Форма отчета об использованных материалах заказчика. Предоставление отчета об израсходовании материалов
Форму отчета об использовании давальческих материалов организация может разработать самостоятельно.
Типовая форма отчета об использовании давальческих материалов не утверждена. Форму отчета организация может разработать самостоятельно и включить в него следующие сведения:
Наименование и количество поступивших, но использованных в производстве материалов;
Результат переработки;
Данные о полученных отходах, в том числе возвратных.
Примерная форма отчета приведена ниже.
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении операции по переработке давальческих материалов
Обычно во время производственного процесса организация обрабатывает материалы, которые ей принадлежат. В случае же переработки давальческих материалов право собственности сохраняется за заказчиком (давальцем) (). Результат переработки передается заказчику. Если иное не предусмотрено договором, заказчику передаются и возвратные отходы, данные о которых отдельно отражаются в отчете исполнителя . Такие правила установлены в Гражданского кодекса РФ.
Оформление поступления сырья
Поступление давальческого сырья оформите приходным ордером по форме № М-4 (п. 49 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). В унифицированную форму приходного ордера добавьте строку или графу, в которой можно будет указать, что материалы поступили в переработку на давальческих условиях (Порядок , утвержденный постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20 , п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Оформление результатов переработки
После переработки материалов оформите и представьте заказчику следующие документы:
- накладную по форме № М-15 ;
- акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке ().
Отчет о расходовании материалов должен содержать следующие сведения:
- наименование и количество поступивших, но использованных в производстве материалов;
- результат переработки;
- данные о полученных отходах, в том числе возвратных.
Излишки материалов возвратите заказчику (давальцу), если договором не предусмотрено иное. Если по договору излишки переходят в собственность исполнителя, то эту операцию отражайте в учете как оплату неденежными средствами .
Такие требования установлены статьи 713 Гражданского кодекса РФ.
Из форм
Когда понадобится
ОТЧЕТ
о результатах переработки _______________________________________,
от _______________ № __
Настоящий отчет составлен во исполнение договора между ___________________
____________________________ и ____________ от __________ № __
| Полученные материалы | |
| Наименование | |
| Количество | |
| Цена | |
| Стоимость | |
| Результат переработки | |
| Наименование переработанных материалов (указывается, если изменилось) | |
| Количество переработанных материалов (указывается, если изменилось) | |
| Безвозвратные отходы | |
| Наименование | |
| Цена | |
| Стоимость | |
| Излишки | |
| Возвратные отходы | |
| Наименование | |
| Количество (ед. изм.) | |
| Цена | |
| Стоимость | |
| Излишки | |
| Наименование | |
| Количество (ед. изм.) | |
| Цена | |
| Стоимость | |
| Излишки | |
| Наименование | |
| Количество (ед. изм.) | |
| Цена | |
| Стоимость | |
| Излишки | |
________________ _______________ ____________
Главный бухгалтер _______________ ____________
Из форм
Отчет о результатах переработки материалов заказчика при давальческих операциях
Когда понадобится : для документального подтверждения количества израсходованных материалов, предоставленных заказчиком в переработку. Если в результате переработки образовались излишки, исполнитель должен их вернуть заказчику (если договором не предусмотрено иное).
Открытое акционерное общество «Производственная фирма "Мастер"»
ОТЧЕТ
о результатах переработки материалов, полученных от ЗАО «Альфа»,
от 17 февраля 2014 г.
Настоящий отчет составлен во исполнение договора между ОАО «Производственная фирма
"Мастер"» и ЗАО «Альфа» от 10 февраля 2014 г. № 11
| Полученные материалы | |
| Наименование | Пряжа |
| Документы, на основании которых получены материалы |
Накладная от 10 февраля 2014 г. № 112 |
| Количество | 150 кг |
| Цена | 1500 руб./кг |
| Стоимость | 225 000 руб. |
| Результат переработки | |
| Произведенная операция (результат) | Пряжа окрашена |
|
Наименование переработанных материалов (указывается, если изменилось) |
|
|
Количество переработанных материалов (указывается, если изменилось) |
|
| Безвозвратные отходы | |
| Наименование | – |
| Цена | – |
| Стоимость | – |
| Излишки | – |
| Возвратные отходы | |
| Наименование | – |
| Количество (ед. изм.) | – |
| Цена | – |
| Стоимость | – |
| Излишки | – |
| Остаток необработанных материалов на дату подписания отчета | |
| Наименование | – |
| Количество (ед. изм.) | – |
| Цена | – |
| Стоимость | – |
| Излишки | – |
| Материалы на стадии обработки (переработка которых не окончена) | |
| Наименование | – |
| Количество (ед. изм.) | – |
| Цена | – |
| Стоимость | – |
| Излишки | – |
Прежде всего, следует заметить, что если организация-переработчик, наряду с переработкой давальческого сырья осуществляет производство продукции из собственного сырья и ее реализацию, она обязательно должна организовать раздельный учет. Это требование вытекает из принципиально различного отражения в бухгалтерском учете операций по производству продукции из собственного и из давальческого сырья.Так как при передаче сырья или материалов в переработку, право собственности на указанное имущество сохраняется за давальцем, то переработчик не вправе отражать полученное имущество на своем балансе.В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, для учета сырья и материалов, переданных в переработку на давальческой основе, предусмотрен забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку».
