Бухгалтерская терминология: что такое сальдо? Активно-пассивные счета сальдо.

Программисты 1С ежедневно помогают бухгалтерам тем, что пишут для них различные приложения. Но иногда и самим программистам нужна помощь бухгалтера, чтобы разобраться что и как в бухучете, тем самым сделав свой продукт более совершенным, и, опять же, в итоге облегчить жизнь бухгалтерам.

Что такое бухучет?

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном измерении об имуществе и обязательствах организации и их движении путем непрерывного и сплошного документального учета текущих хозяйственных операций.

К учету нужно подходить таким образом, чтобы он гарантировал построение системы, позволяющей давать четкие ответы, сколько и чего имеется в организации, на какую сумму и где это находится.

Двойная запись и двойная бухгалтерия

Всем приходилось слышать выражение «двойная бухгалтерия», или «черная и белая бухгалтерия», где речь идет об обмане налоговой, записи «белой» - для налоговой, а «черной» - для внутреннего пользования, и именно они отражают реальное положение в фирме. Под двойной бухгалтерией следует понимать учет по двум видам счетов или две учетных цели (бухгалтерский и налоговый учет). А при двойной записи любые изменения состояний средств фирмы будут отражены минимум на двух счетах, что обеспечит общий баланс: по Дт (Дебету) одного счета и по Кт (Кредиту) другого.

Как понять баланс и отличить активы от пассивов?

Активы организации отражены в левой верхней части (рис.1), это денежные средства на расчетных счетах в банке и в кассе, долги, которые кто-то не вернул организации, а так же материальные запасы. Все это называется имуществом предприятия или активами (выражение «имеем в активе» означает «что-то иметь в распоряжении из имущества или денег»).

Рис. 1

А в правой нижней части отражены источники средств организации (либо кому предприятие должно, либо откуда оно эти средства получило).

Порядок заполнения, отчетная форма и сроки сдачи бухгалтерского баланса строго регламентированы положениями действующего законодательства.

Средства не берутся ниоткуда и не исчезают в никуда. И раз есть имущество, то должны быть и обязательства (пассивы). Часть средств пришла от собственников бизнеса в виде уставного капитала, долг фирмы перед ними учитывается на соответствующем счете («Уставный капитал»). А некоторые средства пришли в организацию в качестве банковского кредита или долгового займа у поставщика - обязательств перед поставщиком или подрядчиком, так же в обязательствах учитывается сумма задолженности по зарплате и налогам, по которым еще не наступил срок выплаты и оплаты, то есть задолженность перед контрагентами и сотрудниками. И в балансе сумма имущества (актива) обязательно должна быть равна сумме всех обязательств (пассива) и уставного капитала. Пассив - это по сути сведения о людях и организациях, которые обеспечили имущество нашего предприятия.

Виды счетов и взаимосвязь Активных счетов с Активом в балансе

По логике вещей, счета, которые работают с имуществом организации, то есть с активом, называются Активными, а счета, которые работают с пассивом - Пассивными. Именно остатки по этим счетам отражаются в балансе.

Сальдо на начало и на конец периода

Сальдо - это, по сути, остаток на определенную дату. Например, на елке 1 января было 100 игрушек, а 31 января только 89, значит сальдо на 1 января = 100 игрушек, а сальдо на 31 января = 89 игрушек.

Все отчеты бухгалтера строят за какой-то промежуток времени, который имеет дату начала и окончания, поэтому есть понятия «Сальдо на начало периода» и «Сальдо на конец периода». В нашем случае если мы будем строить отчет по игрушкам с 1 по 31 января, то 1С выдаст сальдо на начало - на 01 января 00 часов 00 минут, а сальдо на конец - на 31 января 23 часа 59 минут.

Обороты по счету

Оборотами называют все операции прихода-расхода в пределах указанного периода. И если строить отчет по остаткам на складе за июль, то в оборот будут включены все документы прихода и расхода, которые были созданы с 01 по 31 июля. А общая сумма оприходованного или израсходованного за период называется итоговым оборотом.

В бухгалтерском учете обороты можно разделить на дебетовые, когда на активных счетах показана сумма поступлений, на пассивных - сумма погашенной задолженности, и кредитовые. В них на активных счетах показана сумма списанных средств, а на пассивных - сумма увеличенной задолженности.

