ФОП – правила закрытия в Украине. Справка онлайн: Как закрыть ФОП за сутки, не выходя из дома Как закрыть фоп на едином налоге

В Украине начинается массовое закрытие частных предприятий (ЧП) и физических лиц-предпринимателей (ФЛП, они же ФОПы).

Главная причина — изменения в законодательство о труде физических лиц-предпринимателей, согласно которым с 1 января 2017 года отдельные категории ФЛП, в частности второй и третьей групп, должны будут платить единый социальный взнос 704 гривен в месяц, даже если временно не имеют никакой прибыли.

Нововведение еще до начала действия закона привело к массовому закрытию субъектов предпринимательской деятельности. Однако закрыть ФЛП на практике, зачастую, оказывается не так просто как на бумаге.

Самостоятельное закрытые

В целом, закрытие ФЛП можно разделить на три этапа. С начала необходимо подать заявление о закрытии государственному регистратору (регистрационную службу) того региона, где открывалось ФПЛ. Кроме заявления необходимы будут паспортные данные и доверенность (если будет подавать заявление доверенное лицо). Если ФЛП зарегистрирован давно – можно взять (или подать) свидетельство о регистрации. Форма заявления .

Теоретически, сразу же или на следующий день можно забирать «Уведомление», что, с даты подачи документов, ФЛП больше не числится субъектом предпринимательской деятельности. Однако, в налоговой он все еще остается налогоплательщиком.

Второй этап начинается с момента принятия госрегистратором указанного выше заявления. Это обращение в налоговую по месту регистрации для снятия с учета как налогоплательщика. Для этого следует подать такой перечень документов:

— Заявление о прекращении плательщика налогов (Форма № 8-ОПП);

— Оригиналы и заверенные налоговой копии всех ранее полученных в налоговой документов (патенты, свидетельства, справки формы № 4-ОПП, книга по форме № 10, другие документы), которые подлежат обязательному возврату в орган налоговой службы;

— Выписки из банка по финансовым операциям и справки о закрытии счетов (счета) в банковских учреждениях (можно подавать отдельно от вышеуказанных документов в ходе проведения внеплановой проверки);

— Первичные документы по хозяйственным операциям (договоры, акты, накладные и т.д.).

После получения указанных выше документов, налоговая назначает внеплановую проверку.

Следует отметить, что ждать внеплановой проверки предприятия можно долго. Поскольку время играет не на стороне предпринимателя: чем дольше будут проверять, тем больше пени и штрафных санкций могут насчитать. Чтоб не «ждать с моря погоды», можно написать заявление на имя начальника налоговой с просьбой провести внеплановую проверку и отдать в канцелярию.

Кроме того, очень важно еще до подачи документов на закрытие СПД проверить все документы и бухгалтерию, чтобы исправить ошибки до того, как их найдут в налоговой. Если все нормально – то, скорее всего, налоговики не будут иметь к СПД претензий, и без особых проблем составят справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов по ф. N 22-ОПП, которую в дальнейшем необходимо будет предоставить госрегистратору.

Что же касается Пенсионного фонда, то еще с 1 октября 2013 года полномочия по учету и контролю оплаты единого социального взноса переданы Министерству доходов и сборов. Соответственно справка об отсутствии задолженности по оплате единого социального взноса (Форма № 3-ЄСВ) теперь выдается налоговой инспекцией по месту учета предпринимателя.

Однако, СПД, которые не отчитывались перед Пенсионным за периоды до 01.01.2011 г., проходят проверку и подают отчеты за периоды до 2011 г. в управлении Пенсионного фонда Украина по месту своего учета.

При подаче отчета в Пенсионный за период до 2011 г. может пригодиться:

— Заявление в пенсионный фонд о проведении проверки;

— Отчет о начисленных суммах единого взноса за период работы в отчетном году.

Закрыв вопросы с налоговой (и если необходимо с Пенсионным фондом) необходимо подать госрегистратору следующие документы:

— Регистрационная карточка на проведение государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя (форма № 12);

— Справку налоговой инспекции об отсутствии задолженности по налогам и сборам (форма № 22-ОПП);

— Справку об отсутствии задолженности по оплате единого социального взноса (Форма № 3-ЄСВ).

Заполнить форму нужно на украинском языке, печатными буквами. Заполненная карточка в одном экземпляре подписывается физическим лицом – предпринимателем (ФЛП), либо его представителем, которому необходимо предварительно выдать нотариально заверенную доверенность с правом подписи подобных заявлений, подачи их государственному регистратору, а также на осуществление других действий по прекращению предпринимательской деятельности (конкретное содержание можно обсудить с любым нотариусом).

