Корректировочный акт к акту. Формирование корректировочного акта выполненных работ

На сегодняшний день в строительстве, а также различного рода иных сферах в обязательном порядке составляются акты выполненных работ. Подобные документы позволяют решить множество различных задач.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Существуют несколько разновидностей таких актов. Одним из самых часто используемых является корректировочный. Он позволяет одновременно решить несколько разных задач.

При этом формат данного документа не определен. Но, в то же время, существует определенный перечень обязательных для включения в него пунктов.

По возможности стоит заранее разобраться с алгоритмом составления данного документа. Так можно избежать допущения типичных ошибок при составлении.

Что нужно знать

Сегодня все без исключения предприятия, а также ИП должны веси бухгалтерскую отчетность. Она представляет собой перечень определенных данных, составленных в табличной форме.

Обозначаются все хозяйственные операции, осуществленные в процессе ведения деятельности. Имеется обширное количество правил ведения бухгалтерского учета.

Одним из таковых является необходимость указания документального подтверждения определенного типа операций. Документы, которые требуется упоминать в бухгалтерской отчетности, называются «документами строгой отчетности».

По данному адресу представлена универсальная корма корректировочного документа. Также данный формат обозначается аббревиатурой УКД. Законодательство постоянно изменяется, нужно обязательно следить за всеми его правками.

Пошаговая инструкция

Сам алгоритм составления подобного рода акта является полностью стандартным.

Включает в себя следующие основные этапы:

При работе в 1С

Существует множество различных способов составления подобного рода документации. Одним из самых простых является ввод всех данных в 1С.

Приложение N 7 к Положению о порядке взаимодействия между ОАО "РЖД" и пользователем услуг железнодорожного транспорта при организации расчетов и оплате провозных платежей, сборов, штрафов, иных причитающихся ОАО "РЖД" платежей с использованием Единого лицевого счета (ЕЛС) клиента при перевозках грузов и/или порожних вагонов

——————————————- КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ ¦Наим. клиента ¦ ¦ АКТ НА ИЗМЕНЕНИЕ +——————+————————+ СТОИМОСТИ ¦N соглашения ¦ ¦ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ ¦ +————————+ ¦Код ЛС ¦ ¦ ——————+———————— ————————— —————————— N ¦ номер акта ¦ от ¦ дата акта ¦ ————————— —————————— Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" —————————— и ¦ наименование Клиента ¦ —————————— подписали настоящий Акт в том, что Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" ——————— ———————— в период с ¦ дата ¦ по ¦ дата ¦ ——————— ———————— в результате корректировок, изменений и дополнений первичных документов произошло изменение стоимости оказанных услуг на сумму ——————— ——— ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— ————————————————————————— ¦ сумма прописью ¦ ————————————————————————— ——————— ——— В том числе НДС ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— ————————————————————————— ¦ сумма прописью ¦ ————————————————————————— В состав выполненных услуг, в том числе входят: Услуги, облагаемые НДС по ставке 18% (в т.ч. НДС): 1. Транспортные услуги по перевозке грузов ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 2. Транспортные услуги по перевозке подвижного состава ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 3. Дополнительные услуги железнодорожного транспорта ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 4. Услуги аренды ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— Услуги, облагаемые НДС по ставке 0%: 5. Транспортные услуги по экспортным перевозкам грузов ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 6. Транспортные услуги по перевозке продуктов переработки ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 7. Транспортные услуги по транзитным перевозкам грузов ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 8. Транспортные услуги по перевозке грузов для официальных нужд международной организации ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 9. Услуги по перевалке и хранению грузов в порту ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— Услуги, не подлежащие налогообложению НДС: 10. Услуги по перевозке в рамках безвозмездной помощи (содействия) РФ ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— Суммы, взыскиваемые в пользу третьих лиц за услуги, облагаемые НДС по ставке 18% (в т.ч. НДС): 11. Охрана и сопровождение грузов ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 12. Сбор в пользу пароходства ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 13. Оформление санитарного паспорта ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 14. Услуги других перевозчиков ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 15. Перевозка грузобагажа и почты в рамках агентских договоров ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— Суммы, взыскиваемые в пользу третьих лиц за услуги, облагаемые НДС по ставке 0% или не подлежащие налогообложению НДС: 16. Перевозка грузобагажа в рамках агентских договоров ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 17. Страховые сборы ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 18. Услуги, не являющиеся объектом налогообложения ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб.

