Главная » Бизнес идеи » Как проходит камеральная проверка ип. Налоговые проверки ип

Как проходит камеральная проверка ип. Налоговые проверки ип

Проверка налоговой инспекции — это то, с чем может столкнуться каждый индивидуальный предприниматель. Какие проверки существуют? Что проверяют налоговики? За какие нарушения они штрафуют? На эти и другие вопросы в сегодняшней статье отвечают специалисты веб-сервиса « ».

Виды налоговых проверок

Налоговые проверки разделяются на два типа: камеральные и выездные. Разница заключается в способе проведения проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, то есть к предпринимателю налоговики не выезжают. Это регулярная проверка, которая осуществляется каждый раз, как только предприниматель сдал налоговую отчетность. Она может длиться до 3 месяцев после окончания отчетного периода.

Во время проведения «камералки» инспекторы проверяют сам факт сдачи или несдачи отчетности, правильность ее заполнения, точность расчетов и достоверность представленных сведений. Если вы правильно заполняете отчетность и своевременно ее представляете, то налоговики никаких претензий не предъявят.

Поэтому о проведении камеральной налоговой проверки вы можете никогда не узнать — о ее начале и завершении налоговики не информируют.

Однако при необходимости налоговики могут запросить пояснения по исчислению налога или дополнительные документы, подтверждающие ваши расходы. Такие сведения нужно будет предоставить проверяющим в пятидневный срок. Это случится, если ваши ошибки привели к недоплате налогов. Если вы не сможете внятно ответить налоговикам на требование пояснений или представить документы по расходам, то в течение 10 дней после окончания «камералки» инспекторы вынесут постановление о привлечении вас к ответственности. А впоследствии вышлют вам требование об уплате недоимки, пеней и штрафов.
Получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) предпринимателя на основании решения руководителя ил заместителя руководителя налогового органа. Выездная проверка может охватывать только последние три года деятельности предпринимателя. Повторные проверки по одному и тому же налогу в течение года не допускаются. Длится проверка должна не более двух месяцев, за исключением нескольких случаев:

когда у индивидуального предпринимателя есть обособленное подразделение;
когда в ходе проверки выясняются другие нарушения, требующие дополнительной проверки;
когда налогоплательщик затягивает сроки представления документов, необходимых для проведения выездной проверки;
при возникновении форс-мажорных обстоятельств.

Во время выездной проверки инспекторы проверяют правильность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов. При этом предприниматель обязан обеспечить доступ к учетным документам по этим налогам. Кроме того, в ходе выездной ревизии инспекторы могут назначить различные контрольные мероприятия, такие как вызов свидетеля, осмотр помещения, выемка документов и предметов, экспертиза и проч. Каждое из этих мероприятий имеет свои особенности (см. « »).

По завершении проверки инспектор должен составить специальную справку, где указывается предмет проверки и ее сроки. На основании справки инспекция составит в двух экземплярах акт проверки, где укажет все выявленные нарушения и предложения по их устранению. Дальше в течение двух недель вы можете обжаловать результаты проверки.

Штрафы при проверке налоговой за нарушения

Нарушение сроков сдачи налоговой отчетности

Предпринимателю, который опоздал со сдачей налоговой декларации, грозит штраф в размере 5 процентов от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Если декларация в срок не сдана, но налог уплачен, то штраф составит только 1 000 рублей (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 N 57 , письмо Минфина России от 14.08.15 № 03-02-08/47033).

Кроме того при опоздании более, чем на 10 дней, налоговая инспекция может заблокировать все операции по банковским счетам предпринимателя (кроме обязательных платежей — алименты, выдача зарплаты работникам и др.) Блокировка со счета снимается на следующий день после подачи декларации.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. НК РФ) налоговая инспекция оштрафует на сумму:

10 000 рублей за нарушения в течение одного налогового периода (квартала или года);
30 000 рублей, если правила нарушались дольше — два и более налоговых периода;
20% суммы неоплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей, если из-за этого налог был занижен.

Неуплата налогов

За неуплату или неполную уплату налога предпринимателю грозит штраф в размере от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). К этому добавятся пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования. В настоящее время ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и составляет 7,25 процента (см. « »).

Непредставление документов по требованию

Налоговая инспекция в ходе камеральных и выездных проверок может потребовать предоставить сведения о контрагенте предпринимателя. Например, первичные документы по сделкам. За невыполнение требования в названный срок предпринимателю грозит штраф в размере 10 000 рублей (п. 2 ст. НК РФ).