Не позднее следующего дня, после принятия документов, государственный регистратор обязан выдать (направить рекомендованным письмом) СПД уведомление о проведении регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем. С момента получения такого уведомления СПД (ФЛП) считается закрытым.

Закрытие через интернет

Совсем недавно правительство запустило онлайн сервис онлайн регистрации и прекращения предпринимательской деятельности.

Для допуска к форме понадобится электронная подпись, после заполнения короткой формы на iGov, регистратор закрывает ФЛП, и уведомляет об этом субъект, либо же высылает перечень замечаний, которые необходимо исправить при последующей подачи заявления. Таким образом, физически к регистратору приходить вообще не нужно.

Правда пока что услуга работает только в Днепропетровской, Тернопольской и Донецкой областях.

«Раньше услуга была законодательно закреплена как экстерриториальная для всех видов подачи обращений, т.е. даже лично придя к регистратору Одессе можно было провести регистрационные действия по Киеву. Теперь реестр законодательно и физически «закрыт» для проведения изменений регистратором из другой области. Стоит отметить, что услуга – экстерриториальна, но только для пользователей, которые хотят подать заявку в электронном виде, не находясь в области, по которой хотят получить регистрационную услугу, однако регистратор ДОЛЖЕН находиться в регионе», — сообщил администратор форума iGov «Август».

По его данным, в ближайшее время будет услуга в электронном виде доступна в Тернопольской области. Ведутся переговоры в Хмельницкой, Волынской и Херсонской областях. По другим регионам конкретики пока нет.

Однако председатель подкомитета по вопросам совершенствования Налогового кодекса Украины в части общего налогового администрирования, налогового долга и специальных налоговых режимов Комитета Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики Александр Кирш считает, что проблему с закрытием СПД через онлайн-сервисы не решить. Это чисто техническое решение, упростившее процедуру, которая сложной и не была. Проблема заключается в проверках, которые начинаются после первого «похода» к госрегистратору.

«Проблема с закрытием ФЛП носит не технический характер. Дело в том, что их не закрывают до тех пор, пока не проверят. Само закрытие происходит мгновенно, и формально ранее проблем не вызывало. Проблема настоящая в том, их уже после закрытия государственным регистратором проверяют до «полусмерти», чтобы снять с налогового и банковского учета. Эту проблему не решить ни через сайт. Работать с налоговой придется также как и раньше», — говорит он.

Обратиться в специализированные компании

Как альтернативный вариант – закрытие СПД можно поручить одной из юридических компаний того региона, где зарегистрировано ФЛП. И время, необходимое на закрытие, и стоимость процедуры зависит от ряда параметров: сколько проработало ФЛП, когда было зарегистрировано, какие обороты «показывало», есть ли проблемы и т.д.

По столице ценники за закрытие «под ключ» начинаются от 2,5 тыс. грн, при условии, что все хорошо и нарушений нет. Если же в ходе проверок возникают проблемы – сумма увеличивается пропорционально. Как говорят сами юристы, если все делать самому и без денег, закрытие СПД может затянуться на полгода, а то и на год. А вот если «не пожалеть денег», то будет быстрее.

Стоит отметить, что после получения уведомления о «закрытии» ФЛП от госрегистратора, новые налоги и сборы не начисляются. Если платить и придется – то только долги и то, что было начислено ранее.

Как бы там ни было, поддержка малого бизнеса со стороны государства не должна заключатся лишь в «облегчении» выхода из рынка. Вместо усиления налогового давления, организации проверок, борьбы с «МАФами» и прочих действий представителей власти, государству необходимо разрабатывать и запускать программы льготного кредитования, улучшения инвестиционного климата, консультирования и поддержки молодых предпринимателей, предоставлять другие алгоритмы и инструменты для развития малого бизнеса в стране. Это даст не только такие желанные налоговые поступления, но и обеспечит высокий уровень самозанятости населения, что в свою очередь, позитивно отобразится на экономической ситуации вцелом.

После государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо продолжает учитываться в контролирующих органах как физическое лицо - налогоплательщик, которое получало доходы от осуществления предпринимательской деятельности.

Такое физическое лицо должно обеспечить окончательные расчеты по налогам от осуществления предпринимательской деятельности, должно закрыть все счета, открытые в финансовых учреждениях (кроме счетов, открытых для зачисления средств по требованию физических лиц), и в установленные сроки подать соответствующему контролирующему органу:

Уведомление по форме № 20-ОПП с обновленной информацией о закрытии объекта налогообложения (при наличии), в течение 10 рабочих дней после его закрытия;

Декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период.