Формирование корректировочного акта выполненных работ

¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 19. Услуги других перевозчиков ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 20. Сбор в пользу пароходства ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— Приложение: Перечень на __ листах

Источник — Распоряжение ОАО "РЖД" от 05.08.2013 № 1685р (с изменениями и дополнениями на 2014 год)

Все статьи Некоторые вопросы исправления первичных документов (Щербачева Е.Н., Дбар Е.А.)

Во многих организациях регулярно складываются ситуации, когда в уже подписанные и отраженные в регистрах бухгалтерского учета первичные документы необходимо вносить изменения.

Корректировочный акт на изменение стоимости оказанных услуг

Рассмотрим способы исправления первичных документов — счетов-фактур и актов оказанных услуг, а также дадим рекомендации по вопросу применения исправительных (корректировочных) актов оказанных услуг (выполненных работ) при оформлении хозяйственных операций.

Способ исправления первичных документов

Согласно ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете <1> в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
———————————
<1> Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Аналогичное указание на порядок исправления документов содержится и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н; далее — ПВБУ): "Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений".
Согласно п. 4.2 Положения N 105 <2> ошибки в первичных документах исправляются следующим образом: неправильный текст (сумма) зачеркивается, а над ним указывается верный. Зачеркивание производится одной чертой, чтобы можно было прочесть исправленное. Исправление должно быть оговорено надписью "Исправлено", подтверждено подписями лиц, подписавших документ, рядом с исправлением должна быть проставлена дата исправления.
———————————
<2> Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105.

Таким образом, все существующие на настоящий момент законодательно установленные нормы требуют:
— указания подписей лиц, вносящих исправления;
— указания даты исправления.
Поэтому если речь идет о документе, который подписывался несколькими сторонами (например, об акте приемки оказанных услуг), то при исправлении такого документа необходимы подписи всех сторон, участвовавших в подписании первоначального документа.
Однако необходимо отметить, что исправления в первичных документах могут возникнуть и в результате:
— корректировок суммовых и количественных показателей ранее выписанного документа;
— допущенных в ранее выписанных документах ошибок.
Если исправления касаются именно ошибок в указании реквизитов в ранее выписанных документах и при этом никакие условия сделки не изменяются, то исправления не требуют согласования сторон. Как правило, сторона, обнаружившая ошибку, уведомляет об этом другую сторону сделки.
Если же исправления касаются корректировок суммовых и количественных показателей ранее выписанного документа, то такие корректировки требуют согласования сторон (например, в виде дополнительного соглашения к основному договору или нового протокола цены).
Способ внесения исправлений в первичные учетные документы Законом о бухгалтерском учете не детализирован. В равной мере могут применяться как способ исправлений, указанный в п. 4.2 Положения N 105, так и иные способы, где соблюдаются минимальные требования ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.
Компания самостоятельно разрабатывает и закрепляет в учетной политике подходящий способ внесения исправлений в первичные документы с учетом особенностей документооборота.
Наиболее распространенными способами внесения исправлений в первичные учетные документы являются:
— метод внесения исправлений в изначальный первичный учетный документ;
— метод выставления корректирующего документа.
Что касается внесения исправлений в первичные документы, выполненные автоматизированным способом, то порядок исправления, предложенный в Положении N 105, в данной ситуации не подходит в силу технических особенностей оформления электронных первичных документов.
В этом случае исправления в электронные первичные документы вносятся путем выставления нового, исправленного, экземпляра электронного документа по аналогии с исправленными счетами-фактурами. При этом исправленный электронный документ должен содержать указания на номер исправляемого электронного документа, а также дату исправления.
Внесение исправлений в электронные документы приводит к следующим учетным изменениям:
— в случае внесения изменений в стоимостные показатели (количество и (или) цену) после проведения документа с исправлением в бухгалтерском учете делаются соответствующие проводки на разницу (сторно при уменьшении или дополнительные проводки при увеличении);
— при возникновении необходимости изменения номенклатуры в бухгалтерском учете отражаются сторнировочные проводки в отношении исправляемых номенклатурных позиций и формируются проводки по новым, исправленным, номенклатурным позициям.
Если документом изменяются, например, "Адрес доставки", "Ответственные лица", "Грузоотправитель" или "Грузополучатель", то проведение такого документа на бухгалтерских проводках не отражается.
Порядок исправления электронных документов также должен быть разработан и закреплен в учетной политике общества.

