Отказ от патента ИП: заявление. Как отказаться от патента ип Отказ в патенте ип что делать

Необходимость в отказе от патента может возникнуть, если до начала применения ПСН у предпринимателя уменьшился количественный показатель, например число сдаваемых в аренду объектов. Налоговая служба настаивает, что отказаться от уже полученного патента нельзя. Минфин придерживается более лояльной позиции: вернуть патент можно до даты, с которой он начинает действовать. Но бизнесменам интересно и другое: можно ли, вернув «неправильный» патент, получить на тот же период новый? Ведь иначе придется платить «общережимные» НДФЛ и НДС

Вернуть или оставить?

Датой по-ста-нов-ки пред-при-ни-ма-те-ля на учет в ка-че-стве пла-тель-щи-ка на-ло-га при ПСН при-зна-ет-ся дата на-ча-ла дей-ствия па-тент а. Со-от-вет-ствен-но, дата по-лу-че-ния па-тен-та и дата на-ча-ла его дей-ствия могут не сов-па-дать. То есть па-тент вы мо-же-те по-лу-чить и за месяц до на-ча-ла его дей-ствия.

По-это-му, по мне-нию Мин-фи-на, до даты на-ча-ла дей-ствия па-тен-та биз-не-смен впра-ве при-нять ре-ше-ние о непри-ме-не-нии ПСН, со-об-щив об этом на-ло-го-ви-кам. Но при этом по-лу-чить вза-мен преж-не-го новый па-тент с той же датой на-ча-ла дей-ствия и с из-ме-нен-ны-ми ко-ли-че-ствен-ны-ми по-ка-за-те-ля-ми нельз я. Даже если, как от-ме-ти-ли в ве-дом-стве, срок на по-да-чу за-яв-ле-ния на по-лу-че-ние па-тен-та с этой даты еще не истек.

Хотя, на наш взгляд, в такой си-ту-а-ции ничто не ме-ша-ет пред-при-ни-ма-те-лю об-ра-тить-ся в ин-спек-цию с новым за-яв-ле-ни-ем на по-лу-че-ние па-тен-та по форме № 26.5-1 (по-дроб-нее — чи-тай-те об этом ниже).

По-зи-ция ФНС жест-че. В на-ло-го-вом ве-дом-стве счи-та-ют, что пред-при-ни-ма-тель может пе-ре-ду-мать при-ме-нять ПСН, толь-ко если он еще не по-лу-чал па-тент. Тогда ему сле-ду-ет уве-до-мить ИФНС об от-ка-зе от по-лу-че-ния па-тен-та. Если же па-тент уже по-лу-чен, то пе-ре-ду-мы-вать позд-но и пред-при-ни-ма-тель будет счи-тать-ся пе-ре-шед-шим на ПСН. Вер-нуть по-лу-чен-ный па-тент нель-зя.

Ло-ги-ка ФНС объ-яс-ня-ет-ся тем, что пре-кра-тить при-ме-не-ние ПСН на ос-но-ве уже по-лу-чен-но-го па-тен-та до ис-те-че-ния срока его дей-ствия можно толь-ко в двух слу-ча-ях:

• при утра-те права на при-ме-не-ние па-тент-ной си-стем ы;
• при пре-кра-ще-нии де-я-тель-но-сти, в от-но-ше-нии ко-то-рой при-ме-ня-лась ПСН.

Возвращая патент, сразу подавайте заявление на получение нового

Как до на-ступ-ле-ния даты на-ча-ла дей-ствия па-тен-та «пе-ре-иг-рать» по-ка-за-те-ли, с ко-то-ры-ми биз-не-смен пла-ни-ру-ет при-ме-нять па-тент?