Нарушение правил работы с кассовой техникой

По закону ИП должен использовать кассу, если принимает оплату от клиентов наличными или банковской картой. За нарушение правил предусмотрен штраф от 25% до 50% от непробитой по кассе суммы, но не меньше 10 000 рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).

Невыполнение обязанностей налогового агента

В некоторых случаях индивидуальный предприниматель должен платить налог не за себя, а за другое лицо. Например, предприниматель, который нанял сотрудники, должен платить НДФЛ с их зарплаты, а ИП, арендующий государственное имущество, должен платить НДС со стоимости аренды. За невыполнение этих обязанностей предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неперечисленного налога (ст. НК РФ).

За предоставление недостоверных сведений налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей за каждый документ с искаженной информацией (ст. 126.1 НК РФ).

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Проверки из налоговой службы – это большой стресс для руководителей ИП. Даже если предприниматель исправно платит все налоги, налоговая проверка его вряд ли обрадует. Для того чтобы не возникало недоразумений с налоговыми инспекторами желательно изучить данный вопрос заранее.

Налоговая проверка индивидуальных предпринимателей – это осуществление контроля над предприятиями со стороны государства. Налоговые ревизии проводят с целью контроля над финансовой

Проверки из налоговой службы подразделяются на два основных типа:

Плановые;
Внеплановые.

Время проведения плановых проверок согласуются с руководством ИП заранее и проводятся каждый год. Внеплановые проверки могут проводиться в любое время, их основная цель – исправление ошибок предыдущей проверки.

Можно найти даты все проверок для индивидуальных предпринимателей.

Если предприниматель не имеет возможности в назначенный день присутствовать на проверке, то он может перенести ее на удобный для него день.

По способу проведения налоговые ревизии подразделяются на два подтипа:

Камеральная;
Выездная.

При камеральной проверке проверяется все отчетность. Выездная проверка проводится непосредственно на месте организации.

Процедура проведения камерального контроля.

Порядок проведения проверки ИП

При налоговой ревизии проводятся такие операции:

Истребование документации;
Выемка (процесс сбора необходимой информации для доказательства обнаруженных нарушений законодательства);
Осмотр (проведение осмотра складских и иных помещений для того, чтобы определить порядка работы предприятия);
(проводится с целью доказательства достоверности фактических данных);
Экспертиза и заключение (осуществляется в исключительных случаях при необходимости сбора доказательств нарушения законодательства).

Важно помнить о том, что проверяемый период ИП не может превышать трех лет ведения хозяйственной деятельности. Также желательно помнить о таком важном моменте, что один и тот же вид налог может проверяться единожды в год.

Выездная налоговая проверка проводится налоговым инспектором ИФНС. Камеральная налоговая ревизия производится должностными лицами налогового органа.

Камеральная налоговая проверка: кто проводит, где и в какой срок? Ответ в этом видео:

Основания и причины для проведения проверки

Причинами для осуществления процесса плановых проверок становятся:

Выписка, которая выдается специальным уполномоченным органам или его территориальными подразделениями. Данная выписка должна обязательно быть заверена.
На основании органа налоговой службы. В нем указываются основные цели проводимой проверки, а также состав должностных лиц, ответственных за проверку. Помимо этого указаны период и время осуществления плановых проверок.

Основания для проведения внеплановых налоговых проверок:

На основании разрешения специального уполномоченного органа. В разрешения указано наименования ИП, цели проверки и период, а также причины проверки.
Приказ органа налоговой службы.

Сходства и различия камеральной и выездной проверок

Различия камеральной налоговой проверки от выездной:

Предмет проверки	Камеральная проверка	Выездная проверка
Что именно проверяют	Декларации, а также все документы, которые были предоставлены в налоговую службу	Правильность исчисления налогов, своевременность уплаты налогов предприятия
Основание проверки	Подача и других финансовых документов	Выездные проверки проводятся на основании плана
Разрешение	Осуществляется без специальных разрешений	Только с указанием руководителя налоговой службы (либо его заместителя)
Период проведения	В течение 3 календарных месяцев, начиная со дня получения документации	В течение двух месяцев
Дополнительные сроки	Дополнительные сроки не предусмотрены	Проверка может быть продлена от 4 до 6 месяцев в том случае, если: · существует нарушение налогообложения; · наличие более 4 филиалов; · большой объем предоставленной документации.
Возможность приостановления	Такая возможность не предусмотрена	Проверка может быть приостановлена в соответствии с п.9 статьи 89 налогового кодекса

Особенности проведения выездной налоговой проверки

Данный тип проверки проводится на месте предприятия. В том случае, если у бизнесмена не имеет возможности предоставить налоговому инспектору место для осуществления проверки, она может проходить на территории налоговой службы.