Активно-пассивные счета

Иногда в работе с подотчетными лицами могут возникнуть сложности в плане соотнесения счетов. Например, фирма выдала Иванову И.И. 100 рублей, но он пока не подтвердил трату документами, то значит фирма считает, что у него в кармане в данный момент находятся наши средства (100 рублей), Иванов И.И считается нашим дебитором и этот его долг в 100 рублей отразится по дебету счета и включится в актив баланса. Но если Иванов И.И. за свой счет по дороге на работу купил полезный степлер за 200 рублей и отдал чек в бухгалтерию, то предприятие признает за собой задолженность перед Ивановым и он становится нашим кредитором, значит мы должны ему вернуть его деньги. Но пока деньги ему не возвращены, задолженность учитывается как кредитовый остаток по счету в пассиве баланса.

Всегда нужно помнить контрольное правило: на активном счете не может быть остатка по кредиту, на пассивном счете не может быть остатка по дебету, а на активно-пассивном счете может быть одновременно и кредитовый и дебетовый остаток. Поэтому активно-пассивные счета могут быть отражены как в активе, так и в пассиве баланса.

В актив же баланса выводят все дебитовые сальдо по активным и активно-пассивным счетам, а в пассив - все кредитовые сальдо по пассивным и активно-пассивным счетам.

Первичные документы

Первичный документ подтверждает юридическую силу произведённой хозяйственной операции. Это накладная, кассовый ордер, справка и т.д. А вот счет-фактура первичным документом не является, так как является приложением к накладной или акту. Счет-фактура нужна для получения вычета НДС, но получить вычет только лишь по счету-фактуре без накладной не получится. Такую операцию налоговая может не зачесть, и, как следствие, баланс будет составлен неверно, что грозит штрафом и прочими неприятностями.

Отражение операций на счетах

Проводки (рис. 2) читают следующим образом: Положили в Кассу (в Дебет), взяв с Расчетного счета (с Кредита). Дебет всегда слева, а кредит справа.

Рис. 2.

Открытие счета

Открыть счет - значит провести на нем первую бухгалтерскую операцию по Дт или по Кт, если изначально остаток на этом счете был нулевой.

Закрытие месяца и Закрытие счета

Для того чтобы узнать финансовый итог деятельности фирмы за отчетный период (месяц), этот отчетный период нужно закрыть.

В бухгалтерском учете есть калькуляционные счета, на них должны быть нулевые остатки в конце каждого месяца. А в течение месяца по дебету и кредиту этих счетов отражаются обороты, которые специальная бухгалтерская процедура "закрытие месяца" переносит на счета прибылей и убытков. Когда бухгалтер делает закрытие месяца, то вычисляется финансовый итог деятельности предприятия за месяц, а на первое января - годовой финансовый результат, который ляжет на счета нераспределенной прибыли. Это называется "реформация баланса".

В 1С:Бухгалтерии закрытие месяца запускается в два клика Операции - Закрытие месяца.

Отличие проводки от операции

Когда на счетах происходит какое-то движение, то получается, что на одном счете мы средства взяли, их там стало меньше, а на другой перевели, и теперь, грубо говоря, должны первому счету за них. Значит, затронуты оба счета, дебит одного и кредит другого. А запись в бухучете по этим двум называется проводкой. Все проводки, сделанные на основании первичных документов, называются операциями.

Корреспонденция счетов

На Западе допустимы сложные проводки, когда один счет кредитуется, несколько дебетуется и наоборот, и сборник проводок, когда несколько счетов кредитуются и несколько дебетуются. В сложных проводках каждая операция будет состоять из нескольких зависимых записей. При работе с такой проводкой проверяется равенство суммы всех кредитовых всем дебетовым записям одной операции, и правило двойной записи не нарушается. Но возможность анализа оборотов между счетами при этом теряется. Невозможно выяснить, на какую конкретную сумму было получено товаров (именно товаров, а не материалов и т.д.) от поставщика (именно поставщика, а не от сотрудников). Можно просто проанализировать остатки и обороты по одному конкретному счету.

1С: Предприятие реализовывает обе схемы учета.

Счета, которые не отражаются в Балансе

Их называют забалансовыми. На них учитывают товары, которые взяты на комиссию и не являются собственностью фирмы, взятые в аренду основные средства и т.д. Забалансовые счета являются исключением из правила двойной записи. Когда формируется проводка по забалансовому счету, то:

При Российской системе учета с корреспонденцией не нужно указывать корреспондирующий счет.

