6 ндфл за 4 квартал пример заполнения. ндфл нюансы заполнения декларации

Разобраться в тонкостях составления отчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года легче всего с помощью образцов заполнения. Вы найдете в этой статьи образцы, созданные на конкретных примерах. Они включают в себя и больничный, и премии, и разные вариации выдачи заработной платы. Здесь можно также скачать образец.

Основные правила: как оформить 6-НДФЛ

ВНИМАНИЕ! 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года отправьте в налоговую до 2 марта 2019 года включительно. Для этого нужно грамотно заполнить бланк отчета. Он утвержден еще приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Напомним, что ответ за 2019 год сдавали вплоть до 1 апреля. Одна Владимир Путин подписал закон и внес поправки в НК.

Декларация по подоходному налогу состоит из титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2. При наличии не более 24 работником, можно писать отчет на бумаге.

Разберем коротко главные правила составления этого документа, а образец с примерами можно увидеть ниже.

1. Код периода представления для 4 квартала – 34. Код места нахождения – 214 для организаций, 120 - для бизнесменов;
2. ОКТМО – делаете столько вариантов справок, сколько у вас этих кодов;
3. Если у вас более одной ставки НДФЛ, то по каждой пишите отдельный документ;
4. Цифры прописываете с первой клеточки. Пустые прочеркиваются.

Как заполнить 1 раздел формы 6-НДФЛ за 2019 год

Теперь о том, что вписывать в строки Раздела один формы:

• 020 – все налогооблагаемые доходы за год без каких-либо вычетов;
• 030 – общая сумма вычетов. Сюда же входит и необлагаемая часть матпомощи;
• 040 – соответствует (строка 020 минус 030) умноженное на ставку подоходного;
• 070 – подоходный удержанный;
• 080 – налог, который совсем никак нельзя взыскать ни в этом периоде ни в следующем.

Если в Первый отдел вставлялись данные за год, то Раздел 2 предназначен только для информации за 4 квартал. Принципы тут такие.

Если выдача денег или уплата налога была не в 4 квартале, эти данные исключаются, и наоборот. Особенно это касается декабрьской и сентябрьской зарплаты.

• Декабрьские деньги, отданные на руки в январе – не входят;
• Декабрьская оплата труда, выданная в декабре – входит. Но только если НДФЛ оже уплачен в декабре;
• Сентябрьская оплата труда, перечисленная в октябре – входит;
• Сентябрьская выплата, отданная в сентябре. При этом НДФЛ уплачен в октябре – входит;
• Заработок за сентябрь, подоходный с которого уплатили тоже в сентябре – не входит.

В строку 130 вписывается сумма дохода начисленная вместе с НДФЛ и вычетами.

Строки 100 и 110 – это, могут быть, и разные даты. Например, дата начисления денег – всегда последний день месяца. А выплатить ее могут и в следующем.

Если дата перечисления подоходного выпадает на праздник или выходные, то перенос на ближайший рабочий день.

Внимание! Бухгалтеры повсеместно допускают одни и те же ошибки в 6-НДФЛ, а налоговики из-за этого не принимают расчеты. Эксперты журнала "Зарплата" собрали 9 ситуаций, когда даже опытные бухгалтеры ошибаются при заполнении отчета.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 на примерах

Приведем три образца заполнения расчета за 4 квартал. Пример, когда заработок был выдан в конце декабря. Когда доходы перечислили в последний рабочий день декабря. И если декабрьские выплаты пришлись на январь.

Для примера понадобятся такие исходные данные. ООО «Радость» выплачивает зарплату и ежемесячные премии. В организации имеется 10 работников. По итогам года сотрудникам в декабре выдали дополнительную, разовую премию.

Поясним отдельные позиции исходных данных.

1. День выдачи на руки ежемесячной премии совпадает с выдачей денег, поэтому она не выделена отдельной строкой. Эти суммы объединены.
2. А вот у годовой премии и пособия по листку нетрудоспособности днем перечисления будут иные даты. В расчете они будет отражены отельными строками (100-140).

Пример 1

В ООО «Радость» трудится 10 человек. Зарплатный день – 9 число месяца, следующего за отработанным. Руководство фирмы распорядилось: перечислить декабрьские доходы 27.12.

Образец заполнения Раздела 1.

• Строка 020 – все начисления за год – 5 140 000 руб.;
• Строка 030 – итоговый показатель налоговых вычетов за год. Для нашего примера это 69 600 руб.;
• Строка 040 – начисленный НДФЛ за год. По данным примера - 658 752.

Очень важно! Необходимо отличать понятия: налог начисленный и удержанный. Подоходный считается удержанный после того, как работники получили деньги. Поэтому возможна ситуация, когда данные строки 040 и 070 будут отличаться.

• Строка 070 – уплаченный подоходный год. При данных обстоятельствах – это 658 752руб. Но может быть и по-другому, об этом в примере ниже.

Образец заполнения Раздела 2 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 год

Здесь сразу же нужно выделить несколько крайне важных моментов.

1. Заполнять блок 100-140 придется с сентября месяца. Ведь сентябрьские выплаты работники получили в октябре, то есть в последнем кв.
2. Для больничного нужно выделить также отдельный блок 100-140. Несмотря на то, что пособие приплюсовали к основному заработку, день уплаты НДФЛ будет иным.
3. И для годовой премии понадобятся свои строки. Опять-таки по причине разницы удержания и перечисления подоходного;
4. Порядок заполнения блоков от начала периода к концу.