Проверка осуществляется в следующих случаях:

если бизнесмен осуществляет хозяйственную деятельность в нескольких филиалов;
при наличии серьезных нарушений, которые были выявлены в процессе проводимой ревизии;
предприниматель нарушает сроки предоставления необходимой документации.

Чем отличаются камеральная и выездная проверки? Фото: en.ppt-online.org

Процесс проведения проверки

за 24 часа/3 дня предпринимателю приходит уведомление о проверке;
предоставление оригинала или копии о проведении проверки;
ознакомление проверяющего с соответствующим регламентом;
необходимо предоставление пакета документов, если перед выездной проверкой не проводилась документарная ревизия;
далее нужно обеспечить доступ на территорию предприятия;
непосредственно проведения ревизии;
подведение итогов, анализ полученной информации и составление отчета.

Проверяемые документы

подтверждение регистрации индивидуального предпринимателя. Какие документы нужны для регистрации ИП – узнайте
отчетность из бухгалтерии за определенный период;
налоговая отчетность за определенный период;
кассовые документы (например,);
лицензия при осуществлении определенных видов хозяйственной деятельности;
банковские реквизиты;
если существуют льготы необходимо их подтверждение.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Главное отличие камеральной от выездной проверки заключается в том, что камеральная ревизия проводится непосредственно на территории Федеральной налоговой службы. Камеральная ревизия проводится регулярно. В том случае, если у организации не выявлено никаких нарушений налогового кодека, то ее даже не информируют о проведенной проверке.

Порядок проведения камеральной проверки:

занесения всех данных в информационную систему;
осуществление камерального контроля с помощью контрольных соотношений;
Если контрольные соотношения не являются нормой автоматической проверки, проводится глубокая проверка с использованием дополнительной документации организации.

Проверка ИП на сайте налоговой службы

Для проверки ИП на сайте налоговой службы нужно зайти на официальный сайт ИФНС и открыть на вкладку «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, ИП, крестьянских хозяйств».

После этого откроется вкладка «Критерии поиска», затем нужно выбрать «Индивидуальный предприниматель/КФХ». После выбрать поиск по ОГРНИП/ИНН или ФИО и региону места жительства.

Налоговая проверка это важный момент в деятельности любого предпринимателя. Проверки могут быть двух видов – камеральная и выездная. Оба вида проверок осуществляются в обязательном порядке.

Выездная и камеральная проверка – в чем разница? Ответ в следующем видео:

Какие бывают проверки ИП

Организуя собственное дело, индивидуальные предприниматели чаще всего в первую очередь заботятся о быстром получении дохода и очень редко задумываются о необходимости проводить подготовительные мероприятия для успешного прохождения проверок контролирующих органов. Даже те ИП, которые стремятся к идеальному и абсолютно точному соблюдению законодательных норм, не застрахованы от штрафных санкций.

Контролирующих организаций, имеющих возможность проводить проверку индивидуальных предпринимателей, немало, и еще несколько лет назад бизнесмены просто-напросто боялись самого слова «проверка». Но в 2008 году был принят закон, регламентирующий как периодичность проведения проверок, так и их предмет, сроки и действия проверяющих - это закон №294-ФЗ «О защите прав юр.лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении гос. контроля…». С момента принятия такого закона засилье проверяющих организаций, зачастую приводящее к необходимости прекратить предпринимательскую деятельность, закончилось.

Основные положения закона №294-ФЗ

Самое важное положение принятого закона - ограничение на периодичность проведения проверок. Если до 2008 года налоговая инспекция или Роспотребнадзор могли буквально «жить» в офисе ИП, то теперь это невозможно. Периодичность проведения проверок индивидуальных предпринимателей ограничена - не чаще, чем один раз в 3 года . Причем проверять одну и ту же сферу деятельности ИП можно только один раз в год.

Также закон 294-ФЗ установил и разделение проверок на внеплановые и плановые, а также документарные и выездные. Были определены и сроки проведения проверки индивидуальных предпринимателей для каждой из контролирующих организаций, а также условия, при которых возможно продление обозначенных в законе сроков. На органы генеральной прокуратуры была возложена функция единого мониторинга проверок и осуществление планирования.

График проверок ИП

Плановые проверки индивидуальных предпринимателей (равно как и юридических лиц), должны быть во-первых спланированы заранее, а во-вторых - внесены в график проверок ИП и юр.лиц. Этот график публикуется на сайте генеральной прокуратуры по адресу http://plan.genproc.gov.ru/plan2018/ . (- это на 2018 год, на 2019 год нужно соответственно в адресе изменить 2018 на 2019 и т.д.)