Как составить отчет об использовании давальческих материалов?
Если остатков нет, то сумма и ни к чему, но у всех разный взгляд на это Ответить с цитированием Вверх ▲
СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …
При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …
Главная → Первичные документы (образцы заполнения) → Отчет об использовании давальческих материалов Под давальческими материалами понимаются материалы, которые принимаются организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (абз. 2 п.
Инфо
ПЕРЕРАБОТКА МАТЕРИАЛОВ ЗАКАЗЧИКА: СОСТАВЛЯЕМ АКТ Стороны могут предусмотреть в договоре разный порядок приобретения материалов для строительно-монтажных работ. Мы рассмотрим ситуацию, когда материалы для строительства поставляет заказчик.
Тогда подрядчику (субподрядчику) нужно отчитаться перед ним за расход этих материалов. Каким образом бухгалтеру отразить в учете операцию и оформить такой отчет документально? Бухучет операций Заказчик, передавая стройматериалы подрядчику для выполнения строительно-монтажных работ, сохраняет право собственности на них, а также на полученную из этих материалов готовую продукцию.
Но не только. За ним также сохраняется право собственности и на отходы, полученные при переработке материалов. Подрядчик может либо вернуть их, либо оставить у себя.
Форма отчет об использовании давальческих материалов образец
Заказчиком материалы использованы Подрядчиком при выполнении работ, а именно: ¦ N ¦Наименование¦Наименование¦ Еди- ¦ Цена ¦Передано¦Фактически¦ ¦¦ вида работ ¦ израсходо- ¦ ница ¦за¦материалов¦ использовано ¦ ¦¦¦ванных¦ изме-¦ еди- ¦заказчиком¦материалов¦ ¦¦¦ материалов ¦ рения¦ ницу ¦¦подрядчиком ¦ ¦¦¦¦ мате-¦ изме-+ + + ¦¦¦¦риалов¦рения,¦ коли- ¦сумма,¦ коли- ¦сумма,¦ ¦¦¦¦¦ руб. ¦ чество¦ руб. ¦ чество¦ руб. ¦ ¦¦¦¦¦¦(объем)¦¦(объем)¦¦ + + + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + + + ¦Итог¦¦¦ + + + + Общая стоимость использованных материалов для выполнения работ составила руб. (прописью) 3. Настоящим подтверждаем, что неизрасходованного количества материалов, возвратных отходов, а также факта перерасхода материалов при выполнении работ не установлено.
4.
Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н). Как ведется бухгалтерский учет давальческого сырья, мы рассказывали в нашей консультации.
А что понимается под отчетом об израсходованных материалах заказчика (давальческих материалах)? Расскажем об этом в нашей консультации и приведем для отчета о расходе давальческих материалов образец его заполнения. Обязателен ли отчет по давальческим материалам? Когда речь идет о давальческих материалах, подразумевается, что между сторонами заключен договор подряда (ст.
702
Внимание
ГК РФ). Соответственно, сторона, получившая в работу давальческие материалы, именуется подрядчиком. Гражданское законодательство требует, чтобы подрядчик использовал предоставленные заказчиком материалы экономно и расчетливо, а после окончания работ представил отчет об израсходованных материалах.
Остаток давальческого сырья должен быть возвращен заказчику.