Попробуем сначала схематично представить, как будут выглядеть блоки.

*По правилам оформления отчета датой уплаты налога с зарплаты считается следующий день после выдачи. Однако он выпал на выходной, поэтому был перенос на первый рабочий день.

**В компании из нашего примера выдача денег осуществляется 9 числа. Но это было воскресенье, поэтому перечисление произошло раньше.

Пример 2

Поменяем условия выдачи декабрьской зарплаты у фирмы из примера 1. Допустим, что ее перечислили по графику, а именно 9 января 2019. Эти изменения влекут за собой коррективы:

1. В Разделе 1 из строки 070 придется вычесть декабрьский НДФЛ. Его удержание будет только в январе. Новое значение 070 = 658 752 – 53 846 = 604 906;
2. Из Раздела 2 нужно полностью убрать блок 100-140, относящийся к декабрьской оплате труда. При этом премию мы не трогаем.

Образец, если декабрьские деньги выдана в январе

Пример 3

Разберем еще одну ситуация с выплатой заработка за последний месяц в году. Руководитель все-таки разрешил выдать деньги последним рабочим днем. В 2019 году это было 31 декабря.

Изменения в 6-НДФЛ за 4 квартал будут такими:

• В Раздел 1 включаем все декабрьские начисления и удержания НДФЛ. То есть декабрь в строку 070 входит;
• В Разделе 2 декабрь не оформляем. Это потому, что доход отдали в последний день месяца. Значит, перечисление налога произойдет только в январе. Это уже иной отчетный период.

Обязанность налоговых агентов сдавать дополнительный отчет продолжается и по сей год. Форма 6 НДФЛ отражает вознаграждения, полученные физическими лицами за текущий отчетный период. Также она показывает налоги, перечисленные в казну государства. От привычного налога (2 НДФЛ) расчет отличается тем, что заполняется не индивидуально по каждому работнику, а общими суммами по всем физическим лицам.

Особенности заполнения отчетности

Сдавать отчетность обязаны все компании и ИП, осуществляющие выплаты физ. лицам, даже если у них нет трудоустроенных сотрудников. Форма сдается четырежды за год:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;

Несмотря на то, что отчетным периодом является квартал, налоговым периодом считается календарный год.

Форма представлена на двух страницах. Первая – титульный лист, здесь указываются сведения о налоговом агенте. Проставляется отчетный период и год. Вторая страница содержит два раздела, они заполняются по-разному. Первый раздел заполняется с начала года и отображает общую информацию по доходам и налогам, второй раздел показывает только выплаты за текущие три месяца.

Доходы, указываемые в первой части расчета, аккумулируются по размеру налоговой ставки. Предприятия, удерживающие налог по разным ставкам, заполняют несколько листов с разделом 1 – отдельный лист на каждую ставку. Второй раздел не разбивается по ставкам налога.

Сроки предоставления формы

Сдача отчетности за первые три квартала происходит в течение месяца, после завершения отчетного периода. Так, декларацию за 1-й квартал нужно сдать до 30 апреля, а за полугодие – до 31 июля. На предоставление годовой отчетности дается 3 месяца.

Важно! Если крайний срок подачи декларации совпадает с выходным или праздником, он сдвигается на следующий рабочий день.

Сроки сдачи расчета по форме 6 НДФЛ в 2019 году:

• 3 мес. – 30.04.2019;
• 6 мес. – 31.07.2019;
• 9 мес. – 31.10.2019;
• за 2017 год – 02.04.2019.

Годовая форма за 2019 год будет сдаваться уже в 2020.

Законом предусмотрена ответственность за не предоставление в срок отчетности. Штраф составит 1000 рублей за каждый месяц просрочки, даже если он неполный.

Вверху бланка заполняются ИНН и КПП налогоплательщика, проставляется номер страницы. В основной части указываются другие данные об организации:

• Наименование;
• телефон;
• идентификационные коды: ОКТМО, код налоговой инспекции, куда будет представляться отчет, код по месту нахождения учета.

Последний код выбирается из следующего перечня:

• 120 – ИП на ОСНО и УСН;
• 212 – предприятия;
• 213 – предприятия, признанные крупнейшими налогоплательщиками;
• 220 – при сдаче отчетности за обособленное подразделение;
• 320 – ИП на патенте или ЕНВД.

Важно! Если предприятие имеет обособленное подразделение, которое самостоятельно перечисляет зарплату и иные вознаграждения сотрудникам, по нему сдается отдельная форма. Она предоставляется в инспекцию по территориальному расположению подразделения. Указываются КПП и ОКТМО подразделения.

В поле “номер корректировки” проставляют нули, если форма сдается в первый раз. В случаях, когда отчет уже был сдан, но требуется внести изменения, ставится порядковый номер корректировки. Период предоставления у годового отчета – 34 код. В соседнем поле указывается календарный год, за который отчитываются.

На титульном листе проставляется общее количество страниц отчета, заполняется ФИО налогового агента или его представителя.

