следует обратиться в налоговую службу с заявлением не позднее, чем за 10 дней до предполагаемой даты начала работы. На протяжении пяти дней с момента подачи заявления бизнесмену обязаны оформить патент или отказать в письменном виде с отражением причин, послуживших основанием для отказа.

Вопрос №3. Существует ли обязанность для предпринимателя вести какую-либо бухгалтерскую документацию и сдавать отчетность?

Ответ. Предприниматель, работающий по патенту, не обязан сдавать никакую отчетность. Но этот режим предполагает обязанность ведения учета доходов и расходов, поскольку право применения ПСН имеет ограничения по величине дохода.

Вопрос №4. В каких случаях бизнесмен теряет возможность пользоваться ПСН?

Ответ. Предприниматель может лишиться права на ПСН в следующих случаях:

• когда истекли установленные сроки, а патент не оплачен;
• в течение отчетного периода численность работников стала более 15 человек;
• доходы предпринимателя в отчетном периоде превысили установленный предел.

При наступлении вышеперечисленных обстоятельств не позднее, чем через 10 дней бизнесмен обязан самостоятельно обратиться в налоговую службу с заявлением.

Вопрос №5. Известно, что база налога при ПСН может быть увеличена по регионам. А может ли меняться ставка налога?

Ответ. Да, налоговая ставка может быть снижена в соответствии с законами субъектов РФ. Такое явление носит название налоговых каникул. Может применяться в отношении бизнесменов, которые впервые будут зарегистрированы и будут работать в производстве, социальной сфере или науке. Налоговым кодексом установлен период каникул до 2020 года. Например, по Республике Крым, в 2016 г. ставка налога для указанных групп предпринимателей составляет 0%, в 2017 г. – 4%.

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН ( или ) абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения - это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента , который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
2. Возможность выбрать срок действия патента - от одного до двенадцати месяцев.
3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
5. , указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство - оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и (с оговорками).

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко - в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента - это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Ограничений для ПСН немного:

• приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
• численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ - республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым - дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора - в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

• до трех раз - для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
• до пяти раз - по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
• до десяти раз - для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

✐Пример  ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего , а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

• НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
• , кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
• налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.

Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

• Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
• Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@).

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

• В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
• Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок - с 1 сентября 2018 года по март 2019 года.
• Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
• Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
• Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче , но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Если ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то ч тобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания :

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.
2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента . В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.

2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.

3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.

4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.

5. Страховые взносы ИП 2016 за работников в размере 20% от начисленных им сумм платить надо только в ПФР, в ФСС взносов нет. Такая льгота не распространяется на патенты по видам деятельности: розничная торговля, общепит и сдача в аренду недвижимости.

6. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.

2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами ирозничной торговлей в небольших магазинах.

3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - не более 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.

4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.

5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.

6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.

7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Вопрос Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов Москвы и Санкт-Петербургапредпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом , при условии, что в указанных административно-территориальных образованиях этот налог введен.

Решением представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга единый налог на вмененный доход может вводиться в отношении следующих видов деятельности:

Оказания бытовых услуг населению;

Оказания ветеринарных услуг;

оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

Оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны общей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

Оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;

Оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении выше указанных видов предпринимательской деятельности в случае:

Осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

Осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;

Если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;

Если среднесписочная численность работающих превышает 100 человек;

Если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

Учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений..

С 1 января 2009 г. налоговый орган обязан выдать налогоплательщику не позднее 5дней с момента получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога уведомление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Если организация прекратила деятельность, переводимую на «вмененку», она должна быть снята с учета на основании заявления плательщика единого налога. Заявление подается в налоговый орган не позднее пяти дней с момента прекращения соответствующей деятельности. Такой же срок отводится и налоговым органам для уведомления организации о снятии с учета.

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, - потенциально возможный доход , рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вмененного дохода , рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП ,

БД - базовая доходность;

K1, К2 - корректирующие коэффициенты;

ФП - физический показатель.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (кв. м., рубль, количество работников, автотранспортных средств и т. д.), характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность определяется в рублях и устанавливается на единицу физического показателя в месяц по каждому виду предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ЕНВД).

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент- дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент- дефлятор определяется Минэкономразвития РФ по согласованию с Минфином РФ и ежегодно, не позднее 20 ноября, публикуется им в «Российской газете». В 2010 году коэффициент - дефлятор К1 равен 1,295 .

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности, площадь информационных полей электронных табло, наружной рекламы и иные особенности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога (ЕНВД), исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование , на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование , обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с российским законодательством при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование , и насумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% .