Соответствующие разъяснения были предоставлены специалистами ГУ ГФС в Ивано-Франковской области.

В то же время контролеры сообщили следующее.

Физлица, которые находились на общей системе, по которым начиная с 01.01.2017 в ЕГР внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности, подают ликвидационные налоговые декларации об имущественном состоянии и доходах по полученных доходов на общей системе налогообложения последний раз за отчетный период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности, в течение 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Физические лица, которые применяли упрощенную систему налогообложения , подают налоговые декларации последний раз за налоговый (отчетный) квартал, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности, нарастающим итогом с начала года в сроки, определенные п 49.18.2 , в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем??отчетного (налогового) квартала.

Отчет о ЕСВ с указанием типа формы "ликвидационная", где последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, плательщиками ЕСВ ФЛП, в том числе ФЛП - плательщиками единого налога, подается в течение 30 календарных дней с дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Последним периодом, за который необходимо вычислить и уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения. Уплачивается единый взнос в течение 10 календарных дней после предельного срока представления Отчета по ЕСВ с указанием типа формы "ликвидационная".

Данные о снятии с регистрации ФЛП в качестве налогоплательщика и как плательщика ЕСВ передаются контролирующим органом в ЕГР и публикуются на портале электронных сервисов ЕГР.

В связи с повышением минимальной заработной платы, и введение обязательной уплаты ЕСВ для всех -предпринимателей — независимо от осуществления предпринимательской деятельности, у многих ФЛПшников возникает вопрос, а стоит находиться на учете как СПД, или лучше закрыть ФОП?

В этой статье мы ответим на наиболее распространенные вопросы, которые возникают у предпринимателей желающих прекратить деятельность как СПД, и подробно расскажем вам как закрыть ФОП в Харькове и по всей Украине.

С чего начать закрытие ФОП?

Процедуры закрытия ФОП начинается с обращения к государственному регистратору и физических лиц предпринимателей с заявлением о прекращения деятельности физического лица предпринимателя. Заявление заполняется машинописью, или рукописью — печатными буквами. Исправления в заявлении не допускаются. Если вы ошиблись при заполнении заявления, — обязательно переделайте его, поскольку вероятность того что регистратор откажет вам в проведении регистрационного действия по причине орфографической ошибки составляет — 89%.

Также, рекомендуем взять с собой к регистратору несколько пустых экземпляров заявлений, они вам понадобятся в случае, если придется переделать заявление на месте. Скачать заявление по прекращению деятельности ФОП . Далее, если нет оснований для отказа, государственный регистратор вносит информацию о ликвидации предпринимательской деятельности ФОП. По завершению регистрационного действия, регистратор выдает сообщение о прекращении деятельности ФЛП. Отметим, что закрытие СПД (ФЛП) у регистратора является началом всего процесса ликвидации.

Закрытие СПД, ФЛП в налоговой (ДФС)

После того как регистратором было сформировано описание и проведено регистрационное действие -т.е. прекращение СПД, предпринимателю необходимо снять себя с учета в качестве плательщика налога и отменить регистрацию выбранной системы налогообложения (НДС, 1, 2 или 3 группы).

По нашим наблюдениям, снятие с учета в налоговой - наиболее сложный процесс, исходя из объема необходимых для выполнения действий, и бюрократической составляющей отношений между плательщиком и должностными лицами налоговой (фискальной службы). Срок течение которого можно закрыть СПД в налоговой зависит от того какую систему налогообложения выбрал плательщик, или добросовестно он платил налоги и заблаговременно подавал отчетность.

После прохождения документальной проверки, должностное лицо органа ДФС (Державна фіскальна служба України) принимает решение о снятии ФОП с учета как физического лица предпринимателя — плательщика налогов как такового, которое не имеет задолженности перед бюджетом.

Для того чтобы наиболее благоприятно пройти налоговую проверку, на момент прохождения должны быть:

• Представлены налоговые декларации за последние 3 года;
• Все декларации по единому взносу (ЕСВ);
• Уплачены налоги;
• В случае, если были начислены штрафные санкции — также должны быть уплачены.

Поскольку наиболее распространенной системой налогообложения является — упрощенная система (единый налог), рассмотрим в качестве примера снятия с учета ФЛПшника на едином налоге.

Действие №1. Отказ от упрощенной системы налогообложения (единого налога)

После закрытия ФОП у регистратора, ФЛП которое выбрало единый налог, независимо от группы, должно подать заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением предпринимательской деятельности. Подается заявление в канцелярию органа ДФС (налоговую) по основному месту учета (регистрации) ФОП. Далее, в течение двух дней с момента получения налоговой такого заявления, инспектор отменяет регистрацию плательщиком единого налога.