Образец заполнения первого листа 6 НДФЛ за год:

Здесь отражаются все вознаграждения, выплаченные работодателем за 12 месяцев. Вверху листа также заполняется его порядковый номер, ИНН, КПП предприятия. Дальше поля заполняются следующим образом:

1. 010 – указывается ставка налога, обычно 13%. Если среди работников есть не резиденты РФ, то будет другой и налоговая ставка. Вознаграждения по таким сотрудникам учитывается на отдельном листе;
2. 020 – заполняется общая сумма дохода, выплаченная физическим лицам за год, облагаемая по указанной выше ставке;
3. 025 – если среди вознаграждений имеются дивиденды, они показываются отдельно;
4. 030 – показывается сумма, которая не подлежит налогообложению. Например, стандартные и имущественные вычеты;
5. 040 – исчисленный налог. Цифра, показанная по этой строке должна совпадать с суммой налога, вычисляемой по формуле: (020-030) Х 010;
6. 045 – исчисленный налог с дивидендов также показывается отдельно;
7. 050 – заполняется работодателями, у которых трудятся иностранцы на патенте. При получении документа, позволяющего работать на территории России, они уплачивают авансовые платежи по НДФЛ, поэтому с их доходов налог не удерживается до тех пор, пока не закончится уплаченный аванс.

Важно! Сумму по строке 050 можно заполнить в 6 НДФЛ, только если работник написал заявление и принес уведомление из налогового органа, подтверждающее уплату аванса.

Поля 060-090 представляют собой обобщенные показатели по всем ставкам НДФЛ, если их несколько, они заполняются только на первом листе, остальные строки остаются пустыми.

Особенности отражения данных:

• 060 – общее число человек, получавших вознаграждение за 12 месяцев. Одно физическое лицо учитывается только один раз, даже если в текущем периоде человек был трудоустроен несколько раз;
• 070 – размер удержанного налога, он должен быть перечислен в бюджет. Эта сумма может совпадать или не совпадать с цифрой в поле 040. Она будет отличаться, если зарплата была начислена в одном квартале, а выплачена уже в другом;
• 080 – заполняется только когда налогоплательщик не смог удержать НДФЛ с работника до конца года. Это может произойти при выдаче подарка или иного натурального вознаграждения. В этом случае налог удерживается со следующих денежных перечислений. Если выплат не было, оставшаяся сумма налога учитывается в этом поле, на следующий год она не переходит;
• 090 – показываются излишне уплаченные суммы НДФЛ, возвращенные сотруднику.

Все показатели по налогам заполняются без копеек. Что делать, если при расчете сбора получаются значения с копейками? В таком случае, в расчете, они отбрасываются (менее 50 коп.) или округляются до рубля (50 коп., и более).

Рассмотрим пример заполнения годовой отчетности по следующим данным:

В ООО “Закат” на конец декабря работает 8 человек. За год из организации уволилось 5 человек, но 1 через несколько месяцев вернулся. В течение года фирма дважды заказывала услуги по договору ГПХ у одного исполнителя. Общая сумма вознаграждений, выплаченных физическим лицам, составила 2 458 950 рублей, включая дивиденды учредителей (резидентов РФ), которые составили 348 950 рублей. У двух работников, работающих с начала года, есть дети (по 2 ребенка у каждого). Также в ООО “Закат” работает иностранец по патенту, заявление о зачете авансовых платежей на сумму 23 100 руб., он написал уже после того, как НДФЛ с зарплаты за два месяца был удержан. Ему вернули лишний налог на сумму 7 700 руб.

Первый раздел формы 6 НДФЛ за 2019 год будет выглядеть таким образом:

Здесь указываются доходы, выплаченные сотрудникам с октября по декабрь. Они показываются суммарно по всем ставкам. В отчете по каждой выплате фиксируют:

• Сумму;
• дату получения;
• размер НДФЛ и дату его удержания;
• дату перечисления сбора в бюджет.

Затем заполняются сведения о следующей выплате. Информация показывается в хронологической последовательности. Разберем подробнее, как заполняются графы:

1. 100 – несмотря на то, что поле называется “дата фактического получения дохода”, под этим не подразумевается день получения денег работников. Она заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например, для зарплаты, такой датой будет последний день месяца, за который начисляется доход;
2. 110 – датой удержания налога всегда будет день реального получения денег физическим лицом потому, что именно в день выплаты НДФЛ должен быть удержан. Однако если речь идет о доходах в натуральной форме, дата будет отличаться, ведь сбор можно удержать только с вознаграждений в денежном выражении, поэтому в поле будет указана дата выплаты первого денежного дохода, полученного после натурального;

Важно! С заработного аванса НДФЛ не удерживается.

1. 120 – здесь также указывается не фактическая дата перечисления сбора в бюджет, а последний срок, когда это можно сделать по закону. В зависимости от вида вознаграждения она различается. В большинстве случаев это день, следующий за днем выплаты. А для отпускных и больничных листов – это последний день месяца. Если крайний срок пришелся на выходной день, он переносится на первый рабочий день;
2. 130 – показывается сумма дохода;
3. 140 – показывается сумма удержанного налога.

6 НДФЛ за 4 квартал 2019 года: образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал.

В ООО “РПО” работает 3 человека (у одной сотрудницы есть ребенок), за последние 3 месяца были выплачены следующие виды доходов:

Подарки до 4000 руб. освобождены от налогообложения, поэтому НДФЛ будет удерживаться только с 1000 руб. Заработная плата за декабрь будет показана в том отчетном периоде, на который придется выплата, т.е. в январе следующего года.