За разъ-яс-не-ни-я-ми мы об-ра-ти-лись к спе-ци-а-ли-сту ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СА-ДЫ-КОВ Марат Аль-бер-то-вич

Со-вет-ник го-су-дар-ствен-ной граж-дан-ской служ-бы РФ 1 клас-са

“ В самом деле, на прак-ти-ке за-яв-ле-ние на по-лу-че-ние па-тен-та неред-ко по-да-ет-ся более чем за 10 ра-бо-чих дней до пред-по-ла-га-е-мо-го пе-ре-хо-да на ПСН, со-от-вет-ствен-но, и па-тент пред-при-ни-ма-тель может по-лу-чить на руки за-дол-го до на-ча-ла его дей-ствия. И если об-сто-я-тель-ства из-ме-ни-лись, а пе-ри-од, на ко-то-рый по-лу-чен па-тент, еще не на-чал-ся, от при-ме-не-ния ПСН на ос-но-ва-нии этого па-тен-та можно от-ка-зать-ся.

На-при-мер, пред-при-ни-ма-тель, име-ю-щий в соб-ствен-но-сти два объ-ек-та недви-жи-мо-сти, 08.06.2016 подал за-яв-ле-ние о по-лу-че-нии па-тен-та на сдачу их в арен-ду с 01.07.2016. В уста-нов-лен-ный срок, а имен-но 14.06.2016, ИФНС вы-да-ла па-тент. Но 15.06.2016 пред-при-ни-ма-тель за-клю-чил до-го-вор куп-ли-про-да-жи од-но-го из объ-ек-тов и до даты по-ста-нов-ки на учет (то есть до даты на-ча-ла дей-ствия па-тен-та) со-об-щил в на-ло-го-вый орган об от-ка-зе от при-ме-не-ния ПСН. В таком слу-чае он не будет счи-тать-ся при-ме-ня-ю-щим ПСН по этому виду де-я-тель-но-сти.

От-ме-чу, что если такой ИП по-лу-чил несколь-ко па-тен-тов, то он не будет счи-тать-ся пла-тель-щи-ком на-ло-га при ПСН толь-ко по тому па-тен-ту, от ко-то-ро-го от-ка-зал-ся со-глас-но сво-е-му со-об-ще-нию.

Что ка-са-ет-ся по-лу-че-ния но-во-го па-тен-та по остав-ше-му-ся у ИП в соб-ствен-но-сти объ-ек-ту недви-жи-мо-сти, то, если он успел свое-вре-мен-но, за 10 ра-бо-чих дней, по-дать за-яв-ле-ние на по-лу-че-ние этого па-тен-та (в нашем при-ме-ре — не позд-нее 17.06.2016), пре-пят-ствий для этого я не вижу ” .

Ско-рее всего, Мин-фин в упо-мя-ну-том выше Письм е под-ра-зу-ме-вал, что новый па-тент с из-ме-нен-ны-ми по-ка-за-те-ля-ми не вы-да-дут на ос-но-ва-нии со-об-ще-ния пред-при-ни-ма-те-ля об от-ка-зе от при-ме-не-ния ПСН по преж-не-му па-тен-ту. Форма та-ко-го от-ка-за не утвер-жде-на, уве-до-мить ИФНС можно про-сто про-из-воль-ным пись-мом. Но если пред-при-ни-ма-тель по-даст в обыч-ном по-ряд-ке со-от-вет-ству-ю-щее за-яв-ле-ние, при усло-вии что срок для этого не истек, то можно будет по-лу-чить новый па-тент с той же даты.

Со-об-ще-ние об от-ка-зе от при-ме-не-ния ПСН лучше всего от-пра-вить за-каз-ным пись-мом или от-не-сти в ИФНС лично, по-за-бо-тив-шись о том, чтобы вам сде-ла-ли от-мет-ку о при-ня-тии на вто-ром эк-зем-пля-ре. И не за-будь-те при-ло-жить к со-об-ще-нию ори-ги-нал са-мо-го па-тен-та. Ведь если он оста-нет-ся у вас на руках, на-ло-го-ви-ки по-счи-та-ют отказ несо-сто-яв-шимс я.

В чем непри-ят-ность по-доб-ной си-ту-а-ции, если па-тент уже начал дей-ство-вать? Если вы бу-де-те ра-бо-тать по уже по-лу-чен-но-му па-тен-ту, то это будет озна-чать, что вы пе-ре-пла-чи-ва-е-те налог при ПСН, так как уже не ис-поль-зу-е-те объ-ект для целей из-вле-че-ния до-хо-да. Если же вы, до-пу-стим, со-зна-тель-но про-пу-сти-те срок упла-ты на-ло-га, чтобы сле-теть с па-тен-та, то пе-рей-ти на ПСН по этому виду де-я-тель-но-сти снова смо-же-те толь-ко со сле-ду-ю-ще-го ка-лен-дар-но-го года. А до этого при-дет-ся при-ме-нять общий режим.