Здесь любой предприниматель или руководитель организации может узнать будет ли проведена проверка в предстоящем году. Для этого необходимо указать ОГРН, ИНН, наименование (Ф.И.О. ИП) и предполагаемый месяц проверки. В результате поиска по графику проверок ИП и юр.лиц на экране вашего компьютера будет отображена информация о:

реквизитах проверяемого ИП;
какая именно контролирующая организация будет ее проводить (пожарная инспекция, ФНС, Роспотребнадзор и так далее);
количество дней отведенных на проверку, а также количество выделенных ежедневно часов;
форма проверки (документарная, выездная).

Также в графике проверок ИП будет обозначен и месяц запланированной проверки, а конкретный срок предпринимателю сообщат в письменном уведомлении, присылаемом не позднее, чем за 3 дня до даты начала контролирующих действий.

План проверок ИП размещается не только на сайте прокуратуры, но также и непосредственно на сайтах контролирующих организаций - Роспотребнадзора, ФНС, Ростехнадзора и так далее.
На период 01.01.2016 - 31.12.2018 объявлен мораторий на плановые проверки субъектов малого предпринимательства.
Этот запрет имеет свои исключения - он не распространяется на некоторые ИП, которые работают в особо значимых сферах, например: здравоохранение, образование, социальная сфера, электроэнергетика и другие. В этих организациях плановые проверки разрешается проводить и два и три раза в три года. Виды деятельности и допустимая периодичность проверок определены Постановлением Правительства Российской Федерации.
Чаще одного раза в три года разрешено проверять те ИП, которые за предшествующие три года допускали грубые нарушения законодательства и подвергались административным наказаниям.
Кроме того, указанный закон предусматривает и ответственность и проверяющих организаций за нарушение требований законодательства. Так проверка, проведенная с грубым нарушением закона о государственном контроле, считается недействительной и ее результаты аннулируются.
Также недопустимо проводить в отношении одного индивидуального предпринимателя несколькими контролирующими организациями одних и тех же обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами.

Кто проверяет индивидуальных предпринимателей

Количество надзорных организаций, имеющих право осуществлять контроль за деятельностью ИП, не так уж и велико, но больше чем одна:

Проверка ИП налоговой

Избежать проверки налоговой инспекции практически невозможно - ведь каждый ИП по умолчанию является плательщиком налогов, и соответственно подпадает под контроль ИФНС. Относительно плановых налоговых проверок предпринимателей также действует правило «не чаще 1 раза в 3 года». Но возможны и внеплановые проверки в случае злостных нарушений налогового законодательства, невыполнения предписания инспекторов или поступления жалоб со стороны органов местной или государственной власти.

Продолжительность выездной налоговой проверки (когда инспектор осуществляет контроль непосредственно на предприятии или в офисном помещении предпринимателя) не может превышать 2 месяца. Но в особых случаях проверяющие могут задержаться и дольше - на срок до 6 месяцев.

Подробно об особенностях проведения проверок ИП налоговыми органами вы можете прочитать в статье « ».

Проверка ИП Роспотребнадзором

Не так уж редки и визиты Роспотребнадзора или официально - Служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Этот орган призван защитить клиентов от неправомерных действий ИП-нарушителей закона, а такжеосуществить санитарно-эпидемиологический контроль. Чаще других встречаться с инспекторами Роспотребнадзора приходится предпринимателям, имеющим дело с пищевыми продуктами - владельцам продуктовых магазинов, кафе, ресторанов и баров. Инициировать такую проверку могут не только сама федеральная служба, но и недовольные продукцией или действиями сотрудников ИП клиенты, путем составления соответствующей жалобы в Роспотребнадзор (оставить жалобу можно удаленно, на официальном сайте этой федеральной службы).

Проверка ИП Ростехнадзором

Если деятельность предпринимателя предполагает использование природных ресурсов, то ему обязательно потребуется получить лицензию на право их использования, что неминуемо повлечет за собой взаимодействие с такой организацией как Ростехнадзор, которая не только выдает лицензии, но и проводит контрольные мероприятия (проверки). Очень многие виды деятельности, предполагающие , автоматически приведут предпринимателя в Ростехнадзор.