При Западной системе учета без корреспонденции не нужно формировать еще одну запись (с противоположным типом движения).

Счета и субсчета

Счета имеют номера, состоящие из целых чисел: 10 (материалы), 41 (товары), 60 (расчеты с поставщиками) и т.д., а субсчета имеют дробные номера: 10.10 (материалы спецназначения на складе), 41.2 (товары в розничный торг), 60.2 (авансы выданные в рублях). Цифры могут разделяться не только точкой, но и дефисом, либо вообще пробелом. Остаток конкретного счета равен сумме остатков всех его субчсетов. То же относится и к оборотам. Но в активно-пассивных счетах объединение данных происходит независимо, отдельно по дебету и кредиту.

В чем разница синтетического и аналитического учета?

Синтетический - учет по счетам и субсчетам, а аналитический - это учет с дополнительной аналитикой (в 1С - по Субконто), и у каждой проводки можно быть несколько субконто (в 1С:Бухгалтерии до 3-х).

Вид субконто - это тип элемента (Контрагент, Номенклатура), а субконто - это конкретный элемент обозначенного типа, например «ООО Кока-Кола» из справочника «Контрагенты», а «Стол» - из справочника «Номенклатура».

Если на субсчетах учет детализирует конкретный счет в целом, то учет на аналитических счетах может проводиться одновременно по нескольким аналитическим параметрам. Например, «Товары и склады»: на одном складе могут находиться товары разных видов и, наоборот, один и тот же товар может располагаться на разных складах.

Сальдо свернутое и развернутое

Возьмем активно-пассивный счет «Расчеты с подотчетными лицами». Он используется для учета денег, которые даются под отчет сотрудникам. Из названия счета не совсем понятно, кому именно выдали или должны денег, поэтому вводится дополнительная аналитика по сотрудникам. В 1С это реализовано в субконто «Сотрудник».

Допустим, в течение месяца один сотрудник отчитался по полученным деньгам (Дт Расходы, Кт Расчеты с подотчетными лицами), второму выдали деньги (Дт Расчеты с подотчетными лицами, Кт Касса), а третий не отчитался и остался должен фирме. При формировании баланса за месяц информация обобщается, и нужно решить в актив или пассив занести сальдо по счету «Расчеты с подотчетными лицами»?

Рис. 3

Посмотрите на таблицу (рис.3), что будет, если мы свернем наше сальдо. Получим активно-пассивный счет с нулевыми остатками. То есть кто-то нам должен 1300, кому-то мы должны 1300, и в итоге никто никому ничего не должен, что, конечно же, неверно. Именно поэтому нельзя показывать в балансе свернуто сальдо по счетам расчетов, к которым относится счет «Расчеты с подотчетными лицами», это нарушение ПБУ 4/99 и ПВБУБО. Только развернутое сальдо сможет показать остаток по каждому конкретному сотруднику, как по дебету, так и по кредиту, а в 1С это реализовано для каждого субконто счета. По другим счетам свернуть остатки можно.

Количественный учет

Помимо синтетического учета можно организовать ведение и других видов учета. Для некоторых видов средств фирмы информация должна храниться и в количественном (натуральном) выражении. Это практически все материальные средства: товары, материалы, продукция и т.д. Учет в натуральном выражении подразумевает, что на некоторых счетах будет храниться информация еще и по количественному учету, так как, например, неясно, в кассе нужно учитывать количество монет или бумажек? Добавление в регистр бухгалтерии ресурса «Количество» (признак учета - Количественный) обеспечивает количественный учет.

Многовалютный учет

Если мы ведем бухучет в России, то валюта учета - это российский рубль. Управленческий учет требует выбора валюты, курс которой наиболее стабилен. Раньше это было доллар США, теперь же в основном евро или рубль. Многовалютный учет позволяет проводить эвальвацию отдельных активов и регистрацию хозяйственных операций в других валютах, а не только в валюте учета. В учете отражается сумма в валюте операции и ее эквивалент в валюте учета согласно курса, установленного ЦБ на день сделки.

Многовалютный учет добавляется при помощи внесения в регистр измерения «Валюта», флажок «Балансовый» нужно снять. В связи с тем, что курс меняется ежедневно, осуществлять контроль баланса по нескольким валютам невозможно. А курсы валют хранятся в регистре сведений, из которого через таблицу «СрезПоследних» можно получить валюту, актуальную на момент проводки.