Действие №2. Представление ликвидационных отчетов по ЕСВ и единого налога

Подать ликвидационные отчеты по ЕСВ и ЕН следует не позднее тридцати календарных дней после прекращения деятельности ФОП. Ликвидационный отчет по единому налогу отличается от обычного лишь пометкой, то же касается отчета по ЕСВ. Ликвидационные отчеты подаются в налоговую по месту регистрации, в окно «приема отчетности».

Действие №3. Прохождение документальной проверки

Документальная проверка является последним, и наиболее ответственным этапу закрытия СПД. Представлять интересы ФОП должен специалист в области права и бухгалтерского учета. В противном случае, может возникнуть ряд трудностей, начиная от спора по поводу представленных отчетов, заканчивая незаконно начисленных штрафных санкций. На момент проведения проверки должны быть уплачены все налоги и представлены отчеты.

Назначение даты проверки зависит от нагрузки налоговой, и может произойти через полгода. Сама проверка занимает от одного дня до месяца. Контролировать процесс проверки должен — практик, поскольку именно с неосведомленностью ФЛП в области права, возникают конфликты с налоговой. А производить расчеты и составлять отчеты должен опытный бухгалтер.

Сколько времени занимает закрытие ФОП?

В зависимости от того, кто берет на себя ответственность по закрытию ФЛП, времени может понадобиться — от двух рабочих дней до одного года. Сроки указаны с учетом всех процедур (государственный регистратор, налоговая).

Специалисты юридической компании «Адвокатское Бюро Мелких » проведут процедуру закрытия ФОП для Вас в кратчайшие сроки и под ключ.

1 января 2017-го года в украинское законодательство, регламентирующее работу частных предприятий, были внесены некоторые изменения. В частности, предприниматели 2 и 3 групп должны ежемесячно оплачивать социальный взнос, который составляет 22% от принятой в стране минимальной заработной платы, даже если они не получают никакой прибыли. Именно поэтому в Украине массово начали закрываться субъекты предпринимательской деятельности.

На сегодняшний день предприятие может быть закрыто по решению суда в принудительном порядке или же по решению самого предпринимателя добровольно. Те, кто по разным причинам не захотел прекращать свою предпринимательскую деятельность и быть исключенными из реестра, должны будут в 2018-м году заплатить за текущий год единый соцвзнос. Он составляет 704 гривны в месяц (3200 грн×22% =704 грн). Те, кто отказывается от этого, должны прекратить деятельность ЧП. Снятие с учета проводится в два этапа:

• подача заявления и его регистрация о прекращении деятельности ЧП;
• снятие с учета в налоговой службе.

Подача заявления

Юристы из "Глобал Консалтинг" нам рассказали, что заявление может быть подано как в письменном виде, так и в электронной форме. В письменном виде заявление подается по почте (при этом подпись на документе должна быть заверена нотариально) или лично (нужно предъявить документ, который подтверждает личность). Помимо заявления, в котором предприниматель просит государственного регистратора зарегистрировать прекращение работы его ЧП, необходимо предоставить оригинал паспорта, а также нотариальную доверенность (для представителя, если он подает эти документы). После этого госрегистратор выдает предпринимателю опись принятых документов. А вот уведомление или выписка о том, что зарегистрировано прекращение работы ЧП сегодня не выдаются. То есть, на руках у предпринимателя остается только опись о принятии документов. Таким образом на закрытие ЧП по упрощенной процедуре уходит всего один день.

Проверка налоговой службой

Согласно законодательству, подача заявления на прекращение работы частного предприятия является основанием для внеплановых проверок со стороны налоговой службы, а также Пенсионного фонда. Но такую проверку можно ждать очень долго. Поэтому специалисты рекомендуют заранее написать заявление для проведения на предприятии проверки. Пишется оно на имя начальника налоговой службы и передается в канцелярию. Перед подачей документов госрегистратору рекомендуют проверить бухгалтерию и все финансовые документы, чтобы потом со стороны налоговой не было никаких претензий и можно было быстро получить справку, что задолженности по выплатам налогов и сборов нет. Справка о том, что ЧП не имеет задолженностей по выплате ЕСВ выдается в налоговой инспекции. Для уверенности можно заказать юридическую консультацию в "Глобал Консалтинг", где всю процедуру закрытия ЧП сделают за вас.

Инструкция по закрытию ЧП

Итак, чтобы закрыть ЧП нужно будет придерживаться следующего алгоритма:

• подать заявление госрегистратору;
• подать годовые отчеты в налоговую службу (если ранее он не были поданы);
• если ЧП работало на едином налоге, то оплатить его и единый социальный взнос. Если ЕСВ предприятие не оплатило за предыдущий период, то задолженность погасить;
• подать ликвидационные отчеты;
• в банке закрыть все счета, если они были открыты.