Но бояться такой проверки индивидуальным предпринимателям особенно не стоит, по крайней мере тем из них, кто ведет лицензируемую деятельность по правилам и не пытается скрыть доходы или какие-либо нарушения. Как правило, необходимые меры по обеспечению необходимых условий реализуются еще на этапе выдачи лицензии, и в дальнейшем нужно просто их поддерживать.

В этой статье мы не затронули особенную область организации бизнеса - пожарную безопасность, так как это обширная тема и она рассмотрена в .

Таким образом, действующее законодательство одновременно достигает двух целей: с одной стороны ограничен произвол контролирующих органов и теперь предпринимателям не нужно в панике спасаться бегством, с другой стороны - сами предприниматели вынуждены вести свой бизнес с соблюдением действующих норм и правил, так как теперь проверяющие выполняют свою работу в соответствии с действующим регламентами. Поэтому те ИП, которые стараются вести свои дела максимально честно и по правилам, могут совершенно не бояться проводимых проверок индивидуальных предпринимателей, так как суровые наказания ожидают только тех из них, кто ведет деятельность с преднамеренной целью нарушить закон.

План проверок ИП на сайте Генпрокуратуры: https://plan.genproc.gov.ru/plan2018/

План проверок ИП на сайте Ростехнадзора: http://www.gosnadzor.ru/activity/control/plans/

Налоговые органы согласно указаниям ст. 87-89 проводят проверки плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов по официально утвержденному Генеральной прокуратурой сводному плану реализации проверок по плану.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Федеральный закон под номером 294 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» регламентирует проверки, осуществляемые налоговым органом.

Виды ревизий

НК РФ установил два вида проверок, отличающихся по результатам финансовой, производственной деятельности, месту, способу осуществления, к которым относятся:

камеральная, результаты финансово-хозяйственных операций только за отчетный период;
выездная, совокупность финансово-хозяйственных операций за весь проверяемый период, но не более трех лет, предшествующих текущему году.

Камеральная

ИП подает отчетность в налоговую инспекцию, именуемую декларацией, по которой проводится камеральная проверка.

Она сводится к проверке:

своевременности подачи декларации;
правильности и четкости заполнения бланка, в которой приведена форма декларации;
достоверности и полноты сведений, которые были представлены в налоговой декларации;
точности осуществленных расчетов по исчислению налога, выявление ошибок и неточностей в расчетах;
отчетности по бухгалтерскому учету.

Если при камеральной проверке были обнаружены ошибки, то инспектор налогового органа отправляет уведомление, содержащее информацию о ее проведении, выявленные правонарушения, сроки устранения нарушений. В некоторых случаях он может потребовать дополнительную информацию о деятельности ИП, документы.

ИП на основании представленных первичных документов может опровергнуть, предъявленные ему аргументы в случае своей правоты.

Если он признает допущенные ошибки, то обязан в сроки, установленные налоговым органом устранить их, затем передать откорректированный документ в него. Камеральная проверка при соблюдении ИП всех установленных норм и правил не представляет никакой угрозы.

Выездная

Если ИП нарушает правила подачи налоговой отчетности, а в декларации допускает неточность в расчетах, то налоговая инспекция вправе назначить выездную проверку, которая производит проверку всей его финансово-хозяйственной деятельности, помимо отчетности по декларации. Например, использование контрольно-кассового оборудования.

Выездная проверка осуществляется непосредственно на территории ИП, куда выезжает группа инспекторов, контролирующих их деятельность.

Ревизия может длиться 2 месяца. ИП организует мероприятия по проведению ревизии, обеспечивая помещением и рабочим местом инспекторов, производящих ее. В некоторых случаях проверка может продлиться до 4-х или до полугода.

К ним относятся такие ситуации:

наличие у ИП нескольких обособленных филиалов;
в ходе проверки обнаруживаются правонарушения, требующие дополнительной проверки;
ИП несвоевременно предоставляет документацию для проверки;
в случае непредвиденных обстоятельств, например, произошел пожар на предприятии.

Если у ИП нет торговых площадей или офисных помещений, то проверку проводят в помещениях налогового органа. ИП должен представить проверяющим инспекторам все документы со сведениями, которые потребуют проверяющие.

В число документов, подлежащих проверке, входят:

свидетельство, удостоверяющее регистрацию в фондах Пенсионного, Социального страхования;
налоговая декларация за отчетные годы;
отчетность по бухгалтерской деятельности;
кассовые документы, подтверждающие произведенные операции с наличностью;
банковские документы;
в зависимости от осуществляемой деятельности лицензию, если она указана в законе о лицензировании;
при использовании льгот, документы дающие право на их пользование.