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода .

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода . Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ.

В большинстве субъектов Российской Федерации единый налог для отдельных видов деятельности введен. Крупнейшим субъектом Федерации, на территории которого не введен этот специальный налоговый режим, является г. Москва .

Каковы плюсы и минусы патентной системы налогообложения? Особенность патентной системы налогообложения заключается в том, что она существует как специальный налоговый режим. Она придумана для создания простых условий сбора налогов для конкретных видов налогоплательщиков, от некоторых налогов освобождают, для других накладывают особые условия.

В чем патентная система налогообложения лучше?

Преимущества патентной системы налогообложения заключаются в упрощении процедур бухучета и налоговых отчислений, ей могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. ПСН является простой и понятной для начинающего бизнесмена, так как нет необходимости вести бухучет, подавать декларации, оформлять кассовые аппараты. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения нужно рассматривать в каждом случае для индивидуального предпринимателя отдельно, подготавливая документы на патент.

Бизнесменам, которые ведут сезонную деятельность, например, открываются только на летний сезон, ПСН хорошо подходит. Это связано с тем, что разрешается выбрать любой срок, можно определить период в 1 месяц или в 11.

Плюсом патентной системы налогообложения является выплата одного налога, предприниматель платит за патент. Интересно, что фактический доход ИП не зависит от суммы налога. Самому предпринимателю ничего высчитывать не нужно. Для каждого вида деятельности устанавливается фиксированная стоимость. Она формируется таким образом: берут стандартный потенциальный годовой доход, установленный в каждом субъекте РФ, и из него высчитывают среднюю стоимость патента.

Индивидуальный предприниматель освобождается от оплаты НДФЛ и НДС, но исключением являются налоги на товары, привезенные в Россию, и некоторые другие в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Предприниматель также освобождается от выплаты налога на доход физлица. Для многих это является неоспоримым преимуществом ПСН. Итак, сумма патентного налога фиксированная. Более того, делается небольшая поблажка при оплате патента, его можно разделить на два платежа при большом сроке действия.

Ключевым сроком для патента является шестимесячный период. Если бизнесмен берет его на срок меньше 6 месяцев, то он должен внести всю сумму сразу в течение первого месяца пользования. А если патент приобретается больше чем на полгода, то сумма разделится на 2 части, первую из которых вносят сразу, оставшуюся сумму — к концу действия. Так как самостоятельно никакие декларации и расчеты вести не нужно, получив в руки счет, главное — вовремя его оплатить.

Вернуться к оглавлению

Плюсы ПСН для организационной работы

Преимуществом ПСН является упрощенная схема учета, все, что нужно, — это книга учета доходов ИП. На каждый патент заводится отдельная книга. Особых указаний и регламентов по ведению такого документа нет, это можно делать в обычных электронных таблицах, главное — отражать все доходы.

Предприниматели, которые не хотят контактировать с налоговой и заниматься подачей документов, оценят преимущество ПСН. Декларации подавать не нужно, а значит, не придется контактировать с налоговыми инспекторами и следить за правильностью заполнения всех бумаг. Плюсом ПСН считается нововведение, по которому страховые тарифы снижены.

Индивидуальные предприниматели, работающие по патентной системе, освобождены от необходимости заводить кассовый аппарат. По запросу покупателя предприниматель может выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств, и этого достаточно. Этот фактор становится главным для многих бизнесменов при выборе системы налогообложения. Что выдается покупателю в этом случае? Подписанный бланк строгой отчетности, в котором указана информация о платеже. Такие бланки можно заказать в любой типографии. Преимущество ПСН для предпринимателя заключается в возможности самостоятельно выбрать налоговую инспекцию, в которой он хочет получить патент.

Вернуться к оглавлению

Недостатки патентной системы налогообложения

Недостатки патентной системы налогообложения имеются наряду с преимуществами. Минусом считается необходимость сделать авансовый платеж. Так как сроки по выплате фиксированные, даже если они делятся на две части, то выплатить их с полученной прибыли не всегда возможно. Этот платеж индивидуальный предприниматель должен спланировать.

При ПСН предприниматель не сможет вычесть из заплаченного налога за патент деньги, затраченные на оплату страховок в фонды.

Такая возможность предоставлена на ЕНВД и УСН, а ПСН ее не дает. Это может финансово ударить по предпринимателю. В связи с особенностью патентной системы налогообложения предприниматель, решивший открыть параллельный бизнес в соседнем регионе, должен будет получить на него новый патент. Это касается случаев, когда виды деятельности не совпадают.