Форма отчета об использовании давальческих материалов образец
Приложение N 1 к Акту приемки-сдачи выполненных работ от » » г. г. » » г. , именуемый в дальнейшем «Подрядчик», в лице, действующ на основании, составил настоящий отчет об использовании материалов, переданных заказчиком (далее — Отчет) для выполнения работ по Договору подряда N от » » г. (далее — Договор), о том, что: 1. Во исполнение п. 2.1 Договора в соответствии с Перечнем материалов и оборудования, предоставляемых для выполнения работ, (далее — Заказчик) передал, а Подрядчик принял материалы для выполнения работ, что подтверждается накладной на отпуск материалов на сторону N от » » г.
2. В период с » » г. по » » г.
Увольнение родителя ребенка-инвалида: есть особенности В случае, когда в организации планируется сокращение штата и среди прочих под это сокращение попал работник, являющийся родителем ребенка-инвалида, возможно дату его увольнения придется перенести или вообще сохранить за ним рабочее место. < … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < … О подозрительных операциях клиента аудиторы будут сообщать «куда надо» Госдума одобрила поправки в «антиотмывочный» закон, согласно которым у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов появится обязанность уведомлять Росфинмониторинг о вызывающих подозрение сделках и операциях аудируемого лица. < …
Заказчик возводит объект из собственных материалов силами подрядчика. В таком случае надо учитывать особенности использования давальческих материалов. Рассмотрим учет давальческих материалов на примере.
Какие бумаги оформить
Когда оформляете операции с давальческими материалами, в документах надо сделать специальные оговорки. Иначе инспекторы на проверке могут заявить, что бухгалтер исказил отчетность.
Договор. В договоре подряда нужно отразить условия о передаче подрядчику, использовании, возврате давальческих материалов, порядке расчетов. Можно оформить отдельный договор на передачу давальческих материалов и указать все эти условия в нем.
Акт приема-передачи и накладная. В актах приема-передачи материалов, формах № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», № М-4 «Приходный ордер» нужно указать: «На давальческих условиях по договору №…. от ….». Образец 1.
Образец 1. Накладная на отпуск материалов на сторону
Отчет об использовании материалов. Унифицированной формы нет. Подрядчик должен разработать ее самостоятельно и утвердить в учетной политике. Чтобы согласовать форму с заказчиком, ее нужно приложить к договору подряда или договору на передачу давальческих материалов. Образец 2.
Образец 2. Отчет об использовании давальческих материалов
Акт выполненных работ. Вакте № КС-2 давальческие материалы можно отразить двумя способами. Первый - указать только стоимость выполненных работ без учета стоимости давальческих материалов. Давальческие материалы в таком случае указываются справочно, достаточно привести их в количественной оценке.
Второй способ - отразить полную стоимость выполненных работ с учетом стоимости всех материалов. Перед строкой «Итого» добавьте строку «За минусом давальческих материалов». Если в № КС-2 указана их стоимость, то она должна быть равна итогу отчета об использовании давальческих материалов. Образец 3.
Образец 3. Акт о приемке выполненных работ
Документооборот операций с давальческими материалами у заказчика и подрядчика смотрите в таблице.
Таблица. Как оформить операции с давальческими материалами
|
Документы |
|
|---|---|
|
1. Заключение договора |
1. Договор строительного подряда |
|
2. Передача материалов подрядчику |
1. Накладная на отпуск материалов на сторону № М-15 - 2 экз. |
|
3. Приемка подрядчиком материалов заказчика и отпуск в строительство |
1. Приходный ордер № М-4 - 1 экз. |
|
4. Сдача выполненных работ и возврат материалов заказчику |
1. Акт о приемке выполненных работ № КС-2 - 2 экз. |
Как отразить давальческие материалы в бухучете
Давальческие материалы заказчик передает подрядчику для выполнения строительных работ без оплаты. Стоимость этих материалов заказчик не списывает с баланса до окончания работ. У заказчика и подрядчика такие операции учитываются по-разному.
Учет у заказчика. Чтобы учесть материалы для строительства, заказчик открывает субсчет «Строительные материалы» к счету 10 «Материалы». На нем отражаются материалы в разрезе складов, номенклатуры по фактической себестоимости без НДС (ПБУ 5/01).
При передаче подрядчику заказчик переводит эти материалы на субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» того же счета в аналитике «контрагент-номенклатура» (п. 157 Методических указаний № 119н).
По окончании работ подрядчик предоставляет заказчику акты выполненных работ и отчет об использовании давальческих материалов. Эти документы для заказчика - основание для списания материалов с субсчета «Материалы, переданные в переработку на сторону» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». На нем формируется первоначальная стоимость объекта.