Светлана

Добрый день. Открывали 2 патента (торговля мебелью) в разных торговых точках. На каждую торговую точку-отдельный патент. Один патент закрыли. Подавали в налоговую заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения с указание номера патента. Подали заявление на патент (продление) по оставшейся торговой точке. Налоговая прислала отказ и вообще закрыла все патенты. Правомерно ли действия налоговой? И на какие статьи НК РФ ссылаться?

У бизнесменов, применяющих патентный режим налогообложения, может возникнуть вопрос о том, возможен ли отказ от патента ИП.

Для начала коротко рассмотрим, что представляет собой этот налоговый спецрежим и чем он отличается от остальных. Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный добровольный налоговый режим, который применяется только на тех территориях, где он введен региональными властями. Патентная система предназначена только для индивидуальных предпринимателей и только при соответствии требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ. Этот налоговый режим имеет ряд преимуществ, тем не менее на практике возникают случаи, когда нужно отказаться от применения ПСН. Это может быть добровольный отказ или потеря права применения патентной системы, при которой ИП вынуждены отказаться от нее. Можно ли и как отказаться от патента ИП добровольно? При каких условиях предприниматель утратит право на применение этого режима?

Отказ по желанию индивидуального предпринимателя

Отказ от такой специальной системы налогообложения добровольно возможен только в следующих случаях:

1. Коммерсант подал заявление на получение специального режима, но по каким-то причинам передумал. Пока ему налоговые работники не выдали на руки документ, он сможет от него отказаться, так как он еще не поставлен на налоговый учет в качестве плательщика патентной системы. В этом случае будет правомерным отказ от патента ИП; заявление об этом нужно обязательно подать в налоговую. И обязательно в письменном виде. Поскольку унифицированную форму законодатели не установили, то можно его составить в свободном виде. Но только необходимо как-то успеть выполнить все эти действия до момента регистрации и выдачи документа. Напомним, что сейчас по законодательству на это отводится 5 дней.
2. Разрешение на применение спецрежима предпринимателю отдали, но власти субъекта внесли поправки в законодательную базу. Например, в конце года полученный документ исключительного права распространяется на весь регион, а в начале нового года, после вступивших изменений, действует уже не на всей территории субъекта, а только на его части. В этой ситуации для отказа от старого документа необходимо его отдать обратно и обменять на новый.

Других ситуаций добровольного отказа в законодательстве не наблюдается.

Об этом сообщается в письме финансового ведомства № 03-11-12/577 от 14.01.2016г., а также в письме № 03-11-09/26233 от 08.07.2013г. На сайте налог.ру размещено письмо ФНС России от 26.07.2013г. № ЕД-4-3/13693, которое информирует ведомства об этих разъяснениях.

Вернуться к оглавлению

Принудительный отказ в применении спецрежима

Может получиться и так, что ИП будут вынуждены отказаться от применения этой выгодной системы. Это произойдет, если у них перестанут выполняться требования к ней, указанных в НК. Примеры приведены ниже.

Численность человек, работающих у предпринимателя, станет больше 15. Здесь уже никуда не деться, придется расстаться с этим режимом налогообложения. Еще один момент: если работающих будет по-прежнему менее 15, но они все же увеличатся по сравнению с тем, что указано в разрешении, то ИП и дальше может применять эту систему. Но к сожалению, только в том случае, если рассчитанная стоимость не зависит от количества наемных работников. Иначе предпринимателю придется потратиться еще на один документ.

Если предприниматель не оплатит всю стоимость, указанную в документе, то тут все понятно: конечно же, он теряет право на патент. Но если у него есть и другие разрешительные документы, то они по-прежнему будут действительными.