Налоговый орган располагает правом после закрытия ИП осуществить выездную проверку. Зачастую она проводится, когда ИП подает заявление о прекращение деятельности. При обнаружении нарушений налоговый орган привлекает ИП к ответственности.

Плановые и внеплановые

Виды налоговых проверок могут быть плановые и внеплановые. Плановые проверки, осуществляются в три года один раз.

За три дня до начала проверки Индивидуальному предпринимателю налоговый орган направляет извещение, в котором сообщает о предстоящей проверке.

Уведомление оформляется в виде приказа или распоряжения руководителя либо заместителя руководителя отдела инспекции, производящего контроль плановых проверок. Оно отправляется по почте заказным письмом, предусматривающим уведомление о вручении адресату, возможны другие доступные способы его вручения, но в любом случае оно должно быть вручено под роспись.Плановая проверка реализуется в соответствии со сводным планом, разработанным Генеральной прокуратурой и размещенным на его официальном сайте в текущем календарном году до 31 декабря.

Помимо плановых проверок, налоговая инспекция вправе осуществить внеплановую проверку при наличии жалоб граждан или по окончанию срока предписания с замечаниями, выданного ранее с целью установления факта устранения. ИП после регистрации обязан завести журнал по проверкам, в котором регистрируются выездные проверки налогового органа. По производственной деятельности ИП налоговые органы в первые три года проводят внеплановые проверки.

Проверка налоговой инспекции ИП

Целью проверок налоговым органом является соблюдение ИП налогового законодательства и правоотношений, которые возникают на всех этапах процедуры налогообложения, достоверность расчетов, полноту информации, произведенную вовремя уплату налогов, грамотность в оформлении документации, достоверность информации.

Если инспектор по налогам пришел с проверкой, то необходимо уточнить у него основание проверки, наличие приказа руководителя. Если ИП не получил письменное уведомление о проверке, то он имеет право отказать предоставить требуемые документы на проверку на законном основании.

По завершению проверки надо затребовать у налогового инспектора акт проверки, который будет удостоверять официально о проведенной проверке.

Согласно указаниям ст. 93 НК РФ налоговый орган запрашивает документы на проверку требованием, которое составлено в письменном виде. В требовании указываются название, вид документа, реквизиты ИП, которые позволяют сравнить их. В нем должно быть отмечено четко и ясно, какой именно документ необходимо представить на проверку. Иначе ИП может воспользоваться правом подачи документов не в полном объеме, исходя из своих соображений.

На ЕНВД

Наиболее оптимальным вариантом для ИП, занимающейся розничной торговлей является система налогообложения в качестве ЕНВД. Организация продаж потребительских товаров для удовлетворения индивидуальных нужд населения, именуемая розничная торговля Индивидуальным предпринимателем наиболее распространенный вид деятельности, которая приносит конкретный доход.

Она осуществляется на торговой площади размером не менее 150 м2, рассчитываемая как физический показатель.

При этом величина дохода не влияет на расчет налога. ИП не должен заниматься бухгалтерской проводкой, но в его обязанности входит:

ведение учета реализации товаров;
осуществление контроля над сохранностью и движением;
проведение оценки состояния имеющихся запасов;
безупречное проведение кассовых операций;
начисление заработной платы работникам при использовании труда по найму;
предоставление отчетности в назначенные сроки.

На основании действующего законодательства по налогам при проверке налоговым органом ИП на ЕНВД предоставляются документы, которые состоят из:

налоговой декларации;
договор на аренду помещения или свидетельство, удостоверяющее право собственности на него;
отчеты и регистры по бухгалтерии;
книгу по кассовым операциям;
штатное расписание при наличии работников;
платежно-расчетные ведомости;
отчеты по осуществлению взносов в Пенсионный фонд.
неурочная уплата налогов в бюджет;
неверное изложение сведений по счетам бухгалтерского учета, сведений по хозяйственной деятельности;
денежных средств;
неправильная запись по перечню материальных и нематериальных ценностей, активов и капиталовложений.

Если ИП предоставил декларацию в налоговый орган, то у него согласно указаниям ст. 93 НК не имеют право требовать дополнительные документы, которые могут быть истребованы во время проверки. Виды предоставляемых документов зависят от вида налоговой проверки.

На УСН

При использовании ИП «УСН» налоговая инспекция проверяет правомочность, то есть обладание законным правом. Если инспектора налоговой инспекции сумеют доказать, что ИП не имеет законных оснований на применение УСН, то доначисляются суммы налогов, исчисляемых по общей системе.За несоблюдение норм, отмеченных в Налоговом кодексе, наложат штрафные санкции с начислением за просрочку.