Сегодня закрыть свое ЧП официально можно через интернет. Для этого нужно посетить сайт Министерства юстиции и там выбрать "Онлайн дом юстиции". После регистрации и создания собственного кабинета необходимо ввести свои данные, составить заявление, подписать его электронной подписью и отправить. Вся информация обрабатывается в автоматическом режиме и передается в Пенсионный фонд, а также налоговую службу.

Описали, как закрыться предпринимателю без наёмных работников. Процедура несложная, если всё сделать правильно, управитесь за 3 рабочих дня.

«Спящего» предпринимателя держать невыгодно: ведь даже если вы не ведёте деятельность, всё равно нужно платить ЕСВ Единый социальный взнос , а предпринимателям 1-2-й групп упрощёнки — ещё и единый налог.

Дорожная карта закрытия ФЛП

1. Подать заявление регистратору о прекращении деятельности ФЛП Физическое лицо — предприниматель .
2. Подать ликвидационную отчётность в налоговую.
3. Сделать сверку: по ЕСВ, единщикам — по ЕН Единый налог , общесистемщикам — по НДФЛ и военному сбору.
4. Заплатить задолженность по налогам, если есть.
5. Закрыть предпринимательские счета в банке, если они есть.
6. Пройти проверку налоговой.

Прекращение регистрации ФЛП

Есть несколько способов подать госрегистратору заявление о закрытии предпринимателя.

Онлайн , через сервис Минюста «Онлайн-дом юстиции », если у вас есть ключ ЭЦП Электронная цифровая подпись . Для этого зарегистрируйтесь и создайте кабинет, введите свои данные. В меню «Услуги» нажмите «Подать заяву» и выберите нужную форму заявления.

Составьте заявление, подпишите ЭЦП и отправьте.

Информация обрабатывается в автоматическом режиме и передаётся в налоговую.

Лично . Надо распечатать и заполнить заявление, подписать его и отнести госрегистратору. Возьмите с собой паспорт.

Можно подать заявление через представителя , только в этом случае придётся потратиться на доверенность. Она должна быть нотариально заверена. Без неё заявление у представителя не примут.

Почтой заказным письмом с описью вложения. Ваша подпись на заявлении должна быть нотариально заверена.

Платить за закрытие ФЛП не надо.

Заявление рассмотрят в течение одного рабочего дня. Если нет замечаний, госрегистратор внесёт данные о закрытии в ЕГР . С этого момента вы больше не являетесь предпринимателем.

Статус заявления можно посмотреть на сайте Минюста — «знаходиться у стані ліквідації».

Найти ФЛП можно по ФИО предпринимателя или налоговому номеру. Также можно подписаться на изменения в госреестре в OpenDataBot в одном из мессенджеров. Обычно уведомления приходят с небольшой задержкой — через 2-3 дня после изменений в реестре.

Госрегистратор выдаст вам опись принятых документов. Никаких выписок на сегодня не выдают, если вы не попросите. Но по желанию, и только в том случае, если подали заявление в бумажном виде, вам могут предоставить выписку в бумажной форме с подписью и печатью госрегистратора (п. 10 ст. 25 ЗУ № 755-IV).

Он также автоматически уведомит о закрытии вашего ФЛП налоговую. Теперь предприниматель должен сняться с учёта как плательщик налогов и сборов.

Снятие с учёта в налоговой

Решить вопросы с налоговой так же быстро не получится.

Предприниматель состоит на учёте в ГНС Государственная налоговая служба как плательщик налогов и сборов, а еще — как плательщик ЕСВ.

Как ФЛП вас снимут с учёта в налоговой датой получения от госрегистратора сведений о прекращении предпринимательской деятельности.

Если вы плательщик единого налога — исключат из реестра плательщиков ЕН. Это происходит автоматически, но в некоторых налоговых до сих пор просят отдельно подать заявление об отказе от упрощённой системы.

Если вы были плательщиком НДС Налог на добавленную стоимость , то для аннулирования регистрации НДСника в налоговую подают заявление по форме № 3-ПДВ.

ГНС должна и сама исключить вас из реестра плательщиков НДС, получив сведения о прекращении деятельности. Но сам по себе факт записи в ЕГР Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований не лишает статуса плательщика НДС. Лучше не полагаться на случай и не тянуть с подачей заявления.