Бывают и такие ситуации: у коммерсанта есть разрешение, по которому он может просрочить оплату какого-либо товара. Но если он при этом совершит еще покупку по тому же виду деятельности, то потеряет право на эти два документа. Поэтому так делать не нужно.

Если предприниматель достигнет успехов, доходы у него увеличатся и станут такими, что будут уже больше 60 миллионов руб., это, конечно, хорошо, но с патентной системой ему придется расстаться.

Здесь считается только выручка от реализации. Количество разрешительных документов и срок их действия роли не играет. Есть один нюанс: если предприниматель совмещает патентую систему с УСН, то в лимит в 60 миллионов руб. должна вписаться сумма доходов от реализации, полученных от двух применяемых режимов. При превышении установленного лимита теряется право на эту систему по всем документам, которые есть в наличии.

У многих предпринимателей возникает вопрос о том, что делать, если их доходы будут больше, чем показатель, установленный региональным законом, придется ли им отказываться от выгодного налогового режима.

Хочется их успокоить: этого не нужно делать, если доходы не превышают лимита в 60 миллионов рублей. Потому что это величина налоговой базы, а не предельный размер для применения ПСН.

В каждой из этих описанных ситуаций бдительные работники налоговой службы, конечно же, сообщат налогоплательщику об утрате им права применять патентную систему налогообложения. Этим они исполнят ст. 346.45 п.6 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальный предприниматель, работающий по патентной системе налогообложения (ПСН), как и любой другой, может в любой момент решить прекратить свой бизнес. Если это происходит тогда, когда подходит к концу срок патента, специально предпринимать ничего не нужно, патент будет аннулирован автоматически. Если предприниматель захочет продолжить свои действия с этой же системой налогообложения, ему понадобится новый патент с новым сроком действия. Но если патент продолжает действовать, а ИП собирается «свернуться», как правильно поступить, чтобы не нажить неприятностей с налоговой?

Полная пошаговая инструкция закрытия патента индивидуальным предпринимателем самостоятельно – в этой статье.

Налоговая инспекция обязывает

Патентная система налогообложения – удобная и выгодная для предпринимателей форма деятельности в определенных регионах, поскольку ИП на патенте не платят многие налоги и сборы, характерные для других видов налоговых систем, а также не требуется предоставлять обязательные для всех других предпринимателей регулярные отчеты и декларации. Дополнительные удобства – в разрешении не вести бухучет и не применять кассовые аппараты. Взаимоотношения между налоговой и ИП на ПСН – предельно прозрачные и максимально упрощенные.

Единственное серьезное требование, выдвигаемое налоговой к «патентщикам», помимо своевременной уплаты сборов, – правильно закрыть налоговую отчетность при ликвидации ИП.

ВАЖНО! Нарушение процедуры закрытия ИП на патентной системе налогообложения может повлечь начисление штрафов и пеней в результате возникновения задолженностей по налогам.

Зачем закрывать патент досрочно

Может возникнуть вопрос, для чего предпринимать шаги по закрытию патента? Возможно, логичнее просто подождать конца срока его действия для автоматического аннулирования? Если даже деятельность уже не ведется, нужно только продолжать вести . Такой путь возможен, но при этом предприниматель потеряет часть стоимости патента, уплаченную им ранее.

Министерство финансов РФ разъяснило, что, согласно нормам пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, ИП должен поставить налоговую в известность о прекращении деятельности по патенту или утраты права на него в течение одной декады. Если этот срок удастся выдержать, ИП получает право на возврат части затраченных на патент денег.

К СВЕДЕНИЮ! Налоговики производят перерасчет по следующей схеме: если патент выдавался на год, нужно вычислить, какая доля процентной ставки соответствует одному месяцу, то есть разделить это число на 12, а затем умножить на количество использованных месяцев. Полученная цифра покажет, какую долю от патента следует оставить в бюджете, а остаток вернут предпринимателю.

Если ИП не проинформировал налоговую

Если ИП не предоставил в налоговую этой информации вовремя, то патент продолжает считаться действующим вплоть до истечения срока, на который он был выдан. ИП должен продолжать вносить предусмотренные платежи, иначе налицо окажется просрочка, влекущая, помимо взыскания недоимки, начисление штрафа и пени, а вдобавок перевод на общую систему налогообложения с пересчетом всех налогов со дня выдачи патента.