Заполненный бланк декларации будет выглядеть так:

Заключение

Подводя итоги, хочется отметить, что бухгалтеру при заполнении формы 6 НДФЛ необходимо проявить внимательность, особенно при отражении дат получения дохода и перечисления налога. Руководствоваться надо правилами заполнения отчетности и контрольными соотношениями. Для подготовки и сдачи годовой отчетности дается длительный срок – три месяца.

Каждое нововведение государственных органов вводит бухгалтеров в растерянность. Что делать, как заполнять, когда сдавать отчётность. Новая документация была введена в 2016 году и имеет массу тонкостей и нюансов. Если иметь перед собой пример заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал 2016, трудностей в составлении не возникнет.

Все организации и ИП, имеющие в своем штате сотрудников, обязаны с 2016 года заполнять новую форму, называемую 6-НДФЛ. В неё вносятся все данные по организации в целом. Какой штат сотрудников имеет компания, сколько было выплачено заработанной платы, сколько удержано подоходного налога.

Сама форма чем-то напоминает справку 2-НДФЛ, но имеет существенные отличия. 2-НДФЛ заполняется на одного сотрудника компании, а 6-НДФЛ отражает сведения по всем сотрудникам в целом. И сдается она ежеквартально, как декларации по налогу на прибыль или декларации по НДС.

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. Пустой бланк 6-НДФЛ можно скачать по .

Скачать несколько образцов заполнения 6-НДФЛ за разные кварталы можно по ссылкам:

Титульный лист

В титульном листе отражаются сведения о работодателе. Данные указываются строго так же, как записано в документах предприятия.

Проставляются коды отчетного периода, КПП/ИНН организации, контактный телефон. Человек, который ведет отчетность, с титульным листом справится быстро. Он стандартен, поэтому несложен в заполнении и не требует усилий и дополнительных знаний.

Раздел 1

Раздел включает в себя суммы, которые были выплачены сотрудникам и удержаны с них в виде подоходного налога. При заполнении отчетности нужно знать простые правила заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал.

Чтобы заполнить данные в разделе 1, бухгалтеру нужно будет собрать небольшую информацию:

• О выплаченной зарплате всем сотрудникам.
• Какие налоговые выплаты были применены.
• Сколько дней, общая сумма за три месяца.
• Когда был установлен крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет государства.

Нюанс при заполнении 6-НДФЛ заключается в переходящих выплатах. Речь идет о заработной плате, которая была начислена в последнем отчетном месяце, а выплачивается уже в новом периоде. Например, зарплата за декабрь попадает в первый раздел годовой отчетности 6-НДФЛ.

Рассмотрим каждую из строк:

• Строка 010 — указывается сумма подоходного налога. Обычно он составляет 13% от 020 строки 1 раздела.
• — общая сумма доходов всех сотрудников.
• Строка 025 — .
• Строка 030 — общая сумма налоговых вычетов.
• Строка 040 — агрегированная сумма исчисленного налога.
• Строка 045 — с .
• Строка 050 — отражает сумму . В этой строке отображаются данные, если организация или предприниматель воспользовались услугами найма работников и выплачивали авансы с суммы дохода организации.
• Строка 060 — указывает количество людей, которые получали доход от компании в данном периоде.
• Строка 070 — отражает данные о сумме удержанного налога.
• — сумма, которая была исчислена, но еще не удержана в этом периоде.
• Строка 090 — отражается сумма налога, которую работодатель вернул как налоговый агент.

2 раздел 6-НДФЛ

Для полного отражения сведений о полученной зарплате используется . Раздел помогает увидеть, когда была выплачена зарплата сотрудникам компании: день удержания НДФЛ и суммы заработка и подоходного налога. Второй раздел указывает информацию конкретно за квартал, не накопительным итогом.

1. Строки , — это , удержания НДФЛ и перечисления НДФЛ.
2. В строках и 140 указываются суммы фактического и начисленного доходов.

Нестандартные моменты при заполнении 6-НДФЛ

Любом бухгалтерский документ есть свои тонкости при заполнении, в том числе форма 6-НДФЛ. В деятельности любой компании случаются непредвиденные моменты. Отражать их также необходимо во всех документах. Существует ряд нестандартных ситуаций:

• Декретный отпуск. Пособие по родам и беременности не облагается налогом, поэтому это не отражаемый в форме 6-НДФЛ доход .
• Дополнительная оплата по декрету не является пособием и, соответственно, облагается налогом.
• Авансовые выплаты по договору. Предпринимателями часто практикуется данный вид найма работников. Наём работников по договору расценивается как выплата из дохода предпринимателя. Если услуги были оказаны трижды, то всё это необходимо учитывать в форме 6-НДФЛ .

Последний 4 квартал 2016 включает в себя всю годовую отчетность предприятия. Заполнение и отправка в НО предстоит только в следующем году. Крайний день сдачи отчетности приходится на 3 апреля 2017 года, поэтому у компаний есть время, чтобы все внимательно внести и изучить.

Смотрите также видео от Елены Гряниной про в программах 1С на реальных примерах:

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал

Любая бухгалтерская отчетность имеет определённые сроки, прописанные в налоговом законодательстве, в том числе и 6-НДФЛ. Новая форма предоставляется в госорганы раз в квартал.

Налоговая инспекция установила :

Последний отчетный период является самым объёмным по предоставлению документов, он закрывает год, подсчитывает все финансовые возможности предприятия.