Трехвалютный учет

Бывает и так, что базовая валюта фирмы - российский рубль, валютой учета выбран доллар, а сделка проходит в евро, тогда валютой сделки нужно брать евро и это уже будет трехвалютный учет, в котором вводится понятие кросс-курса, то есть разницы между курсом валюты сделки и курсом валюты учета.

Например, при заключении сделки на 10000 евро с валюта учета «Доллар» мы имеем кросс-курс = 40/31.

Сумма сделки в евро * Кросс-курс = Сумма сделки в валюте учета, т.е. в долларах.

10000€ * 40/31 = 12903 $

Несколько Балансов, или учет по предприятиям холдинга

Данный вид учета реализуется по принципу многовалютного учета, нужно только установить флажок «Балансовый», чтобы иметь возможность контроля баланса нескольких предприятий. Так можно разделять балансы не только по самостоятельным предприятиям, но и по зонам финансовой ответственности.

Директор и владелец - понятия разные

Для развития любого бизнеса нужен первоначальный капитал. Например, Иванов вложил в свой бизнес 1000 рублей. В этом примере владелец и директор одно и то же лицо, сам Иванов. Иванов как владелец дал денежные средства в оборот Иванову как директору. И бухгалтерский учет отмечает, что Иванов-директор имеет в кассе 1000 рублей и должен эту тысячу Иванову-владельцу.

Подытожив, можно с уверенностью заявить, что грамотному программисту 1С, чтобы успешно решать задачи, которые перед ним ставит бухгалтер, вовсе не обязательно учиться еще и бухучету в институтах по нескольку лет. Важно овладеть основными понятиями и принципами, что позволит слаженно работать в тандеме с бухгалтерами.

Разбор полётов во время сдачи бухгалтерии – дело важное и представить себе какое-либо предпринимательство без него невозможно. И хорошо, если отчетностью занимается специально нанятый бухгалтер, однако далеко не каждый может позволить себе услуги специалиста. Поэтому с бумажками приходится разбираться самостоятельно. С дебетами и кредитами разобраться можно без проблем, а вот незнакомое и любопытное слово «сальдо» вызывает недоумение. Что же это за зверь такой – сальдо – и за что он отвечает?

Что такое сальдо?

Сальдо – слово итальянского происхождения, которым в бухгалтерском учете обозначают разницу между доходами и расходами экономического учреждения за определенный период. Сальдо бывает отрицательным и положительным.

В теоретических манускриптах об этом явлении в бухгалтерии можно прочитать много самой разнообразной информации. Но на самом деле не так страшен черт, как его рисуют. Чаще всего для анализа берется не отчетность за весь период, а, например, за месяц или квартал.

Дебетовое и кредитовое сальдо

Дебетовое сальдо – это оценка имеющихся экономических мощностей в определенный временной промежуток. Информация о нём обычно относится к активам предприятия. Кредитовое сальдо в свою очередь является источником информации, откуда эти самые экономические мощности на предприятие поступили, сколько за них было уплачено и так далее. Подобная информация относится к пассивам предприятия.

Если кредитного сальдо не наблюдается, то есть дебет и кредит сошлись на нуле, то экономическая операция считается закрытой. В данной статье часто мелькают производные слова «бухгалтерия», однако понятие сальдо встречается и в других областях экономики – биржевых рынках и во время торговых сделок.

Если мы говорим о сальдо, как критерии оценивания внешних торговых операций, то сравниваться между собой будут суммы экспорта и импорта. Если сальдо имеет положительное значение, то можно сделать вывод, что экспорт превысил импорт и наоборот.

Повторим ещё раз, простыми словами. Сальдо – это разница между поступлениями и расходами. Данный показатель может высчитываться как при анализе одной торговой операции, так и экономической деятельность предприятия или государства в целом. Если сальдо положительное, то доходы превысили расходы. Если негативное, то ситуация обратная предыдущей. Не редко сальдо сводится к нулю, а если вы занимались бухгалтерией, то шутка про то, как дебит с кредитом сошлись для вас и так знакома.

Если не точное определение, то понимание того, что такое сальдо большинство из нас имеет. Итальянское слово, несущее значение слов «разница», «остаток». Прочно закрепившаяся ассоциация с бухучетом позволяет рассматривать понятие в его контексте как разницу между суммами, записанными по дебету и по кредиту. Сальдо конечное, начальное – в первую очередь именно о них идет речь, когда упоминается сальдо. Сейчас мы остановимся подробнее на конечном.