Учет у подрядчика. Подрядчик учитывает давальческие материалы на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Они отражаются с аналитикой «контрагент-номенклатура» по договорной оценке (п. 156 Методических указаний № 119н, п. 14 ПБУ 5/01). Материалы списываются со счета 003 на основании отчета об использовании давальческих материалов.
Подрядчик вместе с давальческими материалами часто использует и собственные. Поэтому необходимо организовать раздельный учет. То есть свои материалы учитывать на субсчете «Строительные материалы» и списывать их на стоимость выполненных работ. А давальческие - на забалансовом счете 003 и не включать их в стоимость выполненных работ.
Как учитывать давальческие материалы при расчете налогов
Давальческие материалы при передаче подрядчику остаются в собственности заказчика. Это нужно учитывать, когда будете считать налоги.
Учет у заказчика. Передача давальческих материалов подрядчику - не реализация, поэтому не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК). Документы на передачу материалов оформляются без учета НДС. Образец 1.
Стоимость давальческих материалов заказчик включает в расходы на строительство объекта в момент подписания актов выполненных работ и отчета об использовании материалов.
Учет у подрядчика. Подрядчик права собственности на давальческие материалы не приобретает. Поэтому ни в доходах, ни в расходах их стоимость он не учитывает. То есть учитывает только стоимость самих работ, которая отражается в № КС-2 за минусом стоимости давальческих материалов.
В договоре подряда предусмотрите порядок перевозки давальческих материалов в адрес подрядчика. Нужно указать, кто обеспечивает доставку.
Если этого не сделать, возможны проблемы с расходами у подрядчика. Ведь обязанность обеспечить строительство материалами лежит на заказчике. Налоговики могут признать расходы подрядчика на доставку необоснованными.
Если подрядчик обнаружил недостачу давальческих материалов, нужно возместить ущерб заказчику. Он включает полученную компенсацию во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК).
Потери материалов в пределах норм естественной убыли учитываются в материальных расходах (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК). Такая недостача повлияет на первоначальную стоимость объекта основных средств.
В налоговом учете недостача списывается на дату акта инвентаризации. В бухучете - включается в стоимость объекта и впоследствии списывается через его амортизацию. В результате у организации возникает временное обязательство, которое списывается по мере начисления амортизации.
Пример 1. Как отразить доставку давальческих материалов и их недостачу
В июне заказчик - ООО «Альфа» заключило с подрядчиком ООО «Бета» договор строительного подряда.
Договор предусматривает передачу давальческих материалов и их доставку до места хранения силами подрядчика.
Сумма договора - 876 000 руб., в том числе НДС - 133 627,12 руб. Стоимость переданных подрядчику материалов - 2 145 630 руб. без НДС.
17 июля компания провела инвентаризацию материалов и выявила недостачу в размере 18 944 руб. в пределах норм естественной убыли.
Себестоимость выполненных работ - 645 541,65 руб.
Проводки - в таблицах.
|
№ п/п |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|---|---|---|---|---|
|
Переданы давальческие материалы подрядчику для строительства |
2 145 630 |
|||
|
Выявлена недостача по результатам инвентаризации |
||||
|
Недостача в пределах естественной убыли списана на возводимый объект ОС |
||||
|
Начислено отложенное налоговое обязательство (18 944 ₽ Î 20%) |
|
№ п/п |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|---|---|---|---|---|
|
Приняты давальческие материалы |
2 145 630 |
|||
|
Переданы давальческие материалы в строительство на объект |
2 145 630 |
|||
|
Отражены расходы по доставке материалов |
02, 10, 70, 69 |
|||
|
По результатам инвентаризации списаны материалы в пределах естественной убыли |
||||
|
Выполнены строительные работы |
02, 23, 70, 69 |
645 541,65 |
Как учесть возврат материалов и провести взаимозачет
Возможна такая ситуация. Заказчик уклоняется от приемки неиспользованных давальческих материалов, чтобы снизить стоимость выполненных работ или взыскать с подрядчика стоимость материалов. Это может привести к спору по поводу взыскания стоимости материалов.