Пошаговый алгоритм закрытия патента

Многие предприниматели считают, что процесс ликвидации ИП слишком сложен, чтобы выполнять его самостоятельно, и обращаются для этой цели к специалистам. Особенно такое мнение укоренилось у бизнесменов, выбравших для себя ПСН, поскольку их контакты с налоговыми органами в процессе работы были минимальными. Между тем правильное и последовательное выполнение всех шагов гарантирует нужный результат без возникновения проблем и осложнений. ИП, в том числе и на патенте, вполне под силу самостоятельно пройти весь путь закрытия шаг за шагом.

Шаг 1. Подготовка к закрытию. Этот момент характерен для предпринимателя на любой налоговой системе. Нужно точно знать, куда именно обращаться и что для этого понадобится. Плательщики ПСН должны выяснить два важных момента:

• к какому именно региональному отделению налоговой службы они относятся;
• на какие реквизиты потребуется перечислять госпошлину за ликвидацию ИП.

Шаг 2. Подготовка заявления отказа от патента. Бланк для заполнения можно взять в налоговой инспекции или скачать самостоятельно. Обратите внимание, чтобы это была последняя актуальная версия – форма 26.5-4, утвержденная Приказом ФНС от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/957. Напоминаем, что дата на заявлении должна быть не позже 10 дней с момента фактического прекращения хоздеятельности. Именно этот день будет в будущем считаться моментом снятия с налогового учета.

Если вы переживаете по поводу правильности заполнения заявления, можно воспользоваться услугами профессионалов или специальными онлайн-сервисами, предназначенными для оказания помощи в подготовке такой документации. Сформированные таким образом документы проверяет юрист, и, если где-то вкралась ошибка, вышлет заказчику правки и рекомендации. Стоимость такой услуги ниже, чем полное поручение ликвидации ИП стороннему сервису.

Шаг 3. Оплата госпошлины. ИП необходимо внести по выясненным ранее реквизитам фиксированную сумму в 160 рублей (на сегодня государственная пошлина за это юридически значимое действие именно такова). Квитанцию об уплате надо сохранить.

Шаг 4. Подача документов в отделение ФНС. Еще раз уточняем, что для закрытия необходимо иметь при себе следующие бумаги:

• заполненное заявление по установленной форме;
• квитанцию по уплате государственной пошлины;
• паспорт физического лица – ИП.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Личную подпись на заявлении нужно поставить непосредственно перед подачей – ее подлинность должен засвидетельствовать налоговый инспектор.

После подачи документов ИП получит от инспектора соответствующую расписку.

Если нет возможности принести документы в налоговую лично, это можно сделать одним из санкционированных законом способов:

• доверить другому лицу (придется предъявить нотариально оформленную доверенность и удостоверение личности заменяющего лица);
• отправить по почте с описью вложения и уведомлением (в этом случае бланк заявления также должен быть заверен нотариусом).

Шаг 5. Получение выписки из ЕГРИП и свидетельства о ликвидации ИП. Спустя 5 дней, выделяемых законом для рассмотрения нашего заявления, понадобится еще один визит в налоговую. По предъявлении паспорта налоговый инспектор выдаст выписку из Единого госреестра индивидуальных предпринимателей о том, что деятельность данного физического лица в качестве ИП прекращена. Вторым получаемым документом будет свидетельство о госрегистрации прекращения деятельности ИП.

ВНИМАНИЕ! Если человек не явится за этими бумагами в установленный срок, налоговая служба отправит их по почте, указав адрес, значащийся в регистрационных бумагах ИП.

Шаг 6. Сдача отчетности. Для беспроблемного завершения ликвидации ИП должен полностью отчитаться перед налоговиками. Декларацию нужно подать не позже 25 числа месяца, наступившего после того, в котором закрывался патент и производилась ликвидация ИП. При этом не имеет значения, велась ли деятельность или уже нет. До этого нужно закрыть расчетный счет в банке, если он был, а также снять с учета кассовый аппарат, если предприниматель на ПСН его все-таки применял.