Сальдо конечное – что это такое?

Конечное сальдо – это остаточное значение на конец определенного отрезка времени. Несмотря на уточнения формата «может ли сальдо конечное быть отрицательным?», из общего курса бухучета известно, что сальдо не бывает отрицательным. Может подразумеваться значение задолженности. Но ни в каком из случаев оно не записывается как отрицательное значение – только положительное. Даже в случае с экзотическим счетом 60 – активно-пассивным. Его конечное сальдо бывает дебетовым и кредитовым, которое, тем не менее, в каждом из случаев записывается положительным значением чисел.

Как найти сальдо конечное?

Существует специфика его нахождения по показателю пассивности или активности счета. Поэтому мы рассмотрим два варианта.

Счета активного порядка отражают изменение хоз. средств, имеют дебетовое сальдо (начальное и конечное). Их оборот по дебету – обычно отображение входящих сумм, кредитовые – выбывших.

Формула расчета сальдо конечное выглядит так.

С конеч. = С нач. + Деб. Обор. - Кред. Обор.

Видно, что сальдо конечное по активному счету, как и утверждалось ранее, записано в дебетовой зоне рассматриваемой таблицы.

Инструкция

Сформируйте оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Она должна содержать столбец с наименованием счета и три пары столбцов для расчета дебета и кредита по начальному остатку, оборотам за период и конечному сальдо. На основании данных предыдущего отчетного периода внесите дебетовые и кредитовые показатели по начальному сальдо.

Определите обороты за отчетный период. Для этого на основании данных бухгалтерского учета укажите суммы дебета и кредита по каждому счету. Проверьте, что суммы совпадают с первичной документацией. В противном случае допущенные ошибки могут повлечь неточности при оставлении годового баланса.

Проанализируйте характер счета, для которого необходимо определить конечное сальдо. Они разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Это необходимо сделать потому, что порядок расчета остатка на конец отчетного периода у них отличается.

Рассчитайте конечное сальдо по активным счетам. Поступления на эти счета отражаются по дебету, а выбытие – по кредиту. При подсчете остатка на конец месяца необходимо к дебетовым начальным остаткам прибавить дебетовые обороты и вычесть кредитовые обороты. В результате будет получено дебетовой коечное сальдо по активному счету.

Вычислите конечное сальдо по пассивным счетам. Отражение поступления и выбытия по ним отражается на кредите и дебете, соответственно. В связи с этим в конце отчетного периода рассчитывается кредитовое конечное сальдо, которое равно сумме кредитового начального остатка и кредитовых оборотов за вычетом дебетовых оборотов.

Определите конечные остаток по активно-пассивным счетам, которые имеют и кредитовую и дебетовую сторону. Для этого вначале необходимо просуммировать дебетовые начальные остатки и обороты и вычесть из них кредитовые показатели. Если получившаяся величина больше нуля, то она относится к дебету конечного сальдо, а если меньше, то к кредиту без минуса.

Источники:

• посчитать на счетах

Активно-пассивный счет – это счет , применяемый в бухгалтерском учете, на котором одновременно отражаются активы, или имущество предприятия, и пассивы, источники его формирования. Активно-пассивный счет обладает характеристиками как го, так и пассивного счет а, т.е. сальдо может отражаться как по дебету, так и по кредиту.

Инструкция

На активно-пассивных счет ах учитываются показатели, которые могут принимать положительное или . Например, на счет е 99 «Прибыли и убытки» отражается показатель – финансовый результат текущего периода. Он может принимать положительное значение, и тогда имеет место прибыль, и отрицательное, при котором мы говорим об .

При определении активно-пассивного счет а следует помнить, что они он может иметь как одностороннее сальдо (либо дебетовое, либо ), так и двустороннее (дебетовое и кредитовое вместе). Счет 99 – это счет с односторонним сальдо. При превышении доходов над расходами, т.е. возникновении прибыли, сальдо отражается по и относится к пассиву , поскольку прибыль является источником формирования активов. И наоборот, при наличии убытков сальдо отражается по дебету счет а.