Владельцы РРО подают в налоговую заявление об аннулировании его регистрации по форме № 4-РРО. Но сначала само устройство надо распломбировать и подать с заявлением справку центра сервисного обслуживания справку о распломбировании, вернуть регистрационное удостоверение и аннулировать КУРО Книга учёта расчётных операций (об этом тоже подают заявление).

Тем, кто производил или продавал алкоголь и сигареты , нужно написать заявление в произвольной форме об упразднении лицензии.

Если налоговая выдавала вам ещё какие-либо документы, их тоже надо аннулировать.

Все, кто подавал отчётность онлайн и использовал ЭЦП , могут подписывать ею и ликвидационные отчёты. Предприниматель может оставить электронную подпись и использовать её, как обычное физлицо. Но можно и заблокировать ключ ЭЦП.

После закрытия ФЛП вы продолжите числиться в ГНС как обычное физлицо-налогоплательщик, который получал доходы от предпринимательской деятельности.

Поэтому, несмотря на то что вы уже не предприниматель, вы обязаны окончательно рассчитаться с бюджетом по налогам и сборам от ведения предпринимательской деятельности и подать отчётность за последний период, когда были предпринимателем.

Подача отчётов при закрытии

Если у вас нет сотрудников, нужно подать только отчётность предпринимателя за последний налоговый период. Для всех ФЛП это период, когда налоговая получила уведомление о закрытии от госрегистратора.

Предприниматель на упрощённой системе . Вам надо подать декларацию по единому налогу в сроки, предусмотренные для квартального периода, — в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Так считает налоговая.

Для 1-й и 2-й групп ЕН сокращение годового отчётного периода в случае ликвидации в Налоговом кодексе не предусмотрено. Но рекомендуем прислушаться к налоговой и не ждать 60 дней после окончания года, чтобы подать декларацию. Ведь без неё вы не сможете провести сверку и закрыть все вопросы с налоговой.

Декларацию по ЕН заполняют нарастающим итогом с начала года. Если вы закрылись 7 августа, то последний отчётный период для вас — ІІІ квартал, по 30 сентября включительно.

Единщик подаёт обычную декларацию. Отметок о том, что форма ликвидационная, она не содержит. Иногда налоговики просят написать об этом от руки, но в нормативке такая просьба ничем не обоснована, это самодеятельность налоговой. Хотя ошибкой тоже не будет.

Предприниматель на общей системе . Подаёт декларацию об имущественном состоянии и доходах , включая Приложение Ф2. На это отводится 30 календарных дней с даты прекращения деятельности.

В декларации ставите отметку «ликвидационная ». Заполняете за период с начала года (или работы на общей системе) и до последнего дня календарного месяца, в котором прекратили деятельность.

Закрываетесь в середине месяца — этот месяц включаете в декларацию полностью.
Если запись в госреестр о закрытии вашего ФЛП внесена 12 октября, декларацию заполняете за период с 1 января по 31 октября. Если начали работать на общей системе со второго квартала, а закрылись 12 октября, декларацию заполняете со второго квартала по 31 октября.

Отчёт по ЕСВ (Приложение 5) с пометкой «ликвидационный» подают и единщики, и общесистемщики. Срок подачи — в течение 30 календарных дней с даты закрытия. Подаётся за период с начала года до конца месяца, в котором зарегистрировано прекращение деятельности.

Если ФЛП работал с начала года и закрылся 27 сентября, то отчётный период будет с 1 января по 30 сентября. Зарегистрировали ФЛП 24 февраля, а закрыли 30 сентября — подать отчёт Д5 надо за месяцы с февраля по сентябрь.

1. Кроме титульного листа отчёта единщики и общесистемщики заполняют Таблицу 1.
2. В графе 2 Таблицы 1 указывают код категории застрахованного лица. Общесистемщики указывают «5», единщики — «6».
3. В графах 3 и 4 единщики указывают сумму, с которой они уплачивали ЕСВ, — 3723 грн.
   Общесистемщики в графе 3 указывают сумму чистого дохода, которую внесли в декларацию о доходах (но не меньше минзарплаты), для этого весь чистый доход надо разделить на количество месяцев за период, когда ФЛП был общесистемщиком. В графе 4 указывают сумму, с которой надо уплатить ЕСВ.
4. В графе 5 указывают размер ЕСВ — 22%, а для графы 6 значение считают по формуле: графа 4 × графа 5.

Обратите внимание, что в формуле графы 6 допущена ошибка: в ней предлагают умножить значение граф 3 и 4. Это неправильно. Сейчас налоговики советуют ошибку просто игнорировать, а в ближайшее время обещают исправить.

Заполняйте только месяцы до закрытия. В конце таблицы подбейте итоги.

Не подадите любой из указанных отчётов — получите штраф 170 грн за каждый.