Применение исправительных (корректировочных) актов оказанных услуг, выполненных работ

Если налогоплательщик в качестве способа исправления первичных учетных документов выбирает метод выставления корректирующего документа, данное условие должно быть закреплено в учетной политике.
Корректирующий документ может, в частности, содержать:
— указание на первичный документ, который требует исправления;
— указание на подписанный двусторонний документ, на основании которого вносятся исправления по стоимости услуг по причине изменения тарифа на единицу техники;
— указание на новую стоимость услуг, согласованную сторонами, с выделением суммы НДС;
— указание на сумму корректировки относительно суммы, первоначально указанной в акте и подлежащей исправлению;
— указание даты внесения исправления;
— указание подписей лиц, составивших исправительный (корректировочный) акт.
Содержащий все указанные показатели документ может считаться достаточным для отражения исправления финансово-хозяйственной операции в бухгалтерском учете.
Однако следует иметь в виду, что при использовании способа выставления корректирующего документа (если корректируются стоимостные и (или) количественные показатели) такой документ может быть составлен:
1) на полную сумму исправления;
2) на разницу в стоимостных и (или) количественных показателях.
При первом варианте в корректирующем документе должны быть указаны первоначальная (подлежащая исправлению) сумма и (или) количество и новая (правильная) сумма. Это необходимо, чтобы определить сумму, подлежащую сторнированию (первоначальную сумму), и сумму, подлежащую отражению в учете (новую сумму).
При втором варианте в корректирующем документе должны быть указаны первоначальная (подлежащая исправлению) сумма и (или) количество и сумма корректировки с указанием того, в какую сторону производится корректировка.
И в том и в другом случае указывается сумма, подлежащая исправлению.
Но возможен и третий вариант выставления корректирующего документа, когда в акте отсутствует указание на сумму, подлежащую исправлению, а указаны новая (правильная) сумма и сумма корректировки с указанием, в чью пользу проводится эта корректировка.
Формально, используя простые арифметические правила, можно вычислить сумму, подлежащую корректировке, но для осуществления прямого контроля за правильностью внесения исправления и сравнения исправленных сумм с суммами, отраженными в учете, считаем более правильным в корректировочном акте указывать:
— старую (подлежащую исправлению) сумму и новую (правильную) сумму, т.е. использовать первый вариант;
— либо старую (подлежащую исправлению) сумму и сумму корректировки, т.е. использовать второй вариант.

Оформление счетов-фактур

Перерасчет цены услуг в связи с ошибочным применением в 2014 г. тарифов 2013 г. В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. К данным документам относятся договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Согласно п. п. 1, 2 ст. 424 Гражданского кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом, либо в установленном законом порядке.
В рассматриваемой ситуации тарифы на 2014 г. были установлены договором на оказание услуг, а тарифы 2013 г. применялись ошибочно. Значит, в данном случае изменения установленной договором цены не происходит и поставщик общества должен исправить ошибку, допущенную по причине применения неактуальных тарифов.
Таким образом, оснований для составления корректировочного счета-фактуры в рассматриваемой ситуации не имеется. Поставщик общества обязан внести исправления в ранее выставленные счета-фактуры путем составления исправленных счетов-фактур (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137).
Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов, согласно которым если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления (Письмо Минфина России от 23 августа 2012 г. N 03-07-09/125) <1>.
———————————
<1> См. также Письма ФНС России от 23 августа 2012 г. N АС-4-3/13968@, Минфина России от 8 августа 2012 г. N 03-07-15/102.

Перерасчет цены услуг в связи с изменением перечня оказанных услуг. В ситуации, когда изменениям подлежат перечень услуг и расчет их стоимости, стороны должны подписать дополнительное соглашение к основному договору, в котором будет содержаться согласие сторон на увеличение стоимости оказываемых услуг в связи с увеличением их объема.
Данный случай изменения стоимости оказанных услуг указан в п. 3 ст. 168 НК РФ в качестве основания для выставления поставщиком корректировочного счета-фактуры. Корректировочный счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней с даты подписания обеими сторонами дополнительного соглашения.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Акт выполненных работ – это первичный документ, согласно которому отображаются все виды выполненных работ, их общая стоимость, а так же начальные и конечные сроки. Акт заполняется в двух экземплярах и подписывается у заказчика и исполнителя (между двумя контрагентами), по одному акту остается у каждой из сторон.