Штрафы по 6-НДФЛ

Штрафы, накладываемые на предприятия, бывают очень высокими. Поэтому рекомендуется вовремя подавать все отчетные документы. Какие штрафы грозят предприятию?

• Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ – 1 000 рублей.
• Некорректные данные в отчете – 500 рублей.
• Если документ не подан в ФНС свыше 10 дней – блокируются расчетные счета предприятия или ИП.

Чтобы не возникло непредвиденных ситуаций, при заполнении обязательно нужно иметь образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал. Заполнение не отличается от предыдущих квартальных отчетностей.

Единственное — в данном документе указываются суммы начислений и выплат за целый год. Каким бы сложным ни оказалось заполнение 6-НДФЛ, налоговики смогут дать разъяснения по любому вопросу.

Чтобы сдать годовой 6-НДФЛ с первого раза и без ошибок, смотрите как правильно отразить в расчете зарплату, отпускные, премии и другие выплаты. Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал (2018 год) смотрите и скачивайте в этом материале.

Один из самых проблемных отчетов за 2018 год - это расчет 6-НДФЛ. Ни с одной формой у главбухов не возникает столько вопросов. А с этого года форма снова поменялась. Поэтому вопросов стало еще больше. Разъясним все изменения и покажем на готовом примере.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Если вы еще не отчитались по доходам сотрудников, то безопаснее подготовить отчетность по новой форме. В последний раз налоговики обновили форму расчета по НДФЛ приказом от 17.01.18 № ММВ-7-11/18@.

Расскажем, как заполнять расчете по форме 6-НДФЛ за 2018 года (различные виды выплат: зарплату, отпускные, пособия, материальную помощь, дивиденды и пр.) на примере.

6-НДФЛ за 2018 год: как заполнить

Отпускные и пособия . Отпускные и пособия, которые компания выдала в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов - день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На ту же дату компания удержит НДФЛ с отпускных и пособий. Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям заполняют в расчете за 1 квартал текущего года, даже если налог уплачен в декабре 2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат - 31 декабря, а это выходной день. Значит, срок переносится на первый рабочий день 2019 года. Операция будет завершена в 1 квартале. А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.16 № БС-4-11/20126@).

Зарплата и премии . Зарплата за последний месяц года может быть выплачена как в декабре, так и в январе.

1) Зарплата за декабрь выплачена в декабре. Можно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Расскажем, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь в зависимости от того, когда компания выдала деньги (см. таблицу).

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка.

Обратите внимание!

Компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдает деньги до окончания месяца. Удержать налог можно в следующем году - с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС от 29.04.16 № БС-4-11/7893, Минфина от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2019 года. В строке 100 - 31.12.2018, в строке 110 - дату, когда компания удержала налог, в строке 120 - следующий день.

2) Зарплата за декабрь выплачена в январе . НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ . Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.16 № БС-4-11/23138@.

Раньше ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе (письмо от 25.02.16 № БС-4-11/3058@).Однако позднее налоговики изменили свою позицию. Так, если компания выдала зарплату за декабрь 2018 года в январе 2019 года, то удержала налог в 1 квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100-140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@).

Инспекторы ведут карточку нарастающим итогом. Поэтому если компания выдала зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог надо показать в строке 070 расчета за 1 квартал 2018 года.

Пример

9 января 2019 года компания выдала сотрудникам зарплату за декабрь - 200 тыс. рублей. С выплаты удержала НДФЛ - 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму надо добавить в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. В разделе 2 - заполнить строки 100-140.

Ниже рассмотрим на конкретных примерах заполнение 6-НДФЛ за 2018 год в других случаях.

3) Зарплата и премия . Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия - это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода - день выплаты (письмо ФНС от 08.06.16 № БС-4-11/10169@). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100-140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Дивиденды. Дата получения доходов в виде дивидендов – день, когда компания выдала деньги. Заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня, если дивиденды своим участникам выдает ООО. Если же акционерное общество платит дивиденды по акциям, оно вправе перечислить налог в течение месяца (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

К примеру, акционерное общество выдало дивиденды в декабре, крайний срок уплаты выпадает на январь 2018 года. Поэтому компания запишет дивиденды в 6-НДФЛ в разделе 1 расчета за 2018 год, а выплаты в разделе 2 заполнит только в расчете за 1 квартал 2019 года (письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507).

Важно

Даты в строках 100-120 расчета 6-НФДЛ компания заполняет по НК РФ. Нельзя ставить произвольные даты и объединять выплаты, по которым отличается хотя бы одна строка: день получения дохода, удержания или перечисления НДФЛ. Если в один день компания выдала сразу несколько видов доходов, разберите каждую выплату по датам в строках 100-120. Доходы, по которым совпадают три даты в строках 100-120, можно объединить.

Материальная помощь. Компания вправе не показывать в расчете 6-НДФЛ за 2018 год материальную помощь. Но только при условии, что выплата полностью освобождена от НДФЛ. Например, это помощь работникам, которые пострадали из-за наводнения (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Такие выплаты компания не показывает и в справке 2-НДФЛ. А значит, и в 6-НДФЛ их отражать не нужно. Если показать выплаты в 6-НДФЛ, то отчеты не сойдутся.

В 6-НДФЛ показывайте помощь, которая освобождена от налога только частично - в пределах 4 тыс. рублей или 50 тыс. рублей (п. 8, 28 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала не больше облагаемой суммы, помощь также можно не отражать в отчетах (письмо Минфина от 08.05.13 № 03-04-06/16327). Если компания выдала больше 4 тыс. рублей, всю сумму покажите в строке 020, а необлагаемый лимит запишите в строке 030.