У судей единого мнения нет. Одни считают, что заказчик не вправе требовать от подрядчика деньги за материалы, если не заявлял об уменьшении цены работы или о возврате давальческих материалов (постановление ФАС Московского округа от 07.06.2012 по делу № А40-108526/10-8-978). Другие - что стоимость невозвращенных материалов можно взыскать с подрядчика как неосновательное обогащение (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.04.2017 № Ф09-1419/17 по делу № А76-27720/2015).
Чтобы избежать проблем, закрепите в договоре порядок возврата неиспользованных материалов. Например, «подрядчик возвращает неиспользованные материалы по договору подряда в течение 10 рабочих дней с момента сдачи работ и принятия отчета об использовании материалов».
Стоимость неизрасходованных материалов, которые подрядчик не вернул и не оплатил заказчику, признается внереализационным доходом как безвозмездно полученное имущество (п. 8 ст. 250 НК). Заказчик обязан начислить и уплатить НДС с безвозмездно переданных материалов, но к вычету принять налог не получится (ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК, письмо Минфина от 27.07.2012 № 03-07-11/197).
Если договор подряда предусматривает порядок зачета неиспользованных давальческих материалов в счет оплаты строительных работ, действуют такие правила.
Учет у заказчика. Заказчик реализует подрядчику остаток материалов по товарной накладной № ТОРГ-12 и счету-фактуре. Выручка у заказчика признается доходом (п. 1 ст. 249 НК). НДС исчисляется исходя из цен реализации (п. 2 ст. 154 НК). Себестоимость реализованных материалов учитывается в расходах (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК).
Учет у подрядчика. Подрядчик реализует строительные работы и их стоимость включает в базу по НДС без учета стоимости давальческих материалов (п. 5 ст. 154 НК).
Пример 2. Как зачесть стоимость остатка материалов
Воспользуемся условиями примера 1. ООО «Бета» сдает ООО «Альфа» работы и передает акт № КС-2 на 876 000 руб., в том числе НДС - 133 627,12 руб. Компания получает отчет об использовании материалов на 1 985 612 руб. Остаток с учетом недостачи - 141 074 руб. (2 145 630 - 18 944 - 1 985 612). По договору неиспользованные материалы включаются в счет оплаты работ по себестоимости.
Таблица. Проводки у заказчика
|
№ п/п |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|---|---|---|---|---|
|
1 |
Приняты работы от ООО «Бета» (по акту № КС-2 и справке № КС-3) |
08.03 |
60.01 |
742 372,88 |
|
2 |
Выделен входной НДС по работам |
19.01 |
60.01 |
133 627,12 |
|
3 |
Принят к вычету входной НДС |
68.02 |
19.01 |
133 627,12 |
|
4 |
Списаны давальческие материалы на объект ОС на основании отчета подрядчика |
08.03 |
10.07 |
1 985 612 |
|
5 |
Реализован подрядчику остаток давальческих материалов с НДС |
62.01 |
90.01 |
166 467,32 |
|
6 |
Начислен НДС (141 074 ₽ Î 18%) |
90.03 |
68.02 |
25 393,32 |
|
7 |
Списана себестоимость материалов |
10.08 |
10.07 |
141 074 |
|
90.02 |
10.08 |
141 074 |
||
|
8 |
Проведен зачет требований |
60.01 |
62.01 |
166 467,32 |
|
9 |
Получен окончательный расчет |
60.01 |
51 |
709 532,68 |
Таблица. Проводки у подрядчика
|
№ п/п |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|---|---|---|---|---|
|
1 |
Реализованы строительные работы ООО «Альфа» |
62.01 |
90.01 |
876 000 |
|
2 |
Начислен НДС с реализации |
90.03 |
68.02 |
133 627,12 |
|
3 |
Списана себестоимость работ |
90.02 |
20 |
645 541,65 |
|
4 |
Списаны давальческие материалы |
003.2 |
1 985 612 |
|
|
5 |
Отражены неиспользованные давальческие материалы |
003.1 |
003.2 |
141 074 |
|
003.1 |
147 074 |
|||
|
6 |
Приняты к учету материалы, реализованные заказчиком |
10.08 |
60.01 |
141 074 |
|
7 |
Выделен НДС по материалам |
19.03 |
60.01 |
25 393,32 |
|
8 |
Принят к вычету входной НДС |
68.02 |
19.03 |
25 393,32 |
|
9 |
Зачтены взаимные требования |
60.01 |
62.01 |
166 467, 32 |
|
10 |
Получен окончательный расчет |
51 |
62.01 |
709 532,68 |
Заключение договора подряда происходит по определенным правилам. В разделе описаны: порядок заключения договора подряда, возможные проблемы при заключении договора, сроки и особенности заключения договора подряда.