Акт приема выполненных работ зачастую относят к первичным документам, а значит он регулируется Федеральным законом N402-ФЗ от 6 декабря 2011 года "О бухгалтерском учете".

Форма (бланк) акта

Форма акта выполненных работ не прописана законами, поэтому организация может разработать собственную форму для заполнения и использования.

Для того, чтобы правильно (и как можно подробнее) составить акт, необходимо указать следующие пункты:

1. Порядковый номер данного документа для его регистрации в бухгалтерии.
2. Дата составления документа.
3. Номер договора, согласно которому составляется акт выполненных работ.
4. Сроки выполнения оговоренных работ.
5. Объемы выполненных работ.
6. Общая стоимость работ (с обязательным учетом НДС).
7. Номер счета, который предоставляется заказчику для оплаты произведенной работы (услуги).
8. Полное название заказчика и исполнителя, согласно учредительным документам.
9. Оттиск печати обеих заинтересованных организаций.
10. Подписи исполнителя и заказчика, или лиц, имеющих право подписи.

Зачем акт нужен?

Акт выполненных работ необходим в случае, когда необходимо подтвердить факт выполнения работ исполнителем - в этом случае акт выступает в роли отчета исполнителя перед заказчиком.

Акт приема-передачи без предварительного договора или какого-либо соглашения может признаваться налоговой ничтожным, что повлечет за собой невозможность учитывать данные расходы в уменьшении налоговой базы.

В случае, если исполнитель не выполняет своих обязанностей, срывает поставленные сроки работы, имеется брак или ненадлежащее исполнение работы, то заказчик имеет полное право не подписывать акт выполненных работ и не принимать работу до полного устранения недостатков или вовсе отказать исполнителю в оплате. В таком случае, исполнитель обязан устранить все недоработки и составить новый акт выполненных работ, с учетом новых обстоятельств.

Когда акт обязателен

В большинстве своем акты не обязательны. Есть только несколько случаев, когда акт приемки обязателен:

• При передаче здания покупателю - п.1 ст.556 ГК.
• При передаче предприятия покупателю - п.1 ст.563 ГК.
• При принятии работ по договору строительного подряда - п.4 ст.753 ГК.
• При передаче объектов недвижимости в аренду.

В сфере капитального строительства в качестве акта выполненных работ применяется унифицированная форма КС-2 . Эта форма заполняется на основании Журнала учета выполнения работ.

Акт подписывается подрядчиком и заказчиком. Затем на основании акта готовится справка о стоимости работ и понесенных затратах по форме КС-3 . На основании справки заказчик оплачивает услуги подрядчика.

Акт как бухгалтерский документ

По сути не очень обязательный документ - акт приема-передачи, очень часто запрашивается бухгалтерией организации и на то есть основания. Отсутствие акта усложняет процедуру подтверждения затрат и полученной прибыли.

Затраты компании на выполнение работ можно включить в себестоимость продукции и эти траты могут включаться в расходы организации при расчете налога на прибыль. Поэтому такие траты необходимо документально подтвердить - акт выполненных работ будет таким основанием. По мнению ФНС только акт принятия работ может достоверно подтвердить факт осуществления затрат.

А также, в случае отсутствия акта выполненных работ, организация не сможет получить начисленный и уплаченный НДС.

Также акт приемки будет выполнять функции документа учета, что поможет в разговоре с налоговой, если они решат,что компания пытается уйти от уплаты налогов.

Устранение недостатков работы

Если акт выполненных работ подписан заказчиком, то работа исполнителя считается выполненной в полном объеме и заказчик не имеет права требовать устранения недостатков.

Если в работе исполнителя обнаружены недостатки, то об этом необходимо его предупредить и задокументировать недостатки либо актом о приеме исполненных работ с недостатками, либо актом о недостатках.

С помощью можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр. (от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.

Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).