Доходы иностранцев с патентом . Компания вправе уменьшать налог с выплат иностранным работникам на фиксированные авансы, если получила уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Налог можно уменьшить на авансы, которые работник заплатил за год (письмо ФНС России от 14.03.16 № БС-4-11/4184@). Например, иностранец оплатил патент с ноября текущего года по февраль 2019 года. Налог за 2018 год вы вправе уменьшить только на авансы за ноябрь и декабрь.

Фиксированные платежи, на которые компания уменьшила налог, заполните в строке 050 расчета. Если налог с зарплаты меньше, чем работник заплатил за патент, организация не удержит НДФЛ. Но раздел 2 все равно заполните.

Доход в натуральной форме. НДФЛ, который компания исчисляет с доходов в натуральной форме, можно удержать только из ближайших денежных доходов. Доходы и НДФЛ отражайте в строке 070 и разделе 2 в периоде, когда удержите налог.

Если до конца года компания не сможет удержать налог, надо показать НДФЛ в строке 080, а также запишите дату получения и сумму дохода в разделе 2.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 2018 год в различных ситуациях

Пример 1 (отпускные в декабре)

Компания 19 декабря выдала сотруднику отпускные – 23 000 руб. В этот же день удержала и заплатила НДФЛ - 2990 руб. (23 000 руб. × 13%). В расчете за 2018 год компания заполнила 23 000 руб. в строке 020. В строках 040 и 070 - 2990 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2019 года.

• 100 - 19.12.2018
• 110 - 19.12.2018
• 120 - 09.01.2019
• 130 - 23000.00
• 140 - 2990

Пример 2 (зарплата и премия)

Компания 7 декабря выдала зарплату за ноябрь 500 000 руб. и премию 400 000 руб. НДФЛ с зарплаты - 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%), с премии - 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате - 30.11.2018, по премии - 07.12.2018. Компания заполнит выплаты в разных строках 100-140.

• 100 - 30.11.2018
• 110 - 07.12.2018
• 120 - 08.12.2018
• 130 - 500000.00
• 140 - 65000
• 100 - 07.12.2018
• 110 - 07.12.2018
• 120 - 08.12.2018
• 130 - 400000.00
• 140 - 52000.

Пример 3 (дивиденды)

Акционерное общество 20 декабря выдало дивиденды - 89 000 руб., НДФЛ - 11 570 руб. (89 000 руб. × 13%). В строках 020 и 025 компания заполнила 89 000 руб., в строках 040, 045 и 070 - 11 570 руб. Крайний срок перечисления налога - 20.01.2019, поэтому раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2019 года.

• 100 - 20.12.2018
• 110 - 20.12.2018
• 120 - 20.01.2019
• 130 - 89000
• 140 - 11570

Пример 4 (несколько видов доходов в один день)

Компания 15 ноября выдала отпускные - 15000 руб., НДФЛ - 1950 руб. (15000 руб. × 13%); компенсацию за неиспользованный отпуск - 6000 руб., НДФЛ - 780 руб. (6000 руб. × 13%) и помощь к отпуску - 5000 руб., НДФЛ - 130 руб. ((5000 - 4000) × 13%). Дата получения дохода и удержания по всем выплатам - 15.11.2018. Крайний срок перечисления налога по отпускным – 30.11.2018, а по компенсации и помощи – 16.11.2018. Компания записала отпускные в отдельных строках 100-140, а помощь и компенсацию отпуска в 6-НДФЛ объединила – 11 000 руб. (6000 + 5000), НДФЛ – 910 руб. (780 + 130).

• 110 - 15.11.2018
• 110 - 15.11.2018
• 120 - 30.11.2018
• 130 - 15000.00
• 140 - 1950
• 100 - 15.11.2018
• 110 - 15.11.2018
• 120 - 16.11.2018
• 130 - 11000.00
• 140 - 910

Пример 5 (материальная помощь)

Компания 21 декабря первый раз за год выдала материальную помощь двум сотрудникам - 3500 руб. и 5000 руб. Вся помощь первому сотруднику освобождена от НДФЛ. Помощь второму работнику частично облагается НДФЛ. Налог равен 130 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.)× 13%). В строку 020 компания добавила 5000 руб., в строку 030 - 4000 руб., в 040 и 070 - 130 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

• 100 - 21.12.2018
• 110 - 21.12.2018
• 120 - 22.12.2018
• 130 - 5000.00
• 140 - 130

Пример 6 (доходы иностранцев с патентом)

В компании работает иностранец. Он платит за патент 4200 руб. в месяц. Зарплата работника - 30 000 руб., НДФЛ - 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Это меньше платежа за патент - 4200 руб. Компания не удерживает налог с зарплаты. За ноябрь организация начислила и выдала 30 000 руб. Эту сумму записала в строке 020, в строках 040 и 050 - записала 3900 руб. В разделе 2 заполнила нули.