Согласование порядка приемки работы с помощью правовых актов и нормативных документов
16.06.2014 Заключение договора подрядаУсловие о приемке выполненной работы (ее результата) определяет права и обязанности сторон, связанные с принятием, осмотром и проверкой соответствия работы (ее результата) условиям договора подряда, а также с выявлением недостатков. В силу п. п. 1, 4 ст. 720 ГК РФ обязанность заказчика по приемке включает в себя: осмотр и принятие выполненной работы (ее результата) с …
Проценты за пользование коммерческим кредитом в виде отсрочки (рассрочки) оплаты
16.06.2014 Заключение договора подрядаВ договоре можно предусмотреть обязанность заказчика уплачивать проценты за пользование коммерческим кредитом с момента окончательной сдачи результата работы до осуществления оплаты по договору. В этом случае в договоре необходимо указать, что заказчику предоставляется коммерческий кредит в виде отсрочки или рассрочки оплаты работы (ст. 823 ГК РФ). Следует иметь в виду, что в судебной практике существуют …
Срок оплаты работы после сдачи ее результата
16.06.2014 Заключение договора подрядаСтатья 711 ГК РФ не предусматривает конкретного срока для исполнения обязанности по оплате выполненной подрядчиком работы, поэтому сторонам рекомендуется согласовать этот срок в договоре. Он может быть определен: календарной датой, которая наступает после окончательной сдачи результата работы; периодом времени, который начинается после окончательной сдачи результата работы. Этот период исчисляется со следующего дня после календарной даты …
Оплата работы после окончательной сдачи ее результата
16.06.2014 Заключение договора подрядаСогласование условия об оплате работы после окончательной сдачи ее результата Данное условие выгодно в большей степени заказчику, поскольку по смыслу п. 1 ст. 711, п. 1 ст. 720, п. 2 ст. 405 ГК РФ в случае, например, некачественного выполнения работы или нарушения срока ее выполнения он может отказаться принимать и оплачивать эту работу. При этом …
Проценты на сумму предварительной оплаты (аванса) — коммерческий кредит
16.06.2014 Заключение договора подрядаВ договоре подряда можно предусмотреть обязанность подрядчика уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты (аванса) (п. 1 ст. 823 ГК РФ). В этом случае в договоре рекомендуется указать, что: 1) подрядчику предоставляется коммерческий кредит в виде предварительной оплаты (аванса); 2) подрядчик выплачивает заказчику проценты за пользование коммерческим кредитом на сумму предварительной оплаты (аванса) в определенном размере …
Срок и размер предварительной оплаты (аванса)
16.06.2014 Заключение договора подрядаВ договоре подряда необходимо согласовать срок внесения предварительной оплаты (аванса). Этот срок может быть определен: календарной датой, которая наступает до окончательной сдачи результата работы или ее отдельного этапа; периодом времени, исчисляемым с календарной даты или события, которое неизбежно должно наступить или наступило (например, момент заключения договора), до окончательной сдачи результата работы или ее отдельного этапа. …
Предварительная оплата работы (аванс)
16.06.2014 Заключение договора подрядаПредварительная оплата работы (аванс) означает, что заказчик обязан полностью или частично оплатить работу или ее отдельные этапы до окончательной сдачи результата работы или ее этапов (п. 1 ст. 711 ГК РФ). Согласование условия о предварительной оплате (авансе) Предварительная оплата (аванс) снижает риск неполучения подрядчиком платы за выполненную работу, а также позволяет подрядчику на начальной стадии …
Исполнение обязанности по оплате работ в случае отзыва лицензии у банка заказчика (должника)
16.06.2014 Заключение договора подрядаОтзыв лицензии у банка — контрагента заказчика, влекущий нарушение банком обязательств перед должником (заказчиком), не признается обстоятельством непреодолимой силы и не освобождает должника (заказчика) от исполнения им обязательств перед кредитором (подрядчиком). Это следует из содержания п. 3 ст. 401 ГК РФ, в соответствии с которым к форс-мажорным обстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со …
Исполнение обязанности по оплате работ в случае отзыва лицензии у банка подрядчика (кредитора)
16.06.2014 Заключение договора подрядаС момента отзыва лицензии прекращаются прием и осуществление по корреспондентским счетам кредитной организации платежей на счета клиентов кредитной организации (физических и юридических лиц). Кредитные организации и учреждения Банка России осуществляют возврат платежей, поступающих после дня отзыва лицензии на осуществление банковских операций в пользу клиентов кредитной организации, на счета плательщиков в банках-отправителях (п. 5 ч. 9 …
Очень часто предприятия в сфере изготовления товаров и оказания услуг сталкиваются с недостаточностью производственных площадей, штата, специального оборудования. Имеется способ , который способен сохранить объемы выпуска готовой продукции без модернизации и перевооружения производства.