К активно-пассивным счет ам относятся также счет 60 «Расчет ы с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчет ы с покупателями и заказчиками», 71 «Расчет ы с подотчетными », 75 «Расчет ы с учредителями», 76 «Расчет ы с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Общую схему ведения операций на активно-пассивных счет ах можно представить следующим образом. На начальном сальдо по дебету отражается наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода, соответственно по кредиту – кредиторской. Оборот по дебету представляет увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской и, наоборот, по кредиту отражается увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской.

Например, на счет е 60 фирма учитывает расчет ы с двумя контрагентами. При этом одному из поставщиков выплатили в размере 100 тыс. руб., а второму должны 30 тыс. руб. Таким образом, по дебету счет а будет отражаться аванс (), по кредиту – долг (кредиторская задолженность). При этом остатки по активно-пассивным счет ам в развернутом виде, поскольку свернутые суммы могут привести к недостоверному представлению бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание

К основным активно-пассивным счетам относятся: 71 - «Расчеты с подотчетными лицами»; 75 - «Расчеты с учредителями»; 76 - «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 99 - «Прибыли и убытки». Активно-пассивные счета могут находится как в активе,так и в пассиве.

Полезный совет

Относительно счета 99, который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель - получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным. Рассмотрим на примере, как ведется учет на счете 99 «Прибыли и убытки».

Источники:

• какие счета являются активно пассивными

Сальдо (остаток) - основной термин бухгалтерского учета. Специалист по суммам сальдо на счетах фирмы оценит ее экономическое состояние. Поняв, как считается сальдо, вы самостоятельно вычислите оставшуюся сумму зарплаты или остаток банковского счета.

Инструкция

Счета, по которым ведется бухгалтерский учет в организации, могут быть трех типов: активные, пассивные и составные активно-пассивные. Соответственно, сальдо по каждому типу счетов считается по разным алгоритмам. Бухгалтерское сальдо состоит из дебета и .

Сальдо всегда привязано к определенному периоду. В «докомпьютерную» эру бухгалтерским периодом был . Сальдо начальное переносилось из конечного месяца, а считать сальдо конечное текущего месяца приходилось вручную. Сейчас в программах учета остатки выводятся на произвольную дату.

Активные счета. Отчетный период начинается со счетов, дебетовые остатки (Дб_Начало). Поступление на эти счета отражают в обороте по дебету (Дб_Обoрoт), а выбытие - в обороте по кредиту (Кр_Обoрoт). Заканчивается период подсчетом оборотов по дебету и по кредиту и выводом конечного сальдо (Дб_конец), которое затем перейдет в следующий отчетный месяц:Дб_Конец = Дб_Начало + Дб_Обoрoт – Кр_Обoрoт

Отчетный период начинается со счетов, имеющих кредитовые остатки (Кр_Начало). Поступление на эти счета отражают в обороте по кредиту (Кр_Обoрoт), а выбытие - в обороте по дебету (Дб_Обoрoт). Заканчивается отчетный период подсчетом оборотов по кредиту и по дебету и выводом конечного сальдо (Кр_конец), которое затем перейдет в следующий отчетный месяц:Кр_Конец = Кр_Начало + Кр_Обoрoт – Дб_Обoрoт

Активно-пассивные счета. У таких счетов сальдо имеет и дебетовую, и кредитовую часть. Конечное сальдо выводится так:Если сумма Дб_Начало – Кр_Начало + Дб_Обoрoт – Кр_Обoрoт больше нуля, то она ставится в конечное сальдо по дебету, по кредиту ноль. В противном случае убирается минус и пишется полученная сумма в конечное сальдо по кредиту, в дебет пишется ноль.

В реальной бухгалтерии каждому счету отведена своя роль. Например, счет «Зарплата». Здесь периодом учета чаще всего является месяц. Входящий остаток по каждому лицевому счету это недополученная зарплата прошлого месяца (долг за предприятием), либо перебор в месяце (долг за работником). Соответственно, это дебетовая и кредитовая части начального сальдо. Считать сальдо конечное (по сути, зарплату текущего месяца) нужно :Долг за предприятием – Долг за работником + Начислено – Удержано.Если получился положительный результат, вам есть что получать в .

Источники:

• сальдо конечное по кредиту

Вывести конечное сальдо по активным и пассивным счетам довольно легко, зная определенные правила. Однако нужно учесть, что конечное сальдо у так называемых активно-пассивных счетов высчитывается несколько иначе.