Исправлять ошибки в ликвидационных отчётах нельзя. Но до предельного срока подачи отчётности вы можете подать новый отчёт, зачтётся именно он. Если же ошибку вы обнаружите после этого срока, придётся писать заявление о снятии актуальности отчёта и уже после этого подавать повторно.

Уплата налогов и сверка

Единый налог . На 1-й и 2-й группе единый налог придётся уплатить за весь месяц, когда вы закрылись (п. 295.8 НКУ). Даже если вы закрылись 5 ноября, до 20 ноября вам надо уплатить 210,2 грн — если вы на 1-й группе ЕН, или 944,6 грн — если на 2-й.

Предпринимателям 3-й группы надо уплатить 5% или 3% (с НДС) от дохода за весь квартал в течение 10 дней после предельного срока подачи декларации по ЕН Единый налог за последний квартал. То есть в течение 50 дней после окончания квартала, когда вы закрылись. Если нет дохода, налог платить не надо.

Общая система . Заплатить НДФЛ Налог на доходы физических лиц и военный сбор по итогам декларации о доходах общесистемщику надо в течение 10 календарных дней после предельного срока её предоставления.

ЕСВ . Последний период уплаты ЕСВ Единый социальный взнос — месяц, в котором зарегистрировали закрытие ФЛП. За него надо уплатить полную сумму ЕСВ — 1039,06 грн в течение 10 календарных дней после предельного срока представления ликвидационного отчёта по ЕСВ (пп. 1 п. 13 разд. IV Инструкции № 449).

Сверка с налоговой

Только после того как налоги и сборы уплачены, можно провести сверку с налоговой.

Заявление писать не нужно, достаточно обратиться в налоговую, где состоите на учёте.

Налоговая проверит начисление и уплату налогов, ЕСВ на основании поданных вами отчётов .
Если обнаружат недоплату, оперативно закройте задолженность.

Если после проверки вам начислят недоимку, штраф или пеню, уплатить их надо будет в течение 10 календарных дней, следующих за днём получения налогового уведомления-решения (п. 57.3 НКУ). То же касается и ЕСВ (п. 5 разд. VI, п. 8 разд. VII Инструкции № 449).

К этому времени ваш предпринимательский счёт в банке могут уже закрыть, тогда уплатить можно через кассу банка, либо со своего счёта физлица. Но плательщиком обязательно должен быть бывший предприниматель.

Если вас пытаются заставить заплатить налоги или ЕСВ за периоды уже после регистрации прекращения деятельности, смело обращайтесь в суд.

Переплату по налогам можете подарить в бюджет или вернуть, подайте заявление на переброску или возврат. К заявлению надо приложить оригинал или копию квитанции / платёжного поручения, подтверждающих переплату.

В заявлении указывают, куда вернуть деньги: на счёт, наличными через банк, почтовым переводом или направить на погашение других налогов или сборов.

Вернуть переплату можно, только если с момента её возникновения не прошло 1095 дней.

Закрытие счёта в банке

ФЛП должен сообщить банку о своей ликвидации и закрыть предпринимательский счёт (п. 69.7 НКУ). Срока, в который это надо сделать, нет.

Вам нужно написать заявление, обычно бланк для заполнения дают в банке. Если в вашем банке такого нет, пишите в произвольной форме, укажите название банка, ФИО, налоговый номер, номер счёта, дату написания заявления.

Подписать заявление должен сам ФЛП, представитель может это сделать, только если есть нотариально заверенная доверенность.

Если это предусмотрено договором с банком, заявление можно подать в электронном виде через клиент-банк. Остальное банк сделает сам.

Налоговая проверка

Больше всего предприниматели боятся налоговой проверки при закрытии.

Так вот, эта проверка не является обязательной. Сроки для проверки тоже не установлены. Аудит могут назначить через месяц, а могут через год. Правда, и с учёта вас без проверки не снимут. Прекращение деятельности не избавляет вас от обязательств по уплате налогов.

Проверки затягиваются ещё и потому, что налоговая должна дождаться очередных сроков сдачи формы № 1 ДФ всеми плательщиками, чтобы увидеть, не выплачивал ли вам кто-либо доходов и уплатили ли вы с них налоги.

Проверять уплату ЕН, НДФЛ Налог на доходы физических лиц и ВС Военный сбор , штрафовать могут за последние три года (1095 дней) до момента проверки, а по ЕСВ Единый социальный взнос — за весь период деятельности. Сроков давности ни для проверки, ни для штрафов по соцвзносу нет.