Это схема работы с давальческим сырьем , при которой заказчик передает имеющееся у него сырье другому предприятию для обработки и выпуска готовых изделий. Такое решение является оптимальным и взаимовыгодным для обеих сторон.
Отрицательным моментом такой практики является пристальное внимание, иногда предвзятое отношение со стороны налоговых инспекторов. Обеспечить неприкасаемость можно только при соблюдении всех законных требований .
Определение
Давальческое сырье – товарно-материальные ценности, передаваемые во временное распоряжение стороннему лицу для обработки и выпуска готовых изделий или проведения работ.
Отличительная черта применения схемы с ДС – отсутствие необходимости исполнителем производить оплату стоимости поставляемых давальцем материалов. ТМЦ предназначены для целевого использования, остатки подлежат возврату владельцу.
Правила учета ДС оговорены в п.156 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина РФ №119н от 28.12.2001.
Учет
Между сторонами заключается договор подряда (глава 37 ГК РФ), статьи которого четко разграничивают права участников сделки и не предполагают факта перекладывания собственности на ДС.
Давалец продолжает учитывать ДС на счете 10 «Материалы» в разрезе отдельного субсчета 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Подрядчик не может использовать балансовые счета для учета ДС, поэтому все операции с давальческими материалами отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» .
При осуществлении сдачи ТМЦ в переработку давалец оформляет проводку по перемещению между субсчетами счета 10. После выпуска изделий исполнитель предоставляет давальцу подтверждающие расход ДС документы. Стоимость ТМЦ у заказчика включается в затраты по изготовлению.
Переработчик ведет аналитический учет ДС на всех стадиях обработки в разрезе субсчетов счета 003. Бухучет организуется отдельно по контрагентам, территории нахождения сырья.
Документы и документооборот
Схема с давальческим сырьем не является типовой в производственном процессе, поэтому многие предприятия, имеющие необходимость ее использования, вынуждены изучить порядок учета и документального оформления.
Рассмотрим основные формы документов , участвующих в оформлении таких операций.
Контракт
Заключение договора является отправным моментом в процессе взаимодействия контрагентов.
Основные моменты договорных отношений, требующие отражения в давальческой схеме:
- объем и номенклатура ДС;
- наименование готовых изделий;
- техническая и конструкторская документация;
- срок поставки ДС;
- период выпуска и отгрузки продукции;
- принцип транспортировки;
- расценки услуг исполнителя;
- нормирование расхода ДС;
- условия возврата ДС владельцу и возмещение вреда при недостаче.
Накладная М-15
Данная форма предназначена для оформления движения ДС, а также является сопроводительным документом при осуществлении транспортировки готовых изделий. Документ обязателен для составления минимум в двух экземплярах , по одному для каждой из сторон.
Акт приема-передачи материалов
Эта форма дублирует информацию, содержащуюся в . Поэтому решение об оформлении этого документа принимается сторонами самостоятельно.
Акт несоответствия
Бланк акта разрабатывается и утверждается в качестве приложения к договору. Предназначен для ситуаций, когда в момент передачи ДС выявлены отклонения по количеству, номенклатуре, качеству. Это двусторонний документ . То есть, при обнаружении разногласий по поставке ДС обе стороны должны зафиксировать разницу путем подписания акта.
Приходный ордер
Бланк М-4 используется при регистрации поступления материалов со стороны исполнителя. Является документом складского учета .
МХ-18
Накладная по форме МХ-18 оформляется на передачу готовой продукции в места хранения у переработчика.
КС-2
Полное наименование данного документа – акт о приемке выполненных работ . Периодичность формирования формы КС-2 определяется сторонами сделки. Допускается формирование за отчетный период, например, месяц. Для корректного формирования себестоимости у заказчика могут быть установлены требования к каждой отгрузке, что доставляет определенные неудобства исполнителю при больших объемах.