Инструкция

Итак, чтобы найти конечное сальдо по активным и пассивным счетам, к сальдовому показателю на начало месяца приплюсуйте показатель по оборотам, который располагается в той же части счета прямо под сальдо. И вычтите показатель, который находится на другой стороне счета. В результате вы получите конечное сальдо за отчетный и сальдовый показатель на начало последующего месяца.

Для упрощения воспользуйтесь формулой, которая выводит то, что описывалось выше: Ск = Сн ± (Д - К). Ск и Сн - начальное и конечное сальдо, Д и К - дебитные и кредитные обороты. При активном счете перед скобкой будет стоять плюс, при - минус.

Чтобы вычислить конечное сальдо по группам активно-пассивных счетов, предназначенных для расчетных отношений с различными дебиторами и кредиторами, воспользуйтесь другим правилом.

Для этого показатель начального сальдо сложите с оборотом, который значится в счете на той же стороне, где и начальное сальдо. Положительный результат будет являться конечным сальдо, которое располагается в той же части счета, что и начальное. Отрицательный будет означать, что сальдовый показатель передвинется на другую сторону счета.

Если у вас нет данных начального сальдо по активно-пассивному , то определите конечное сальдо, сравнив обороты за месяц и отразив в той части счета, где оборотный показатель больше. Развернутое сальдо невозможно вывести обычным методом в активно-пассивных счетах. Для этого понадобятся данные аналитического учета.

В бухгалтерии существует такое достаточно распространенное и повсеместно встречающееся понятие, как сальдо (остаток). Им называют всю ту разницу, которая возникает по счету (аккредитиву) между дебетом и кредитом. То есть, зная дебет счета и кредит по нему и рассчитав разницу между ними, можно получить не что иное, как сальдо. Другими словами, этим понятием характеризуется движение средств - их расходование и поступление, но в течение определенного временного интервала.

Различия между дебетом и кредитом

Деятельность любого предприятия не представляется осуществимой без текущих доходов и расходов. И обе эти части баланса тесно взаимосвязаны и являются составными элементами любой статьи бюджета. И понимание тонкой грани между ними — первостепенная задача как руководителя организации, так и начальника финансового отдела.

Естественно, выйти в ноль удается достаточно редко, и с определенной вероятностью любая строка бухгалтерского баланса будет содержать значение, отличное от нуля. Иначе говоря, разницу между столбцами дебета и кредита, характеризующих двойную запись любой аналитики.
Учитывая то, что две основные составляющие сальдо - это обороты по дебету и кредиту, его разделяют две формы:

• Дебетовое - это такое сальдо, которое рассчитывается по аккредитивам с дебетовым оборотом, превышающем кредитовый. То есть, если организация в прошедшем периоде выступала больше в качестве кредитора, то разница между показаниями столбцов «отдал-получил» будет именно такой.
• Кредитовое - это такое сальдо, которое возникает в том случае, если оборот по кредитовым операциям превышает дебетовые операции. Если предприятие принимало товары (услуги) от сторонних дебиторов, то, естественно, и разница будет кредитовой.

Существует также и развернутое сальдо, которое может возникнуть на определенном типе счетов, подробнее об этом поговорим чуть ниже. Заведомо надо уточнить, что каждое предприятие может проводить не только однотипные операции, но и работать в двухстороннем порядке - и отдавать финансовые средства, и получать их.

Например, различные расчеты с дебиторами могут осуществляться как в пользу предприятия, так и в пользу контрагентов. Поэтому по одной и той же строке сальдовый показатель может быть как отрицательным числом, так и положительным.

Определение остатков

Определение итога - задача не такая уж и сложная. Для максимального понимания процедуры расчета распишем каждый шаг подробно. Потребуются лишь элементарные знания математических операций и калькулятор - составляющие, которые есть в любой бухгалтерии и у любого ее работника.

В первую очередь от бухгалтера требуется выполнение такой работы, как формирование оборотно-сальдовой ведомости, в которую будут записаны все счетные операции по любой строке баланса. Ее структура напоминает двойную запись с той лишь разницей, что рядом с каждой составляющей добавляется специальный столбец, в котором и будет указываться найденное значение.

Составлять таблицу необходимо в каждом отчетном периоде. Делается это для того, чтобы еще раз проконтролировать работу отдела и получить достоверную информацию о состоянии бухгалтерского баланса.

Определение типа счета

В первую очередь бухгалтер должен определиться с видом счета, разницу по которому нужно рассчитать. Они могут быть трех видов - активные, пассивные и смешанные активно-пассивные.