Налоговый орган у ИП на УСН проверяет полноту и соответствие ведения учета действующим правилам, которые освобождены от обязанности осуществления бухгалтерского учета.

Но все равно должны содержать в порядке опись по основным материальным средствам, нематериальным активам согласно указаниям, приведенным в Федеральном законе под номером 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

ИП производит налоговый учет, чтобы осуществлять исчисление налоговой базы, принимая за основу книгу, в которой содержится учет доходов и расходов. Форма книги и порядок заполнения всех финансово-хозяйственных процедур утвержден приказом по Министерству финансов Федерации, которая является налоговым регистром.

Если ИП не имеет первичных документов, счет-фактур, регистра бухгалтерского учета, то налоговый орган посчитает данную ситуацию грубейшим нарушением правил, регламентирующих учет по доходам и расходам объекта налогообложения.

Основанием для проверок ИП служит срыв сроков подачи декларации два и более раз за отчетный период, равный календарному году. Инспектор налогового органа вправе проверить доходы и расходы предпринимателя, соответствие показателей декларации, соблюдение норм в расчетах по исчислению налоговой базы, величину суммы налога за вычетом сумм перечисленных взносов на пенсионное страхование, оплаченных пособий по больничным листкам.

Обязательной проверке подлежит проверке обоснование расходов ИП, документально удостоверяющее их, соразмерность снижения налоговой базы за прошедший период на сумму убытка, полученного в прошедшем налоговом периоде.

Компетенция инспекторов

Инспектора налогового органа обязаны в своей деятельности следовать принципам, которые заключены в жестком соблюдении конфиденциальности и объективности. В работе они должны четко и в надлежащее время разъяснять решения, принятые в налоговом органе, предоставлять поддержку ИП, грамотно разбирать поступающие на имя ИП жалобы, справедливо относится, вовремя выявлять неуплату налога.

Деятельность налоговых органов заключается в соблюдении двух правил, которые имеют существенную значимость:

выстраивать эффективно, на самом высоком уровне защиту государственных интересов;
не ущемлять права и личную свободу граждан, занимающихся предпринимательством.

Налоговые органы при выполнении основных задач, входящих в их функциональные обязанности по исчислению и сбору налогов, должны уважать и строго соблюдать законные права налогоплательщиков. Они не должны вторгаться в их частную жизнь, поэтому налоговые органы разрабатывают и пользуются в своей деятельности способами и инструментами. Они должны действовать, исходя из положений равенства, справедливости, жесткости, не нарушая закон.

Деятельность налоговых органов определяется следующим кругом компетенций:

обладают правом устанавливать сумму налогов, подлежащих уплате;
имеют право изучать бухгалтерские книги, учетную документацию, другие документы, касающиеся деятельности ИП;
имеют право расследовать взаимоотношения со сторонними лицами, заниматься сбором достоверных сведений;
наделены правом затребования от ИП ведения бухгалтерских книг, счетов;
располагают правом вхождения на торговые площадки, помещения ИП;
обладают правом конфисковать бухгалтерские книги, счета, документы, подтверждающие деятельность ИП;
наделены правом наложения ареста банковских счетов налогоплательщика.

Можно ли избежать?

Налоговая проверка ИП - на каких нормах НК РФ она основывается, отличается ли от проверок юрлиц и если отличается, то чем именно, расскажем в нашей статье.

Что такое налоговая проверка

Важнейшая задача налоговых органов РФ состоит в контроле за выполнением налогоплательщиками таких обязанностей, как:

начисление всех необходимых налогов, в отношении которых у налогоплательщика возникает такая обязанность;
правильность расчета налогов;
обоснованность применения льгот;
своевременность уплаты налогов.

Одним из инструментов такого контроля служит налоговая проверка (подп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ), которая подразделяется на 2 вида (п. 1 ст. 87 НК РФ):

Камеральная, при которой в ИФНС всесторонне проверяется представленная отчетность.
Выездная, которая, как правило, проводится на территории налогоплательщика и предполагает не только изучение оригиналов первички, послуживших основой для расчета налогов, но и проверку наличия имущества.

Подробности и нюансы налоговых проверок узнайте из нашей рубрики «Налоговые проверки и их виды в 2018-2019 годах» .