Акт приема-передачи готовой продукции
Бланк документа является добровольным для оформления сторонами . Его содержание дублирует суть документов М-15 и КС-2.
Отчет о переработке
Формуляр разрабатывается участниками договора самостоятельно . Идет в качестве приложения к КС-2. Обязательным является указанием номенклатуры изделий и сырья, израсходованного на выпуск. Указывается количество и единицы измерения. Суммовое измерение показателей не предусматривается. Документ составляется в двух экземплярах .
Счет-фактура
Операции по переработке ДС не являются исключениями по налогообложению НДС, поэтому обязательно составление счет-фактуры в двух экземплярах. В отличие от вышеперечисленных форм, бланк счет-фактуры утвержден Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. №1137 и допускает только внесение дополнений, без кардинальной перестройки документа.
Нормы расхода
Нормирование расходования ДС должно быть четко прописано в договоре подряда. Готовые плановые данные может предоставить заказчик, или расчет производится исполнительно, но с условием утверждения у давальца.
Акт о перерасходе ДС
Бланк составляется при выявлении расхождений плановых показателей расхода ДС и фактическими данными, указанными переработчиком в отчете. По результатам составления акта принимается решение о возмещении расходов или включении их в состав себестоимости заказчика.
Данный перечень форм рекомендуется на законодательном уровне . Поскольку с 2013 года нет обязательных норм по их применению, стороны договорных отношений самостоятельно принимают решение по оформлению тех или иных документов. Бланки также могут быть перестроены и дополнены.
В зависимости от специфики производства возможно использование таких управленческих документов, как заказ покупателя, на производство, задание смене, накладная на перемещение, накладная на возврат ДС, акт о списании сырья и другие.
Отражение операций на бухгалтерских счетах
Приведем основные бухгалтерские проводки, которые используются для отражения хозяйственных операций по ДС.
Бухучет у исполнителя:
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Получение предоплаты по договору | 50 (51) | 62.02 |
| Начисление НДС с полученной суммы | 76 (AB) | 68.02 |
| Оприходование ДС | 003 | - |
| Передача сырья в переработку | - | 003 |
| Отражение выпуска продукции и формирование себестоимости | 20.02 | 20.01 |
| Списание израсходованного сырья, возврат ДС давальцу | - | 003 |
| Закрытие себестоимости в расходы на продажу | 90.02 | 20.02 |
| Выручка | 62.01 | 90.01 |
| Зачет предоплаты | 62.02 | 62.01 |
| НДС с реализации | 90.03 | 68.02 |
| Вычет НДС по полученному ранее авансу | 68.02 | 76 (AB) |
| Оплата услуг от заказчика | 51 | 62.01 |
Проводки собственника сырья:
| Хозяйственные операции | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Перечисление предоплаты | 62.01 | 50 (51) |
| Вычет по НДС с выданного аванса | 68.02 | 76 (BA) |
| Передача ТМЦ в переработку | 10.07 | 10.01 |
| Списано ДС, израсходованное на изготовление ГП | 20.01 | 10.07 |
| Отражение стоимости услуг по переработке | 20.01 | 60.01 |
| Входной НДС к вычету | 19 | 60.01 |
| Прочие затраты по выпуску ГП | 20.01 | 10, 02, 70, 69 и др. |
| Готовая продукция | 43 | 20.01 |
Налоговые нюансы
Поскольку законодательство имеет много недочетов касаемо схемы с давальческим сырьем, определим главные моменты , на которые нужно обратить особое внимание, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов:
- Нельзя реализовать давальцу изготовленную им ранее продукцию.
- При определении цены за услуги переработки нужно учитывать рыночные показатели.
- Нужно решить вопрос с правом собственности на лом и неделовые отходы, чтобы действия не расценивались как безвозмездная передача.
- У подрядчика необходимо вести раздельный учет операций с давальческим сырьем и собственным.
Применение давальческих схем значительно упрощает производственный процесс заказчика, но несет определенные угрозы для исполнителя, так как стабильность и непрерывность функционирования будут напрямую зависеть от финансового состояния давальца.
Этот подход к ведению бизнеса «таит угрозу» привлечения внимания со стороны налоговых органов, поэтому обе стороны сделки должны приложить максимум усилий и умений в документальном оформлении всех этапов взаиморасчетов.
Как отразить давальческие материалы в 1С, можно узнать из данного видео.