Организационные недостатки ПСН: налоговая следит, чтобы полученная прибыль ИП не превысила 60 млн руб. за год, а число сотрудников не может быть больше 15 человек. Эти ограничения в некоторых случаях очень неудобны. В случае нарушения организационных показателей ИП обязан будет выплачивать налоги по общим основаниям. В этой ситуации он не сможет рассчитывать на возврат денежных средств, потраченных на патент.

Еще один немаловажный нюанс при выборе патентной системы: субъект РФ может устанавливать доход по своему усмотрению. Это означает, что сумма может варьироваться от 200 до 900 тыс. руб., а еще имеет значение вид деятельности предпринимателя, от этого тоже зависит конечная цифра к выплате. Выбирая ПСН, нужно внимательно просчитать все варианты и выбрать для себя оптимальный в предлагаемых обстоятельствах. Если минусы патентной системы налогообложения не перевешивают преимущества, выбирайте его среди прочих. Этот вид налогообложения доступен только ИП, организации им воспользоваться не могут.

Вернуться к оглавлению

Делаем выводы

Индивидуальный предприниматель должен самостоятельно оценить преимущества и недостатки ПСН. По сравнению с популярной системой ЕНВД у нее есть неоспоримые достоинства в виде отсутствия необходимости регулярно подавать налоговые декларации и тратить время на их оформление и подачу. При ЕНВД такую процедуру придется проделывать каждый квартал. Оплату патента не нужно рассчитывать, все сделают для вас, вы получите патент и цифру к оплате. Но это хорошо только в том случае, когда предприниматель оценил все расходы и принял решение, что для него это будет выгодно. При ЕНВД могут возникать споры с налоговыми органами, так как надзор осуществляется тщательно, и всех нюансов начинающий предприниматель попросту не может знать.

ПСН до сих пор считается нововведением, так как она начала работать с 2013 года. Этот молодой режим шлифуется и корректируется для удобства предпринимателей и ФНС. На сегодняшний день можно сделать вывод по статистике использования ПНС, что она нужна начинающим бизнесменам и действительно работает.

ИП на начальном этапе стараются максимально упростить все бюрократические процедуры, чтобы полностью посвятить себя бизнесу и его развитию. Для старта условия, предлагаемые патентной системой налогообложения, подходят как нельзя лучше. Специалисты оценивают ПСН и говорят, что она позволит сэкономить до 75% от сумм налогов, а учет вести в ней значительно проще, и проблем возникнет меньше. Вместе с тем следует понимать, что не каждый предприниматель сможет воспользоваться такой системой из-за ограниченности видов деятельности, для которых она разрешена.

Патентное налогообложение для ИП состоит в том, что бизнесмен должен подать на получение патента на определенный срок соответствующее заявление. В случае соответствия его предпринимательской деятельности предусмотренным в законе условиям, он платит налог в качестве 6% от установленной суммы дохода, максимально возможного по его виду деятельности.

Стоит отметить, что ему не нужно вести бухгалтерский учет, платить налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и налог на имущество и подавать налоговую декларацию!

Приобрести патент с 2013 г. можно на всей территории РФ. Патентная система налогообложения для ИП, по сути, заменила применение УСН на основе патента, которая де-факто существовала лишь на бумаге.

С первого взгляда для малого бизнеса это отличный вариант, но по результатам первых лет применения ПСН на конец 2014 г., ИП все же не торопились покидать привычные УСН и ЕНВД. Отчего же подобное заманчивое предложение не превзошло все ожидания?

Что представляет собой патент

Патентом называется документ, который подтверждает права ИП на реализацию в рамках ПСН его коммерческой деятельности, освобождая патентообладателя от выплаты некоторых налогов. В данном случае мы говорим об осуществлении конкретных видов деятельности, предписанных НК РФ. Если деятельность предпринимателя охватывает несколько направлений, те виды деятельности, по которым патент не приобретался, в обязательном порядке будут подлежать налогообложению платежами по традиционной системе, УСН или ЕНВД.

Таким образом, ИП со штатом сотрудников (учитывая, в том числе, и гражданско-правовые отношения) менее 15 и суммарным доходом от всех видов его деятельности на патенте и «упрощенке» менее 60 млн. руб. в год вправе перейти на ПСН.

На практике ИП пишет заявление в налоговую инспекцию по своему месту регистрации и на протяжении 5 рабочих дней ему выдают патент или отказ в его выдаче (как уже говорилось, каждый вид деятельности нуждается в приобретении отдельного патента). Деятельность в другом регионе осуществляется после рассмотрения и удовлетворения отдельного заявления в любом налоговом органе интересующего региона.