• 100 - 29.11.2018
• 110 - 00.00.0000
• 120 - 00.00.0000
• 130 - 16000.00
• 140 - 0

Пример 7 (доход в натуральной форме)

Компания 29 ноября оплатила работу подрядчика-физлица продукцией собственного производства. Стоимость товаров - 16 000 руб., НДФЛ - 2080 руб. (16 000 руб. × 13%). Удержать налог до конца года компания не сможет. В строке 020 заполните 16 000 руб. в строке 040 и 080 - 2080 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

• 100 - 30.11.2018
• 110 - 00.00.0000
• 120 - 00.00.0000
• 130 - 30000.00
• 140 - 0.

Чтобы вы сдали форму с первого раза, обратите внимание на подсказки.

1. Нарастающим итогом надо заполнить только раздел 1 . По словам налоговиков, компании до сих пор заполняют оба раздела нарастающим итогом. Это ошибка, из-за которой возникает недоимка: начисления из раздела 2 задваиваются.
   Нарастающим итогом заполняйте только раздел 1 "Обобщенные показатели" (письмо ФНС России от 18.02.16 № БС-3-11/650@). В разделе 2 приведите доходы, по которым срок уплаты налога попал на последние три месяца. В годовом отчете это октябрь, ноябрь, декабрь.
2. Отразите в расчете вычеты . Вычеты в 6-НДФЛ показывайте нарастающим итогом с начала года. В строке 030 отразите общую сумму вычетов по всем сотрудникам компании. Сюда входят стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Проверьте, чтобы вычеты из строки 030 не превышали доходы в строке 020.
   Проверить можно так: разницу между доходами и вычетами умножьте на ставку. Если получили сумму налога из строки 040, то расчеты верные. Сумма может отличаться только за счет округлений. Допустимое расхождение: число работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.
3. В строке 120 пишите срок перечисления налога . Проверьте, что верно написали даты в строках 100-120. В строке 100 запишите дату фактического получения доходов. Например, для зарплаты это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
   В строке 110 напишите дату, когда выдали зарплату.
   В строке 120 поставьте дату, не позднее которой компания должна перечислить налог, то есть следующий день. Иногда компании ставят в строке 120 фактический день перечисления налога. Это ошибка. Но она не приводит к недоимке, штрафа не будет.
4. В строку 050 впишите авансы за иностранцев . Компании, где работают иностранные работники, забывают о строке 050. Здесь надо показать авансы иностранца, если компания уменьшала на них НДФЛ. Сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852).

Сдать 6-НДФЛ за 2018 год надо не позднее 1 апреля 2019 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Обобщенный квартальный расчет исчисленного и удержанного НДФЛ сдается в инспекцию уже второй год подряд, но вопросы по заполнению формы тем не менее остаются.

Сроки и порядок представления расчета

Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевой расчет не подается, если НДФЛ-облагаемые доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в 2017 году представляется в следующие сроки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за I квартал — не позднее 4 мая (с учетом переносов выходных и праздничных дней);
• за полугодие — не позднее 31 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 31 октября.

Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ: за 2017 год — не позднее 02.04.2018 (1 апреля - выходной).

Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/23129@).

Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Работник трудился в разных филиалах . Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).

В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.

Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, код ОКТМО).

В части оформления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в титульной части проставляется ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц. В платежках указывается тот же ОКТМО (письмо ФНС РФ от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@).

Если компания сменила адрес , то после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения компания должна представить в новую инспекцию 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:

• за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старое ОКТМО;
• за период после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения, указывая новое ОКТМО.

При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Расчет за 2017 год подается по обновленной форме

С отчетности за 2017 год, но не ранее 26.03.2018, применяется обновленная форма 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Новшества, в основном, связаны с тем, что с 1 января 2018 года при реорганизации правопреемнику нужно подать расчет (справку о доходах) за реорганизованную компанию, если она не сделала этого.

В соответствии с этими нововведениями изменен титульный лист расчета и правила заполнения формы:

• появились реквизиты для правопреемников:

1) «форма реорганизации (ликвидация) (код)», где указывается одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединение, 0 — ликвидация;

2) «ИНН/КПП реорганизованной организации», где правопреемник проставляет свой ИНН и КПП (остальные организации ставят прочерки);

• установлены коды для правопреемника (215 или 216, если он является крупнейшим налогоплательщиком), проставляемые в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»;
• в поле «налоговый агент» указывается название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;
• появилась возможность правопреемнику подтвердить достоверность сведений.

Однако изменения касаются не только правопреемников, но и всех налоговых агентов,

Поменялись коды для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: вместо кода 212 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» им надо будет указывать 214.

Чтобы подтвердить полномочия представителя надо будет указать не только название документа, но и его реквизиты.

Кроме того, изменился штрих-код.

Штрафы за нарушения порядка сдачи расчета и за ошибки в нем

Штраф за непредставление формы — 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если расчет не подан в течение 10 дней по истечении установленного срока, то могут заблокировать счета в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Штраф за ошибки в расчете составит 500 рублей. При самостоятельном исправлении ошибки штрафа не будет, если подать уточненный расчет до того, как стало известно, что инспекторы обнаружили недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Штраф за несоблюдение формы представления расчета (бумага вместо электронного вида) — 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Также помимо налоговой ответственности на организацию предусмотрена административная ответственность на должностное лицо.

Штраф за непредставление в срок расчета для работника организации, ответственного за его представление, — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Примечание редакции:

если в организации работает главбух, в должностной инструкции которого обозначена своевременная сдача отчетности, то привлечь должны его (Постановление ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Особенности заполнения расчета

В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:

• в стр. 010 - применяемая НДФЛ-ставка;
• в стр. 020 - доходы физлиц с начала года;
• в стр. 030 - вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
• в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
• в стр. 025 и 045 - доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
• в стр. 050 - сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
• в стр. 060 - число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
• в стр. 070 - сумма налога, удержанная с начала года;
• в стр. 080 - НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
• в стр. 090 - сумма налога, возвращенная физлицу.