Любое физическое лицо (лица), которое оказывает определенные услуги, выполняет конкретное задание, должны предоставлять своему заказчику, обязующемуся оплатить его услуги, специальный документ с подтверждением выполненного заказа (оказанных услуг). Этот документ в 2018 г. также является обязательным при сотрудничестве частного предпринимателя, выполняющего услуги, с заказчиками, которые обращаются к исполнителю с целью выполнить то или иное поручение. Для того чтобы заключить такое соглашение, необходим специальный бланк.

В 2018 году действует закон, согласно которому нужно в обязательном порядке составлять специальный технический акт приема — передачи выполненного поручения или оказанных услуг. При этом неважно, осуществляет ли частный предприниматель деятельность на общей основе или на едином налоге. Оформлять файл лучше с помощью программы 1с. Чтобы не допустить ошибок, лучше скачать образец формы заполнения в 1с.

Акт должен быть составлен в соответствии с общепринятыми правилами. Технический акт, подготавливаемый в процессе передачи результата заказчикам, может быть выполнен в word. Шаблон поможет составить его правильно. Договор необходимо заверить двусторонне. Технический протокол сдачи приема реализованного задания будет являться свидетельством того, что заказчик со своей стороны не предъявляет никаких претензий в отношении услуг, которые были выполнены исполняющей стороной.

В 2018 году действует закон, согласно которому свидетельство сдачи и приема работ и услуг осуществляется двумя сторонами - заказчиком и исполнителем. Вопросы, связанные с качеством исполненного действия, исключаются. Чтобы оформить такие бумаги, существует специальная форма.

Можно скачать образец и заполнить его в рамках установленных норм. Стандартный бланк заполняет заказчик, а исполнитель ставит свою подпись. Программа 1с позволяет составить такую отчетность. Форма деловой бумаги выполняется в excel. Образец дает возможность не столкнуться с трудными моментами. Всего существует три таких документа:

• основной - свидетельство сдачи и приема работ (или услуг);
• корректировочный;
• промежуточный.

Технический акт - обоюдное соглашение между заказчиком и исполняющей стороной. Каждый из них заполняется согласно общим нормативам. Что содержит такая деловая бумага:

• наименование;
• число и год заполнения;
• название организаций, принявших ее и составивших;
• перечень действий и услуг, которые выполняются;
• вознаграждение;
• название должностей заказчика и исполнителя;
• подписи всех участников.

Корректировочный акт выполненных работ

В ряде случаев требуется составление такого документа, как корректировочный акт приема и передачи услуг. В 2018 году он составляется согласно ранее принятым нормативам. Соответствующая форма заполняется заказчиком. При этом требуется форма стандартного образца и программа 1с.

Чтобы не допустить ошибок, лучше скачать бланк, который находится внизу статьи для правильного заполнения которого использовать образец. В некоторых случаях требуется корректировочный акт для внесения определенных изменений. Например, для указания другой цены при оплате за услуги, изменения порядка передачи денег или другого списка действий.

Промежуточный акт выполненных работ

Такое свидетельство выполняемых услуг не является самостоятельным, а прилагается к основному. Сроки окончания определенных этапов обслуживания указываются в промежуточном акте. Это является доказательством того, что определенная часть задания выполнена и сдана заказчику. Используется стандартный бланк, а также программа1с.
Их требуется составлять в двух экземплярах. При этом один из них передается исполнителю, другой - заказчику.

Ситуация. Организация-генподрядчик с участием субподрядчика на территории Беларуси в июне выполнила строительные работы. Общая стоимость работ за июнь с НДС составила 24000 руб., в том числе 12000 руб. — работы субподрядчика. Акт выполненных работ субподрядчика подписан сторонами 5 июля, а ЭСЧФ по этим работам получен и подписан генподрядчиком 6 июля. Общий акт генподрядчика на всю стоимость работ подписан заказчиком 9 июля. В этот же день генподрядчик выставил исходный ЭСЧФ по работам, который заказчик подписал 11 июля.

Контрольный обмер был произведен 3 августа. По его результатам субподрядчик составил корректировочный акт на уменьшение стоимости работ за июнь на 600 руб. (с НДС). Корректировочный акт субподрядчика подписан сторонами 17 августа. На основании этого генподрядчик также составил корректировочный акт, который заказчик подписал 29 августа.