Ограничения по применению

1. Хозяйственно-правовая форма - его может приобрести исключительно ИП.
2. Количество сотрудников - их не должно быть более 15 человек во время применения патента. Предприниматель утрачивает право нахождения на ПСН, если в период ее действия численность его работников превысила это ограничение.
3. Общий доход превышает отметку в 60 млн. руб.

Если ИП вовремя не уплатит патентный налог, он также может утратить право применения ПСН. Если это произойдет, в следующий раз он сможет воспользоваться им лишь на следующий год.

В целом патент получают на срок не менее 1-го, но не более 12-ти месяцев (в рамках календарного года). Т. е., подавая заявление на патент, к примеру, в апреле, максимальный срок документа возможен лишь до 31 декабря текущего года - 9 месяцев, а на следующий год необходимо приобретать новый патент, при этом подача заявления актуальна не позже 10 рабочих дней до предполагаемого начала его действия. В противном случае указанный вид деятельности автоматом будет облагаться в соответствии с ОСНО.

По аналогии все происходит и в результате увеличения хозяйственных параметров предпринимательской деятельности (т.е. количества сотрудников, техники или рабочей площади) - действие патента будет распространяться лишь на заявленное количество. Касательного всего остального, что выходит за эти рамки, за 10 дней до непосредственного начала работы следует получить новый патент или же использовать в этой части ОСНО.

Переход на ПСН

Как уже было сказано выше, чтобы перейти на патентную систему ИП подает заявление в родную инспекцию. Основное, на что нужно обратить внимание, это территориальная сфера действия патента - регион его выдачи.

Заявление, которое предоставляется до работы по патентному виду деятельности не позже 10 рабочих дней. Подать его можно:

1. Собственноручно
2. По почте
3. При помощи интернета (для этого понадобится ЭЦП - электронно-цифровая подпись).

На протяжении пяти рабочих дней с даты получения соответствующего заявления налоговый орган должен выдать ИП документ или отказать.

Причиной отказа может послужить:

• указание вида деятельности, который не подпадает под ПСН;
• неправильный срок действия патента;
• утрата предпринимателем права применения этой системы в текущем году;
• неуплата патентного налога за прошедший период.

Стоимость и оплата патента

Оплату за патент, который взят на период менее 6 месяцев, вносят единовременно в первые 25 дней с начала его действия. При взятии патента на более длинный период - 1/3 суммы следует внести на протяжении первых 25 дней, а остальные 2/3 - за 30 дней до конца действия документа.

Налог по конкретному виду деятельности рассчитывают в размере 6% от максимально возможного дохода за год, разделенного на 12 и помноженного на количество месяцев патентного действия. Органы местного самоуправления утверждают такой потенциальный доход в каждом из субъектов РФ, таким образом, по одинаковым видам деятельности сумма налога может быть различной в разных регионах.

Необходимо сделать акцент на следующем моменте. Формально, индивидуальные предприниматели могут развивать свой малый бизнес, при оплате лишь 6% от предусмотренной суммы и при обязанности заполнения лишь Книги доходов индивидуального предпринимателя на ПСН.

Недостатки данной системы

Но главное и существенное различие между ПСН, УСН и ЕНВД состоит в том, что страховые взносы, которые с января 2013 г., выросли практически в два раза, не уменьшают стоимости патента, в то время как у индивидуальных предпринимателей на двух других специальных режимах («упрощенка» и «вмененка») есть такая возможность. Само собой, что для огромного числа малых предпринимателей, которые работают «на себя» без привлечения наемной рабочей силы этот факт выступает большим минусом.

Стоит также отметить, что те 47 видов деятельности, занимаясь которыми ИП может претендовать на применение патентной системы, почти целиком повторяют список «вмененки». В связи с этим, даже то, что патентщикам можно не использовать ККМ при расчетах с гражданами, не особо стимулирует ИП покидать «вмененку».

Однако основное препятствие для покупки патентов все-таки «жадность» местных органов власти, которые обладают правом самостоятельного определения потенциального годового дохода, в зависимости от которого изменяется цена на патент. Конечно, федеральные законы предусматривают определенные границы, тем не менее, на практике эта процедура просто означает утверждение этого значения по самому высшему разряду, и на деле получение патента становится невыгодным.

Остается только надеяться, что по итогам первых лет использования патентной системы налогообложения чиновники проанализируют сложившуюся ситуацию и придут к правильным выводам, приняв необходимые меры и внеся коррективы в местные нормативно-правовые акты для того, чтоб на момент отмены ЕНВД в 2018 году ИП не претерпели особого дискомфорта для перехода на ПСН.

Патентная система налогообложения от А до Я