Правила проверки в инспекции

Проверку проводят на основании решения ИФНС, вынесенного с соблюдением определенного порядка (п. 2 ст. 89 НК РФ).
Она может быть сплошной или выборочной, посвященной нескольким налогам или одному, но не может проводиться чаще раза в год, не может дважды осуществляться по тем же налогам за тот же период и не может охватывать более 3 последних полных отчетных лет (пп. 3-5 ст. 89 НК РФ). При этом филиалы в плане проведения проверок учитываются отдельно. Правила о проведении не чаще раза в год, недопущении проверок уже проверенных налогов и ограничения по периоду не действуют для повторных проверок и проверок, связанных с ликвидацией или реорганизацией (пп. 10, 11 ст. 89 НК РФ);

Ее срок составляет 2 месяца (для филиалов - 1 месяц) и считается ото дня вынесения решения до дня составления справки о проверке, но может быть увеличен до 6 месяцев (пп. 6-8 ст. 89 НК РФ). При этом проверка может приостанавливаться на срок не более 6 месяцев (в отдельных случаях - до 9 месяцев) по определенным основаниям (п. 9 ст. 89 НК РФ).

По итогам выездной проверки в порядке, аналогичном установленному для камеральной проверки, составляется акт и подаются возражения по нему. Увеличены только сроки вручения акта: 2 месяца на оформление акта (отсчет ведется с даты оформления справки о проведении выездной налоговой проверки) плюс 5 рабочих дней на вручение акта налогоплательщику (пп. 1, 5 ст. 100 НК РФ).

Что в отношении проверки следует знать ИП

В отношении налоговых проверок ИП, как и любой другой налогоплательщик, подчиняется всем вышеописанным правилам.

Камеральную налоговую проверку ИП в инспекции проводят в отношении всей сдаваемой им отчетности, и вряд ли он обойдется без вопросов со стороны ИФНС. Чтобы снизить вероятность получения запросов о пояснениях и возможность негативных последствий такой проверки, ИП следует соблюдать следующие правила:

представлять отчетность не позже установленных сроков, используя для этого только актуальные бланки отчетов;
до сдачи отчетности самостоятельно проводить максимально полную ее проверку и увязку с данными других отчетов, сдаваемых в ИФНС;
по возможности делать отчетность предельно прозрачной и понятной;
оперативно реагировать на запросы о пояснениях, сопровождая свои ответы представлением копий необходимых документов;
своевременно и максимально полно отвечать на запросы по встречным проверкам;
не создавать препятствий ИФНС, если она в ходе камеральной проверки сочтет нужным осмотреть имущество ИП.

Эти меры позволят не только без потерь пройти камеральную проверку, но и снизят риски проведения выездной налоговой проверки. Обычно первыми кандидатами на выездную проверку становятся те налогоплательщики, которые:

часто сдают отчетность с ошибками;
не отвечают вообще или отвечают не в полной степени на запросы;
препятствуют проведению проверочных мероприятий;
не платят вовремя налоги.

Для безошибочного составления налоговой отчетности пользуйтесь материалами рубрики «Налоговые изменения 2019» .

В отношении выездных налоговых проверок ИП нужно иметь в виду следующее:

У ИП чаще, чем у других налогоплательщиков, не бывает возможности принять на своей территории представителей ИФНС. Поэтому выездная налоговая проверка ИП, как правило, проводится на территории ИФНС.
При проведении проверки в ИФНС туда придется направить подлинники первички (п. 12 ст. 89 НК РФ). К таким документам обязательно нужно сделать опись.

Не стоит пытаться уничтожить, скрыть или заменить первичные документы. При выявлении такого факта ИФНС получит право принудительного изъятия этих документов (п. 12 ст. 89 и п. 8 ст. 94 НК РФ).
Не нужно ограничивать проверяющим доступ к имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. Не видя реальности, они могут начислить налоги по нему исходя из собственных данных (п. 3 ст. 91 НК РФ).
Оперативно надо реагировать на акт налоговой проверки, если есть обоснованные возражения по ее итогам. Инспектор мог что-то не увидеть, не понять или просто ошибиться. Своевременная подача возражений позволяет снять если не все, то хотя бы часть доначислений.
ИП может быть проверен после прекращения им предпринимательской деятельности в течение 3 лет с даты ее прекращения. Поэтому надо хранить все документы и быть готовым к такой проверке.

Как оформить возражения на акт проверки, узнайте по ссылке .

Итоги

ИП должен быть готов в налоговым проверкам — камеральным и выездным. А также должен вовремя представлять запрашиваемые налоговиками документы и информацию, не препятствовать осмотру помещений и территорий, а также иным мероприятиям налогового контроля в рамках налогового законодательства. Процедуры проверок и представления документов отдельно для ИП в НК РФ не предусмотрены - они производятся по общим для всех налогоплательщиков правилам.