При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010-050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060-090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.

Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 9 месяцев попадут выплаты за III квартал.

Для каждой выплаты определяется дата: получения дохода - в стр. 100, дата удержания налога - в стр. 110, срок уплаты НДФЛ - в стр. 120.

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226-226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Дата удержания налога почти всегда совпадает с датой выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), но есть исключения. Так, датой удержания НДФЛ:

• с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209);
• со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510);
• с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Доходы в строке 130 расчета указываются полностью, без уменьшения на НДФЛ и вычеты.

Доходы, у которых все три даты по строкам 100-120 совпадают, отражаются в одном блоке строк 100-140. Например, вместе с зарплатой можно показать выплаченную премию за месяц, отпускные и больничные показываются всегда отдельно от зарплаты.

Если срок перечисления налога наступает в IV квартале (например, сентябрьская зарплата выплачена в октябре или 30 сентября), показывать доход в разделе 2 расчета за 9 месяцев не надо, даже если он отражен в разделе 1. Такой доход отразится в разделе 2 годового расчета (письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Нюансы заполнения годовой формы:

• в разд. 1 попадут суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на истекший год;
• в разд. 2 отразятся выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в октябре - декабре;
• декабрьская зарплата, выплаченная в январе, в годовой расчет не попадет, ее нужно показать в разд. 2 расчета за I квартал следующего года.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

Общество создано в январе 2017 года, в нем работает 3 сотрудника, которым в 2017 году:

• начислили доходов на общую сумму 2 550 000 руб.;
• предоставили стандартные вычеты в сумме 7 000 руб.;
• со всех выплат исчислили НДФЛ - 330 590 руб.

Налог, исчисленный с зарплаты за декабрь, составил 25 350 руб., компания удержала и уплатила его в бюджет в январе 2018 года (при выплате зарплаты). С остальных выплат НДФЛ был рассчитан и удержан налоговым агентом.

Таким образом, за 12 месяцев 2017 года сумма удержанного налога — 305 240 руб. (330 590 руб. - 25 350 руб.).

В IV квартале компания проводила следующие операции:

• 02.10.2017 перечислила НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных — 45 000 руб., сумма НДФЛ - 5 850 руб.;
• 05.10.2017 выплатила зарплату за сентябрь в размере 145 000,00 руб., удержала НДФЛ с зарплаты — 18 850 руб.;
• 06.10.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь;
• 31.10.2017 начислила зарплату за октябрь в сумме 205 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 26 650 руб.;
• 03.11.2017 выплатила зарплату за октябрь, удержала НДФЛ с этого дохода;
• 07.11.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с октябрьской зарплаты;
• 30.11.2017 начислила зарплату за ноябрь в размере 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 25 350 руб.;
• 05.12.2017 выплатила зарплату за ноябрь и премию за 3 квартал в размере 75 000 руб. (приказ от 25.11.2017, НДФЛ с премии - 9 750 руб.), удержала НДФЛ с этого дохода;
• 06.12.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за 3 квартал;
• 21.12.2017 выплатила больничное пособие в размере 28 000,00 руб., начислила и удержала НДФЛ — 3 640 руб.;
• 31.12.2017 начислила зарплату за декабрь в общей сумме 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с нее — 25 350 руб.

Сдаем «уточненку»

Уточнить расчет придется, если в нем забыли указать какие-либо сведения или найдены ошибки (в суммах доходов, вычетов, налога или персональных данных и пр.).

Также «уточненка» сдается при пересчете НДФЛ за истекший год (письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).

Сроки для сдачи уточненного расчета НК РФ не определяет. Однако его лучше отправить в инспекцию до того, как налоговики найдут неточность. Тогда штрафа в размере 500 рублей можно не опасаться.

В строке «Номер корректировки» указывается«001», если расчет исправляется первый раз, «002» — при подачи второй «уточненки» и так далее. В строках, где обнаружены ошибки, указываются верные данные, в остальных строках - те же данные, что и в первичной отчетности.

В расчете неверно указаны КПП или ОКТМО . В этом случае также надо сдать «уточненку». При этом в инспекцию сдается два расчета (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):

• в одном расчете указывается номер корректировки «000», проставляются верные значения КПП или ОКТМО, остальные строки переносят из первичного расчета;
• второй расчет подают с номером корректировки «001», КПП или ОКТМО указывают те же, что и в ошибочном отчете, во всех разделах расчета проставляют нули.

Если расчет с правильными КПП или ОКТМО представлен с опозданием, штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ (за нарушение срока сдачи отчетности) не применяется.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом, в случае изменения данных КРСБ после сдачи уточненных расчетов, можно подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

Примечание редакции:

в связи с передачей администрирования НДФЛ межрегиональными (межрайонными) инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы ФНС РФ сообщила следующее.

С отчетности за 2016 год крупнейшим налогоплательщикам, имеющим ОП, нужно сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в территориальные налоговые органы. При этом если «уточненки» по НДФЛ за прошлые периоды сдаются после 01.01.2017, то их следует направить также в обычные инспекции (письмо ФНС РФ от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).