Если с проверкой затянут, то есть вероятность, что сроки, когда вам могут доначислить налоги, пройдут, правда, это не касается ЕСВ. Возможно, проверку не будут проводить вовсе. Сроки давности — в вашу пользу.

Часто налоговики предлагают предпринимателям написать заявление на документальную проверку самим. Действительно, так проверка начнётся быстрее. Заявление на аудит вы можете написать в любом ЦОП Центр обслуживания плательщиков , только вы не обязаны этого делать. Если не хотите ждать в неведении, так можно ускорить процесс. На ваше заявление ГНС должна ответить в течение месяца.

Без заявления налоговики не могут вас проверять без оснований. Но если есть причины для внеплановой проверки, например если вы не подали какие-либо декларации, когда работали, проверку проведут и без вашего заявления.

О проверке вам могут и не сообщить. Документа о её проведении и о закрытии карточки предпринимателя не предусмотрено. Чтобы узнать, была ли у вас проверка, можно написать заявление в произвольной форме в налоговую.

Что проверят

Общесистемщикам надо приготовить: книги учёта доходов и расходов, банковские выписки, книги РРО, накладные, договоры, акты выполненных работ (оказанных услуг). Придётся подтвердить первичкой свой чистый доход. Проверьте, совпадает ли он в книге и декларации.

Единщикам : книги учёта доходов, банковские выписки, товарные чеки, накладные, договоры, акты выполненных работ (оказанных услуг). Учтите, что ФЛП должен подтвердить и происхождение товара, чтобы доказать, что не был налоговым агентом. Единщики 2-й группы — что оказывали услуги только физлицам.

По результатам проверки оформляют акт, если установлены нарушения, или справку — если их нет.

Эти документы понадобятся вам, чтобы повторно не проводили проверку за этот период.

Сколько хранить документы

Первичные документы, на основании которых заполняли книгу учёта и декларации, надо хранить не меньше трёх лет со дня подачи отчётности, для заполнения которой использовали их.

По ЕСВ вообще нет сроков давности, за которые могут начислить штрафы, а общесистемщики начисляют взнос с чистого дохода, поэтому хранить первичку лучше до проведения проверки.

Снятие с учёта плательщиков ЕСВ

С учёта в качестве плательщика ЕСВ снимают тоже на основании уведомления регистратора о ликвидации, после проведения сверки и окончательного расчёта.

Решение, проводить ли внеплановую проверку, принимает руководитель ГНИ Государственная налоговая инспекция (заместитель или уполномоченное лицо), так как ЕСВ сейчас контролируют тоже налоговики. Решение оформляют приказом. Но срока, когда проведут проверку, тоже нет. Результаты оформляют так же, как и при налоговой проверке, — актом или справкой. Если составят акт, то на его основании вы проведёте окончательные расчёты с бюджетом по взносу.

Чтобы провести такую проверку, налоговая должна подать запрос в Пенсионный фонд и узнать, нет ли у вас задолженности перед ним, особенно если вы работали до 2011 года, когда ещё уплачивались пенсионные взносы. Часто это занимает много времени.

Одновременно проверку проводит ПФУ Пенсионный фонд Украины и составляет справку об отсутствии задолженности.
После проверки, окончательного расчёта по ЕСВ и закрытия карточки ФЛП снимут с учёта как плательщика ЕСВ. Такая запись заносится в реестр страхователей.

Только затем снимают с учёта в Пенсионном фонде.

Смерть предпринимателя

Если ФЛП умер, то сведения попадают в налоговую для закрытия налогового номера и автоматически передаются госрегистратору, который ликвидирует ФЛП по дате смерти. Заявление о снятии с регистрации в ЕГР в этом случае подавать не надо.

Но наследникам предпринимателя надо будет проверить, исключили ли его из ЕГР. Если сведения по каким-то причинам к госрегистратору не попали, надо подать ему копию справки о смерти.

В налоговую подавать тоже ничего не надо, его снимут с учёта автоматически.

Ликвидационную отчётность за последний отчётный период в этом случае тоже не подают.
Это не значит, что, если у него остались долги, их простят. Нет, обязательства в таком случае придётся уплатить тем, кто принял наследство.

Как узнать, закрыт ли ФЛП

На сайте Минюста введите свои ФИО или налоговый номер. Если ваше ФЛП закрыто, будет статус «припинено».

Если передумали закрываться

В законодательстве не предусмотрено, что можно восстановить закрытое ФЛП. Но зарегистрироваться предпринимателем повторно можно в любое время.

На учёт в налоговой вас поставят по дате регистрации. Если зарегистрировались ФЛП повторно в течение года и ещё не сняты с регистрации в ГНС, то непогашенные обязательства по налогам во время первой регистрации будут учтены при повторной.