В рассматриваемом примере все участники строительства являются белорусскими юрлицами. Генподрядчик применяет общую систему налогообложения. Отчетный период по НДС — месяц. Выполненные работы облагаются по ставке НДС 20%.

Бухучет

В рассматриваемой ситуации составленный генподрядчиком акт выполненных работ за июнь подписан заказчиком до 10-го числа следующего месяца (9 июля). Значит, выручка по акту признается генподрядчиком на последнее число месяца выполнения работ — 30 июня. Выручка отражается генподрядчиком по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту субсчета 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» <*> .

При изменении в результате контрольного обмера количества и стоимости выполненных в прошлых периодах работ предусмотрено составлять корректировочные акты. Они нужны для изменения в бухучете учетной оценки выполненных работ. Отметим, что правило «10-го числа» к корректировочным актам не применяется, т.к. указанные в них работы ранее уже были приняты заказчиком. Генподрядчику следует отразить корректировочный акт в бухучете в том отчетном периоде, в котором он подписан сторонами. В нашем случае генподрядчик отражает уменьшение выручки в августе <*> .

Затраты в виде стоимости работ субподрядчика отражаются генподрядчиком на счете 25 «Общепроизводственные затраты» с последующим отнесением на счет 20 «Основное производство». Данные затраты признаются расходами в том отчетном периоде, в котором отражена выручка по этим работам. Затраты, не признанные в отчетном периоде расходами, числятся на счете 20 «Основное производство» в качестве незавершенного строительного производства <*> . При уменьшении выручки по корректировочному акту генподрядчику необходимо произвести уменьшение относящихся к ней затрат.

НДС и ЭСЧФ

Так как составленный генподрядчиком акт выполненных работ за июнь подписан заказчиком 9 июля, моментом фактической реализации по НДС этих работ считается 30 июня <*> . При уменьшении стоимости работ субподрядчика генподрядчику необходимо скорректировать исчисленную сумму НДС и вычеты.

Корректировка оборотов по реализации

Основанием для корректировки оборотов по реализации является ЭСЧФ. По составленному в августе корректировочному акту генподрядчику необходимо создать дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями и выставить его заказчику не позднее 10 сентября. Поскольку в нашей ситуации выставленный генподрядчиком исходный ЭСЧФ был подписан заказчиком, уменьшение налоговой базы генподрядчиком отражается при наличии в дополнительном ЭСЧФ подписи заказчика <*> .

Полагаем, если дополнительный ЭСЧФ будет подписан заказчиком до даты подачи декларации по НДС за август, то корректировка оборотов по реализации отражается в августе. В остальных случаях изменения вносятся в декларацию по НДС в том отчетном периоде, в котором заказчиком будет подписан дополнительный ЭСЧФ. Уточненную декларацию по НДС за прошлый отчетный период (июнь) представлять не нужно <*> .

Корректировка вычетов по НДС

Напомним, что для принятия к вычету НДС необходим не только ЭСЧФ, но и чтобы суммы «входного» НДС были отражены в бухучете. Поскольку уменьшение суммы вычетов по работам субподрядчика отразится у генподрядчика в бухучете в августе, полагаем, и в декларации по НДС вычеты необходимо скорректировать за август <*> .

На заметку
При уменьшении на основании корректировочного акта оборотов по реализации субподрядчик выставляет генподрядчику дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями. Исходный ЭСЧФ был подписан генподрядчиком, поэтому его подпись нужна и в дополнительном ЭСЧФ. Если генподрядчик подпишет этот ЭСЧФ после даты подачи декларации по НДС за август, то сумма вычетов с учетом корректировки за август в декларации не сойдется с подписанными «входящими» ЭСЧФ. Такие отклонения не считаются ошибкой.

Налог на прибыль

Выручка и затраты для целей налога на прибыль отражаются на основании данных бухучета. При уменьшении выручки по ранее выполненным работам и относящихся к ним затрат соответствующие показатели корректируются в декларации по налогу на прибыль. Изменения вносятся генподрядчиком за тот отчетный период, в котором корректировки отражены в бухучете, т.е. в декларации за январь — сентябрь. Подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за январь — июнь не требуется <*> .

Корреспонденция счетов