Активные - это все виды статей бухгалтерского баланса, связанные с имуществом организации (например, «Касса», «Материалы», «Основные средства», «Материалы»). Отличительной особенностью активных счетов является то, что любое поступление финансовых средств на них относится к дебету, а выбытие записывается на кредитовую сторону.

Пассивные - это те виды статей баланса, которые отражают источники формирования имущества организации (например, «Расчеты с персоналом», «Резервный капитал» и другие). Для пассивных счетов характерна запись поступления денежных средств на кредит, а их выбытия - в противоположную сторону.

Активно-пассивные включают в себя как сведения об имуществе, так и информацию о способах его формирования. «Расчеты с дебиторами и кредиторами», «Прибыли и убытки» являются примерами активно-пассивных счетов.

Непосредственный расчет

• Активный счет

В этом случае такое сальдо - это не что иное, как дебетовые остатки и обороты по аккредитиву без учета всех кредитовых оборотов (то есть, находится сумма по столбцу «Дебет» и вычитается сумма по столбцу «Кредит»). Остаток по таким счетам в бухгалтерии всегда будет дебетовым, и его записывают в столбец, перечисляющий соответствующие операции.

• Пассивный

Расчет осуществляется идентично. Берутся все кредитные обороты и остатки без учета дебетовых оборотов. То есть, сумма кредита уменьшается на сумму дебета, и результатом становится остаток. Такое сальдо всегда кредитовое. Запись его осуществляется именно в столбец, фиксирующий соответствующие операции.

• Активно-пассивный

В этом случае расчет сальдо несколько сложнее, чем в описанных предыдущих случаях. Так как активно-пассивные счета в бухгалтерии могут быть как с односторонним остатком (либо дебетовым, либо кредитовым), так и с двусторонним.

Формула вычисления однотипна и повторяет расчет для актива. То есть из суммы дебета счета вычитается сумма кредита по тому же счету, и разница будет являться искомой. Но в этом случае сальдо может быть как положительной величиной, так и отрицательной.

Если в результате расчета получается положительное значение, то можно говорить о дебетовом сальдо и записать его в соответствующий столбец. Если остаток получается отрицательным, то такое значение надо записать на кредитовую сторону счета.

Такой вариант расчета подходит лишь в тех случаях, когда заведомо известно, в какую сторону аккредитив ориентирован больше: в дебетовую или кредитовую. То есть, если организация выступает в роли кредитора, и на счету отражаются в основном операции с кредиторами, то и остаток будет дебетовым, а сам аккредитив активным. Если же наоборот, то такое сальто будет дебетовым, а аккредитив пассивным.

• Активно-пассивный с развернутым остатком

Что делать в том случае, если роль организации двояка, и на одном и том же аккредитиве могут отражаться операции обоих типов? В помощь бухгалтеру придет начальное сальдо, которое перешло с прошлого периода. К этой цифре прибавляется сумма значений того столбца, какого типа была перенесенная разница.

Далее из полученного значения отнимают сумму другого столбца, незатронутого в расчетах (кредитовый оборот или дебетовый). Полученный результат - конечный остаток - записывается в столбец по уже знакомому правилу знака перед цифрой (положительное число - в дебет, отрицательное - в кредит).

Если же начальную разницу дебета-кредита, перешедшую с прошлого периода, определить возможности нет, то конечная записывается в тот столбец, в котором месячный оборот больше.

Важность заполнения ведомости

Ведение оборотно-сальдовой ведомости в бухгалтерии практически также полезно, как и журналов-ордеров, Главной книги и записей в автоматизированных программах. Результаты, которые она отражает, помогают работникам бухгалтерии еще раз оценить качество проведенной работы в отчетном периоде и сравнить найденные значения с показаниями в других бухгалтерских ведомостях. Можно сказать, что расчет остатка по аккредитиву - это еще один важный и обязательный момент в составлении бухгалтерского баланса.

Понимание различия дебета и кредита - это залог правильного формирования ведомости и бухгалтерского баланса в текущем периоде. Без этих сведений невозможно перенести работу прошлого этапа на нынешний и продолжить ее выполнение. Кроме того, осознание величины этих показателей и их принадлежность к дебету или кредиту, позволяет грамотно анализировать эффективность работы организации, внедрение различных планов, осуществление текущих и прошедших задач.